【正文】 的財政法律和財政問題的決定10余件，國務院制定的有關財政方面的行政法規(guī)和法規(guī)性文件近100件，國務院財稅主管部門制定的有關財政工作的規(guī)章及規(guī)范性文件1000余件，有關地方人大及其常委會、地方政府也制定了相當數(shù)量的地方性財政法規(guī)和財政規(guī)章。但在兩個“凡是”的路線下，恢復工作仍然受到了影響。文化大革命后的1978年和1979年召開了五屆全國人大的第一次和第二次會議，恢復了“文化大革命”期間中斷了數(shù)年之久的國家預決算報告制度，強調了財政監(jiān)督和財政紀律，處理了若干重大的違反財政紀律的事件。（3）國家財稅機關被取消，干部被打散。在“抓革命促生產(chǎn)”的口號下，這個時期，為社會主義建設事業(yè)服務的財政法遭到了嚴重破壞：（1）全盤否定文化大革命前17年財政立法的成就，否定60年代執(zhí)行調整時期的財政法工作。3“文化大革命的10年。1962年—1965年，我國轉入了調整時期，對于我國國民經(jīng)濟在50年代末和60年代初所遭受的嚴重挫折，黨和國家果斷地對國民經(jīng)濟采取了“調整、鞏固、充實、提高的正確方針，中央頒布了“雙六條”，把國民經(jīng)濟端正到按客觀規(guī)律辦事的軌道上來，這個時期的財政法制又重新有了加強，并具有非常性、恢復性、前進性的特征。2在開始全面建設社會主義的10年，我國社會主義財政法制建設雖然遭受了許多挫折，但仍然成績顯著。這類法規(guī)同3年恢復時期的財政法相比較，具有新的重要特征。在財政方面，根據(jù)黨在過渡時期的總路線和“五四憲法的規(guī)定，先后頒布了一大批財政法規(guī)。1953年，我國進入了有計劃發(fā)展國民經(jīng)濟建設的時期。在財政方面根據(jù)共同綱領規(guī)定的精神，先后頒發(fā)了一系列的重要法規(guī)。例如：1949年全國解放時，面對國家面臨著國民黨統(tǒng)治時期留下的生產(chǎn)凋敝，市場混亂，物價飛漲的嚴重狀況，經(jīng)濟恢復工作緊迫艱巨。（一）新中國成立后30年的財政法制狀況中華人民共和國成立后，在黨中央和毛澤東同志領導下，黨和國家重視運用財政法規(guī)來保護和促進財政平衡和穩(wěn)定，從新中國誕生到改革開放前的30年，國家的財政法制經(jīng)歷了幾個歷史階段，其狀況是：1在基本完成社會主義改造的7年。新民主主義革命時期，在中國共產(chǎn)黨領導下的革命根據(jù)地和解放區(qū)，也制定了財政法規(guī)。在春秋時代魯宣公十五年（公元前594年）頒布的一部稅法“初稅畝”就是一例。財政預算稅收立法也是服務于這一宏觀調控、平衡發(fā)展的需要。其主要特征是：（1）財政和財政法律制度在國家經(jīng)濟和政治生活中的地位與作用大大提高了，體現(xiàn)了現(xiàn)代國家的基本政策和發(fā)展方向；（2）預算和預算法律制度是現(xiàn)代財政活動和財政法律制度的主要內容和形式，預算和預算法律制度分別成了基本的財政計劃、財政活動和財政制度；（3）稅收和稅收法律制度是當代財政預算制度中最活躍的因素，是發(fā)揮財政杠桿作用的集中體現(xiàn)；（4）現(xiàn)代財政管理體制和財政立法正處于不斷調整、改革和完善的過程之中，國家財政預算稅收立法機構與行政執(zhí)法機構相互制約、共求平衡，財政預算稅收與銀行貨幣政策、宏觀經(jīng)濟政策協(xié)調發(fā)展，財政預算稅收體制絕對集權與分權的情況幾乎沒有了，過去財稅集權的國家在松綁；過去分權的國家在強調集權。前蘇聯(lián)，不僅有完整的較為財政預算稅收法律制度，而且在蘇聯(lián)法律體系中是一個獨立的法律部門，20世紀50年代，新中門各個高等政法院系都學習過蘇維埃財政法學。這部財政法的頒布對全面調整羅馬尼亞的財政關系，發(fā)揮社會主義財政職能的作用，保證和促進羅馬尼亞國民經(jīng)濟的發(fā)展具有重要意義。例如1972年底羅馬尼亞頒布的《財政法》，可以說是當今世界上最大的、綜合性最強的一部財政法典，共分11章234條，4萬多字。又例如原屬英美法系的東南亞國家聯(lián)盟，他們對財政活動的法律規(guī)定，都列入了憲法的范圍并確定下來，1959年印度尼西亞共和國憲法中的第八章是對財政的專章規(guī)定，1963年生效的馬來西亞聯(lián)邦憲法中的第七稿，是對財政的通篇規(guī)定，1966年修正后的新加坡共和國憲法中的第五篇也是規(guī)定國家財政活動的財政條款。美國國會制定的預算法案有很多，國會對預算有審批權。美國總統(tǒng)對預算有管轄權，表現(xiàn)在預算超收分配的情況，需要向總統(tǒng)、國會報告；各部提出超過開支預算限額的，要由總統(tǒng)預算辦公室的預算檢察官與各部協(xié)商，服從總統(tǒng)指定。例如美國財政部很重視財政的立法及執(zhí)行，財政部長有法律顧問，并設有法制事務所和執(zhí)行處。對地方預算，地方長官權限很大，編制修正的次數(shù)較多。日本的預算制度有一套比較嚴格的編制程序和審批手續(xù)，并講究經(jīng)濟預測。這部財政法明確規(guī)定了國會對財政管理的各個方面負有監(jiān)督的責任。戰(zhàn)后日本面臨經(jīng)濟崩潰、通貨膨脹的嚴重局面，政府為了擺脫和控制這種局面，在財政方面強調了預算平衡，支持私人經(jīng)濟的發(fā)展，促進資本的積累和出口。第一章：總則，第二章：會計年度劃分，第三章：預算，第四章：決算，第五章：雜則。第二次世界大戰(zhàn)后，日本在1947年制定并經(jīng)1978年修訂的《財政法》，時至今日仍然沿用。見1988年12月14日《法制日報》楊天全的文章。瑞士、意大利、法國自20世紀70年代以來，建立了比較完善的財政預算法律制度，除憲法規(guī)定議會對政府提出的預算報告或預算草案，有權進行辨認和審批外，財政部設有預算國務秘書，主管預算過程的部級事務和同議會打交道方面的工作。在進入國家壟斷資本主義后，由于壟斷資產(chǎn)階級要求國家干預經(jīng)濟生活，財政預算稅收制度又加強了。前蘇聯(lián)和東歐的一些國家，以及亞洲的越南、朝鮮等國家，都隨著各自政權的更替，及時制定了新的財政預算制度。到19世紀初有了正式的預算制度，即財政大臣每年提出全部財政收支的一覽表，由議會審核批準。國家預算制度是新興的資產(chǎn)階級同封建貴族的斗爭中產(chǎn)生的一種新的財政制度。外國稅法的出現(xiàn)，西歐如英國稅收制度的出現(xiàn)都是土地私有制形成和鞏固起來以后的事情。而全國人大和全國人大常委會對中央和地方財政收支狀況（預決算報告）所作出的決議雖然也有法律效力，但只是財政工作性質的法律效力，它不能替代財政立法。財政法與財政工作決議的關系。財政法與金融法互相聯(lián)系，分工協(xié)作，但不能把兩者完全混同。會計法雖然在調整對象與手段上有重大區(qū)別，但它與財政法特別是國有企業(yè)財務法有密切關系，所以我們主張將會計法作為財稅法的相關法，列入財政法范圍之中。隨著社會主義國家生產(chǎn)資料公有制的建立和實現(xiàn)政治、經(jīng)濟、文化教育職能的需要，財政憑借國家的政治權力（公共權力）和國家作為社會主義全民所有制經(jīng)濟的所有者代表，直接參與國民收入的分配和再分配，不僅參與生產(chǎn)領域以外的再分配，而且還直接引向生產(chǎn)領域，從而形成了一個包括國家預算內與預算外資金、稅收和國有企業(yè)財務在內的廣泛的社會主義財稅體系及其法律體系。在公共財政的框架下，政府收入來源于社會的公共收入，政府的支出體現(xiàn)為社會的公共支出，列入財政支出的事項大部分屬于滿足社會公共需要的層次。在古代社會里，財政主要以捐稅的形式，參與社會產(chǎn)品和國民收入的分配和再分配，財政立法的主要表現(xiàn)形態(tài)是稅法。財政立法是伴隨著國家的產(chǎn)生而出現(xiàn)的，如馬克思所闡述的：“國家存在的經(jīng)濟體現(xiàn)就是捐稅。三、財政法的范圍財政法的范圍，是指財政法調整對象的具體化，是指哪些方面、哪些項目要用財稅法來規(guī)制，一般又叫財政法的內容。對個體經(jīng)濟和公民個人、對三資企業(yè)、聯(lián)合企業(yè)都是采取不同的稅收形式取得財政收入。例如對國有企業(yè)和國有控股企業(yè)，采取稅收、利潤的形式進行初次分配。第四，財政分配關系同所有制的性質和形式、責任制的性質和形式也有密切聯(lián)系。再分配的形式是：(1)預算；(2)服務性行業(yè)的收費；(3)價格調節(jié)。（3）擴大再生產(chǎn)的積累基金要由再分配有計劃地用到各地區(qū)去。（1）非物質生產(chǎn)部門的存在是物質生產(chǎn)部門進行正常社會生產(chǎn)的必要前提，非物質生產(chǎn)部門的費用和職工工資要由再分配來提供。初次分配：在物質生產(chǎn)領域進行，對新創(chuàng)造的價值進行分配，分別在不同所有制領域中進行的分配，最后形成消費基金和積累基金以及援外基金幾部分。這和其他四類形式不同。財政分配形式反映的是對一部分社會產(chǎn)品和國民收入中以國家為主體的一種分配關系說明與國家職能密切聯(lián)系在一起，是完全一致的。第二，財政分配關系的內容同一部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配有著本質的聯(lián)系。第一，財政分配關系與國家職能活動有著本質的聯(lián)系，它是隨著國家政權的產(chǎn)生、發(fā)展和變化而產(chǎn)生、發(fā)展和變化的，是為實現(xiàn)國家職能的需要服務的。馬克思在《政治經(jīng)濟學批判》一書的導言中指出，經(jīng)濟關系的具體內容包括生產(chǎn)、交換、分配、消費等諸方面的關系。包括財政管理體制關系、國家預算關系、稅收關系、行政收費關系、國家信用關系、企業(yè)財務關系、國有資產(chǎn)管理關系、固定資產(chǎn)投資關系、政府采購關系、轉移支付關系等。二、財政法的調整對象調整，是指規(guī)范、規(guī)制、調節(jié)和管理。依法理財。財政法治。財政法制。另外，還需要明確以下幾個概念：財政立法。說它年輕，是指新中國的財政法學還處在形成和發(fā)展過程之中。稅在英文中叫TAX。在西方古羅馬王政時期也就有了稅務官和納稅事項的制度。財政法學既是一門古老的法學，又是一門年輕的法學。一般地說，財稅法學是以研究各個時代的財政法律規(guī)范及其所確定的財政法律關系和相關關系為對象的科學。比如，財政體制需要法律確定；財政收支行為需要嚴格法定；財政運行的公平、效率要由法律來平衡；財稅分配的統(tǒng)一性和權威性，也需要法律來維護；財稅風險的預防和違反財稅法律法規(guī)的嚴重情況也需要由法律來處置。這兩種對財政法定義的說法，內容和實質都是一致的，只不過表述的形式不同而已。財政法是國家按照立法權限、通過立法程序制定或認可的公開透明的國家政府財政活動及其財政管理的法律規(guī)范的總稱。財力的概念已成為財政法學的基本范疇。“把錢用在“刀刃”上，使有限的國家財力在改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設中發(fā)揮更大的作用。又說“國家財力分散的勢頭還未得到扭轉”。財政部長1996年3月5日在八屆全國人大第四次會議上作的《關于1995年中央和地方預算執(zhí)行情況及1996年中央和地方預算草案的報告》中指出：“國家財政要通過實施財政政策……預算內外的綜合財力，積極推動經(jīng)濟增長方式的轉變”。在分稅制財政管理體制具體內容的規(guī)定中：（1）中央與地方事權和支出的劃分，體現(xiàn)了事權和支出財力的劃分；（2）中央與地方收入的劃分，也就是財力在中央與地方之間的分配；（3）中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定，體現(xiàn)了中央財政對地方稅收返還財力的確定；（4）維持原體制中央補助、地方上解和有關按年度定額結算事項的處理等，都體現(xiàn)了財力的分配和變化?！柏斄Α痹缭?0世紀50年代就有機動“財力”的說法。財力。總之，財權是指支配和管理財政資金在法律上的權限?！柏敊唷痹邳h的文件中出現(xiàn)比較早的，是在1961年1月中共中央批準財政部的報告中強調了把國家財權集中在中央。在歷屆全國人大及其人大常委會所審議批準的政府預決算報告中，都使用了財權這個詞。財權。既是履行國家財政職能的活動，又是服務國家政府職能需要而進行的活動。財政活動。包括財政收入和財政支出兩部分。的分配和再分配的過程中形成的，以國家為主體的分配關系（或分配手段）。剩下的便是勞動者新創(chuàng)造用來滿足整個社會需要的產(chǎn)品和價值為M。國民收入也就是指物質部門的勞動者在一定時期內新創(chuàng)造的社會產(chǎn)品或社會產(chǎn)品的價值。和國民收入國民收入是指社會總產(chǎn)品或社會產(chǎn)品總價值。它不僅表現(xiàn)為實物形態(tài)，即生產(chǎn)資料和消費資料，也表現(xiàn)為價值形態(tài)，即社會產(chǎn)品總價值。社會總產(chǎn)品是指在一定時期內（常為一年）物質生產(chǎn)部門所生產(chǎn)出來的物質財富的總和（設它為W）。它包括了財政法的基本范疇、調整對象和范圍、國內外財政法的歷史發(fā)展與現(xiàn)狀、學習和研究財政法的任務與方法等內容，貫穿了我國財政法學的研究和發(fā)展，體現(xiàn)了對財政法歷史與邏輯的統(tǒng)一、范疇與內容的統(tǒng)一、任務與方法的統(tǒng)一，這是很重要的章節(jié)。由于財稅改革和財稅法制建設發(fā)展很快，作者本人能力有限，書中的缺點和疏漏之處，請讀者批評指正。還要感謝應用文理學院經(jīng)濟法研究所周紅焰副研究員撰寫了第十四章和第十三章的一部分，感謝應用文學院經(jīng)濟法研究所副研究員張瀛和辦公室王樂紅的參與和幫助。本書《中國財稅法學》和《經(jīng)濟法概論》（第六版）、（中國稅法概論）（第四版）、《金融法學》（第四版）等都是屬于多年來北京市教委和北京市人民政府在北京大學分校（現(xiàn)北京聯(lián)合大學應用文理學院）設立的經(jīng)濟法重點建設學科的系列教材和精品教材，他們都是經(jīng)濟法課程姐妹著作和核心教材。主要特點是：(1)從本土資源出發(fā)，充分運用政府資料和學術研究機構的資料；(2)從框架安排上，既考慮到了財稅的收支和管理的客觀規(guī)律性，即從組織收入到撥付使用的財政資金全過程；又注意到了財稅法學的學科發(fā)展，從基本范疇的理論原則到學科體系的穿插，把客觀規(guī)律與人的主觀認識結合起來，結構合理、體系比較完整；(3)把理論和具體制度結合起來，深入挖掘財政、財政法理論，具體闡述財稅法律制度，并且用大量的數(shù)據(jù)進行論證和以理服人；(4)具有財稅法律制度——既是對現(xiàn)存的財稅改革和財稅工作發(fā)展及其社會關系的規(guī)定和反映，又具有一定的前瞻性的特點。讓我高興的是本著作堅持鄧小平理論和“三個代表”的重要思想為指導，努力聯(lián)系我國改革開放和財稅法制建設的實際，注意了財稅法學體系和觀點的創(chuàng)新。二、深入財稅領域的法制研究和本書的基本特征。世界三大組織，聯(lián)合國有國際稅收的“聯(lián)合范本；WTO有關稅協(xié)定；世界貨幣基金組織實際上都是各個國家的財政部長參加。參與經(jīng)濟全球化、科技信息化、國際競爭與合作，靠的是國家雄厚的財力。第四，從國際上看，財稅也具有舉足輕重的作用。反腐倡廉，建立廉潔政治、反對腐敗，首先把好財稅關。實踐證明，財政法治是振興強國的基礎。每年全國和地方各級人民代表大會的三大報告之一，財政部門的預決算報告是必不可少的，足見財政預算工作的民主性、法制性的極端重要性。實行改革開放和民主法制建設的新時期：首先，1983—1984年國有企業(yè)實行利改稅和1979—1981年以后國家全面實行涉外稅收政策。改革開放和建設二十五年中，每次大的改革、開放和發(fā)展的深入，每隔五年至十年規(guī)劃的開局，都是以財稅改革作為突破口和歸宿。提出了財政經(jīng)濟狀況好轉的三個條件和三年左右的時間的重要目標和任務，從而為1953年實行我國大規(guī)模經(jīng)濟建設創(chuàng)造了條件。新中國成立時為支援和發(fā)展全國的解放戰(zhàn)爭，頭一年還沿用了舊中國的稅收制度，1950年1月30日中央人民政府政務院頒布了《全國稅政實施要則》和《關于統(tǒng)一全國稅政的決定》。中國“槍桿子里出政權”，“財稅支持、鞏固