【正文】 貸：輔助生產(chǎn)成本 56 損益類 一、其它業(yè)務(wù)收入 實現(xiàn)其它業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款 (現(xiàn)金 ) 貸：其它業(yè)務(wù)收入 二、其它業(yè)務(wù)支出 實現(xiàn)其它業(yè)務(wù)支出 借：其它業(yè)務(wù)支出 貸：銀行存款 三、管理費用 發(fā)生管理費用 借：管理費用 貸：銀行存款 (其他應(yīng)收款 ) 四、財務(wù)費用 發(fā)生財務(wù)費用 借：財務(wù)費用 貸：銀 行存款 (應(yīng)計利息 ) 五、商品銷售收入 實現(xiàn)商品銷售收入 借：銀行存款 (應(yīng)收賬款 ) 貸：商品銷售收入 57 應(yīng)交稅金 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售收入 借：商品銷售收入 貸：未分配利潤 六、主營業(yè)務(wù)收入 實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：未分配利潤 七、營業(yè)外收 入 實現(xiàn)營業(yè)外收入 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借：營業(yè)外收入 貸：未分配利潤 58 第十六章： ******公司財務(wù)人員獎懲辦法 第一條 財務(wù)人員有以下行為給以處罰 未按規(guī)定支付項目經(jīng)理分撥款，耽誤項目經(jīng)理工程事宜的，每發(fā)現(xiàn)一次扣除責(zé)任人 x 元。 采用科目匯總表核算形式。 三、會計核算方法 根據(jù)財政部門規(guī)定要求， 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會計核算。 (7)、根據(jù)科目匯總表登記總賬。 (5)、根據(jù)稽核后的記賬憑證登記現(xiàn)金， 銀行存款日記賬和其他各類明細(xì)賬。 (3)、稽核原始憑證。 處理程序 (1)、審核原始憑 證。 （ 2)、審核記賬憑證的真實性、準(zhǔn)確性、完整性。 對一切會計憑證必須認(rèn)真審核。證賬憑證由新疆會計師 事務(wù)所監(jiān)制。 自制原始憑證， 按會計規(guī)范規(guī)定企業(yè)單位可自制原始憑證及收據(jù)。 不得亂用或隨意開設(shè)會計科目， 并保證科目的對應(yīng)關(guān)系。 完全按照《企業(yè)財務(wù)制度》、《施工企業(yè)會計核算辦法》規(guī)定設(shè)置總賬科目及明細(xì)科目。財務(wù)專用印章和法人代表人名章應(yīng)放入保險柜保管，如果放入同一個保險柜，必須由雙 人持不同的鑰匙才可以打開。印章保管人應(yīng)負(fù)起監(jiān)印責(zé)任，在監(jiān)印中應(yīng)嚴(yán)格審查，注意內(nèi)容，防止漏洞。 第十三章：財務(wù)專用章管理制度 一、各類印章必須分處、專人保管使用，不得擅自將自己管的印章交他人使用，也不得私自接受他人保管使用的印章。 41 八、會計人員臨時離職，由會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)臨時指定人接替 或辦理。 六、交接完畢后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會計業(yè)務(wù)有違反 財會制度和財經(jīng)紀(jì)律等問題，仍由原移交人負(fù)責(zé)。 五、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章，并在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方及監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 移交人經(jīng)管的公章和其他實物，也應(yīng)交接清楚。銀行存款戶金額要與銀行對賬單核對相符，不一致時，應(yīng)由移交人查找。 會計憑證、賬簿、 報表和其它會計資料必須完整無缺，不得遺漏。 40 現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)賬簿金額進(jìn)行點交， 庫存現(xiàn)金、有價 證券必須與賬簿金額一致。 編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的憑證、賬表、 公章、現(xiàn)金、支票簿、文件 ,資料和其它物品。 整理有關(guān)印鑒、憑證、賬簿、 報表和會計檔案資料，有關(guān)文件規(guī)定制度，不得遺漏。 二、會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項工作： 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未登記賬目的， 應(yīng)登記完畢。 五、對所存在的問題，提出改進(jìn)措施 39 第十二章：會計人員交接制度 單位會計人員離職交接，是分清工作責(zé)任、保持會計工作前后銜接的必不可少的手續(xù)；為保證會計工作順利進(jìn)行，特制定會計人員交接制度： 一、會計人員離職辦理交接手續(xù)，必須有人監(jiān)督； 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員移交，由單位主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交，必要時可由上級主管單位會同監(jiān)交。 三、按季度、半年、全年的收支與本年預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比，是否完成指標(biāo)。 第十一章：財務(wù)會計分析制度 一、每度對本公司的財務(wù)狀況進(jìn)行分析。 附：報賬審批程序 總公司及分公司報賬審批程序 38 票據(jù)經(jīng)辦人簽字→會計填制報賬單→分公司經(jīng) 理審批→財務(wù)總監(jiān)審批→董事長審批→會計填制記賬憑證→出納填制付款支票→會計簽章支付 （大額支出須附董事會決議書） 備注：簽訂了承包合同的分公司不執(zhí)行此審批制度。 四、對不符合財務(wù)制度的發(fā)票，財務(wù)科有權(quán)拒絕，不予支付，特別是業(yè)務(wù)招待費和汽車費用的報銷，必須嚴(yán)把審批關(guān)，杜絕一切違法不良行為的發(fā)生。 二、年度財務(wù)預(yù)算外重大財務(wù)收支須經(jīng)董事會辦公會議審定后支付。 五、凡因工作失職或保管不善，致使公物損壞、丟失、被盜等，視期情節(jié)輕重進(jìn)行處理，并要賠償一定的損失，財產(chǎn)清查中屬盤盈、盤虧，應(yīng)當(dāng)查明原因，在分清責(zé)任的前提下，及時作出相應(yīng)處理。 三、財產(chǎn)清查必須見盤物，詳細(xì)登記，并進(jìn)行賬實核對，查清為止。 36 第九章：財產(chǎn)清查制度 一、財產(chǎn)清查實行定期清查或不定期抽查；一般情況下，每年年終進(jìn)行一次資產(chǎn)全面清查，遇到特殊情況，還可根據(jù)實際情況進(jìn)行專門清查。 固定 資產(chǎn)要按規(guī)定嚴(yán)格管理、定期維護(hù)保養(yǎng)，未經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)不得外借。 固定資產(chǎn)報廢： 固定資產(chǎn)報廢，由財務(wù)科會同相關(guān)技術(shù)人員檢測后提出報廢申請報告，送董事長批準(zhǔn)； 財務(wù)部門依據(jù)董事長批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢申請進(jìn)行財務(wù)處理； 辦公室負(fù)責(zé)進(jìn)行實物處理。 依據(jù)經(jīng)董事長及財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后的請購單到財務(wù)部門借款。 固定資產(chǎn)核算部門： 財務(wù)科為公司固定資產(chǎn)的核算部門； 財務(wù)科設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳； 財務(wù)科負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)增減變動及時進(jìn)行帳務(wù)處理； 財務(wù)部協(xié)助辦公室每季進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點，做到帳 實相符。 固定資產(chǎn)內(nèi)容： 土地； 房屋及建筑物； 機(jī)器設(shè)備； 電子設(shè)備； 運輸設(shè)備； 工具、器具； 管理用具等。 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 固定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用期在一年以上，單位價值在 x元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 對于銀行支票的管理參照以上辦法執(zhí)行。 票據(jù)一年清繳一次，收費票據(jù)的存根期為五年，存根保存期限到期后，由票據(jù)員填制票據(jù)銷毀表一式三份（分管領(lǐng)導(dǎo)、票據(jù)員、會計各存 1 份），由公司領(lǐng)導(dǎo)會同公司監(jiān)事會到場核實監(jiān)督，方可銷毀。人為原因造成票據(jù)損失的要追究當(dāng)事人責(zé)任。 加強(qiáng)票據(jù)管理。收費票據(jù)必須蓋單位公章和開票人簽章，填寫收費項目名稱并詳細(xì)注明結(jié)算方 32 式，票據(jù)已填寫撕出需作廢的，收費兩人必須同時簽名并向財務(wù)主管說明原因，經(jīng)審批后方可作廢。 使用票據(jù)收費必須兩人以上，記帳員開票，出納收款，熱力公司收費員負(fù)責(zé)開票，出納收款；票證按順序號填寫，各聯(lián)一次復(fù)寫，字跡清楚，大小金額不得涂改。按季盤點庫存票據(jù)，保證帳、票相符。 票據(jù)領(lǐng)用、繳銷票據(jù)時，應(yīng)點 清票據(jù)數(shù)量（本數(shù)、份數(shù)），辦理票據(jù)領(lǐng)用、繳銷手續(xù)，明確責(zé)任。 對票據(jù)的使用，會計負(fù)責(zé)票證兼管，負(fù)責(zé)各類票證的領(lǐng)入、領(lǐng)用、回收、上繳、保管等工作，票據(jù)管理人員調(diào)離崗位時，必須認(rèn)真辦理移交手續(xù)，移交不清，不得離職。 六、本辦法適用于總公司及下屬分公司。 會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)制時，必須經(jīng)財務(wù)主管批準(zhǔn)，并限期歸還。 公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)董事長批準(zhǔn)或證明，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)同意，方能由檔案管理人員接待查閱。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)由審計部和財務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。 會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體類別和保管年限詳見附表。 二、企業(yè)的會計檔案包括：會計憑證、會計賬簿、會計報告、查賬報告、驗資報告、財務(wù)會計制度以及與經(jīng)營管理和投資者權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如合同、章程、董事會 議等各種會計資料。 三、原始記錄應(yīng)按會計檔案管理要求及時裝訂成冊，并由檔案管理人員妥善保管，在規(guī)定時間移交公司綜合檔案室。 五、 原始記錄管理制度 一、原始記錄填制人應(yīng)當(dāng)確保原始記錄合法、真實、準(zhǔn)確、完整。 四、會計報表必須經(jīng)董事長和財務(wù)總監(jiān)審閱簽名并加蓋單位公章，分公司會計報表必須經(jīng)分公司經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)審閱簽名并加蓋單位公章后上報。 二、會計報表應(yīng)根據(jù)登記完整，核對無誤的賬薄記錄和其他資料編制，切實做到賬表相符。 十二、會計人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬；結(jié)賬前將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬；結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額，并在摘要欄內(nèi)分別注明“本月合計、累計、本年累計”等字樣，本年累計發(fā)生額下面劃“雙紅線”其他期末發(fā)生額下面劃 “單紅線”表示。 十一、對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物，貨幣資金、有價證券、往來單位或個人的賬定期進(jìn)行核對，每年至少進(jìn)行一次。 九、每一張賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月合計數(shù)及余額，寫在本頁最后 一行或次頁第一行的摘要欄內(nèi)，并注明“過次頁”和“承前頁”字樣。 八、必需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。 六、登記賬簿要用蘭黑或碳素黑水寫，不得使用園珠筆或鉛筆。 四、登記完畢，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明登記符號，表示已經(jīng)記賬。另加目錄，記明每個賬戶名稱和頁次。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并定期裝訂成冊。 26 三、會計賬簿管理要求 一、現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行賬單或其他方式代替日記賬。 五、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至?xí)嫈?shù)上的空行處劃線注銷。 四、填制記 賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 二、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的可采用分?jǐn)?shù)編號。 八、會計機(jī)構(gòu)，會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 七、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。 五、職工公出：借款憑證，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應(yīng)當(dāng)另