【正文】 院要定期或不定期檢查各項(xiàng)收入的收繳情況，對(duì)“小金庫”進(jìn)行自查，各科室負(fù)責(zé)人對(duì)自查結(jié)果負(fù)責(zé)并上報(bào)，審計(jì)、黨辦和財(cái)務(wù)科要對(duì)自查、整改情況和相應(yīng)的制度建設(shè)進(jìn)行督查，發(fā)現(xiàn)科室私設(shè)賬外賬、“小金庫”，經(jīng)調(diào)查核實(shí)后，將酌情追究當(dāng)事人的行 政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，乃至追究刑事責(zé)任。 各科室的固定資產(chǎn)報(bào)損殘值和廢品收入，應(yīng)及時(shí)、全額上繳，不得留在科室使用。 各科室以科室為單位從財(cái)務(wù)科領(lǐng)取的各項(xiàng)職工福利、勞務(wù)等補(bǔ)貼，必須及時(shí)、足額發(fā)放給科室人員。 發(fā)生上述收入的一律交單位財(cái)務(wù)部門列入單位收入統(tǒng)一管理。 （ 6）各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的會(huì)費(fèi)收入等。 （ 4）各種贊助、捐贈(zèng)等收入。 （ 3） 各項(xiàng)價(jià)外收入。 （ 2）各項(xiàng)服務(wù)和勞務(wù)收入。如： （ 1）各項(xiàng)收入。醫(yī)院的一切賬務(wù)收支、核算工作必須納入財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理，其他任何部門、科室不得設(shè)立賬外賬、“小金庫”。 （ 5）與會(huì)人員應(yīng)當(dāng)本著對(duì)醫(yī)院高度負(fù)責(zé)的主人公態(tài)度，從全局利益從發(fā)、為醫(yī)院的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。相關(guān)科室應(yīng)當(dāng)積極配合、支持。 （ 3）財(cái)務(wù)分析的形式要求基本分析和專題分析相結(jié)合。 工作要求 （ 1）年度財(cái)務(wù)分析會(huì)每年召開一次，由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)召集，可根據(jù)實(shí)際情況安排 1至 2 小時(shí)的重要法規(guī)制度學(xué)習(xí)時(shí)間，以保證會(huì)議討論或決策內(nèi)容符合相關(guān)法規(guī)的要求。 （ 3）每年總結(jié)分析匯報(bào)上一年度的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、醫(yī)療服務(wù)數(shù)量與金額變動(dòng)情況分析、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況分析等。 （ 2）指標(biāo)體系： 預(yù)算管理指標(biāo)：預(yù)算執(zhí)行率、財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率 結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)：業(yè)務(wù)收支平衡結(jié)余率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率 成本管理指標(biāo)：每門診人次收入、每門診人次成本、門診收入成本率、每住院人次收入、每住院人次成本、住院收入成本率、百元收入藥品、衛(wèi)生耗材消耗 收入結(jié)構(gòu)指標(biāo)：人員經(jīng)費(fèi)支出比率、公用經(jīng)費(fèi)支出比率、管理費(fèi)用率 、藥品、衛(wèi)生材料支出率、藥品收入占醫(yī)療收入比重 發(fā)展能力指標(biāo)：總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)凈值率 14 其他指標(biāo)：門診人次平均費(fèi)用水平、出院病人平均費(fèi)用水平及平均床日費(fèi)用等 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析時(shí)間： （ 1）每月對(duì)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況進(jìn)行對(duì)比分析。 （ 5）收支結(jié)余情況分析。 13 （ 3）醫(yī)藥費(fèi)用控制情況分析。 財(cái)務(wù)分析制度 根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》（財(cái)社 [2020]306號(hào)）、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì) [2020]27 號(hào)）的制度要求，為了進(jìn)一步完善我院財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)工作，提高財(cái)務(wù)分析能力，結(jié)合目前醫(yī)院管理的需要，現(xiàn)將財(cái)務(wù)分析制度修改如下： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容： （ 1）業(yè)務(wù)收支情況分析。 從外單位取得的原始憑證如有遺失，必須由原開出單位蓋有公章的證明，并注明遺失憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件；如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)的名稱、日期和文件字號(hào)。 職工出差借款 憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。對(duì)于弄虛作假、營(yíng)私舞弊，偽造涂改憑證等違法亂紀(jì)行為，要及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。 財(cái)務(wù)科對(duì)原始憑證要認(rèn)真進(jìn)行審核，審核憑證對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字計(jì)算是否正確，手續(xù)是否完備，書寫是否清晰。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢” 標(biāo)記，連同存根一起保存，不得撕毀。材料、藥品及固定資產(chǎn)購入的發(fā)票必須與入庫單相符，如發(fā)票摘要為“藥品一批”，必須附購藥清單，內(nèi)容必須真實(shí)、完整。蓋有財(cái)務(wù)專用章，經(jīng)辦人員簽名或蓋章。 原始憑證管理制度 原始憑證是指醫(yī)院開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中取得的，用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 ，并用作記賬依據(jù)的一種憑證。 報(bào)銷的原始單據(jù)必須真實(shí)、合法、有效，必須是由稅務(wù)部門監(jiān)制的正式發(fā)票或財(cái)政部門監(jiān)制的、適用的正式收據(jù)；字跡清楚，數(shù)字準(zhǔn)確，不得涂改、挖補(bǔ)；蓋有出票單位的公章；對(duì)不符合規(guī)范的原始單據(jù)不予報(bào)銷。 審批基本流程 申請(qǐng)人填寫《貨幣資金支付審批表》 — →證明人（驗(yàn)收人） 10 簽字，購實(shí)物的，辦理驗(yàn)收入庫手續(xù) — →申請(qǐng)人所在科室負(fù)責(zé)人審核簽字 — →分管院領(lǐng)導(dǎo)審核簽字 — →涉及內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核簽字 — →財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字 — →院長(zhǎng)簽署審批意見并簽字 — →出納根據(jù)審批人意見復(fù)核有關(guān)單據(jù)無誤后辦理付款 各科室（部門）所需的辦公用品、材料、物資等原則上必須到醫(yī)院有關(guān)倉庫，按醫(yī)院相關(guān)規(guī)定領(lǐng)用，不得擅自購買，否則，財(cái)務(wù)不予報(bào)銷。 （ 2）各項(xiàng)正常開支由各部門負(fù)責(zé)人及分管院領(lǐng)導(dǎo)審核簽字認(rèn)可后報(bào)院長(zhǎng)或院長(zhǎng)授權(quán)者審批，總會(huì)計(jì)師可根據(jù)院長(zhǎng)授權(quán)代表。對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的開支，審批人員應(yīng)當(dāng)予以制止、核減或拒絕審批。 9 經(jīng)費(fèi)審批及報(bào)銷制度 為進(jìn)一步理順經(jīng)費(fèi)開支審批及報(bào)銷程序，規(guī)范財(cái)務(wù)開支行為，明確職責(zé)權(quán)限，適應(yīng)醫(yī)院預(yù)算管理和成本核算的需要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能，使醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理有章可循，結(jié)合我院實(shí)際，特修訂本制度。 定期對(duì)收入實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，主要針對(duì)收入結(jié)構(gòu)狀況和增減變動(dòng)情況，評(píng)價(jià)收入差異變動(dòng)原因，找出存在的問題和不足，提出改進(jìn)的建議和意見。 （ 1）按照《會(huì)計(jì)法》的要求，采取每月自然天數(shù)作為收入確認(rèn)時(shí)間，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，保證醫(yī)院收入核算及時(shí)準(zhǔn)確。 醫(yī)院取得各項(xiàng)收入必須開具按規(guī)定統(tǒng)一印制的票據(jù)，不得使用規(guī)定以外的不合規(guī)票據(jù)。 收入管理制度 醫(yī)院的全部收入均要納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理，其 8 他任何部門和個(gè)人都不得私自收取任何費(fèi)用，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”和賬外賬。考核按照“公開、公平、公正”的基本原則，準(zhǔn)確、合理地分析各預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行情況，形成考核建議后提交預(yù)算管理委員會(huì)審議，并將審議通過的預(yù)算考核結(jié)果與內(nèi)部收入分配掛鉤。 ②對(duì)預(yù)算 執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，除了及時(shí)調(diào)整年度預(yù)算外，還需針對(duì)造成預(yù)算差異的不同原因采取不同的處理措施：因內(nèi)部執(zhí)行導(dǎo)致的預(yù)算差異，應(yīng)分清責(zé)任歸屬，與預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲掛鉤；因外部環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展變化導(dǎo)致的預(yù)算差異，應(yīng)分析該變化是否長(zhǎng)期影響醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，并作為下期預(yù)算編制的影響因素。 財(cái)務(wù)決算編制 年度終了，由財(cái)務(wù)科按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行年終財(cái)務(wù)決算，并向職代會(huì)提交財(cái)務(wù)決算草案。由于政策性影響，醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作情況重大變化等因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生差異確需調(diào)整的，按預(yù)算調(diào)整程序辦理。 ②追加預(yù)算的審批權(quán)限：追加預(yù)算金額在 5 萬元以下（含 5萬元）的由總會(huì)計(jì)師審