【正文】 他會計資料的合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。第六條 會計工作臨時交接（一）臨時離職或因病不能工作需要接替或代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定專人接替或代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。（二）接管人員要繼續(xù)使用移交前的賬目及其他有關(guān)資料，不得擅自另立賬簿，以保證會計資料前后銜接、完整。第四條 上級主管單位認(rèn)為存在某些問題需要派人會同監(jiān)督交接。（2）所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人不能盡快監(jiān)督交接，需要由上級主管單位派人督促交接。當(dāng)出現(xiàn)下列情況時，由上級主管部門派人會同監(jiān)督交接。以起到督促、公證作用，對監(jiān)交工作的具體要求是： ，由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員監(jiān)督交接。，在規(guī)定交接日，在計算機上變更會計人員（用戶）權(quán)限。，并將發(fā)生額和余額試算平衡表打印，雙方在試算平衡表上簽字確認(rèn)。對重要的實物要進行實地盤點，對數(shù)額較大、時間較長的往來款項，須與往來單位或個人進行核對。發(fā)現(xiàn)有短缺，必須查明原因，并在移交清冊上注明，由移交人員負(fù)責(zé)。，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿記錄數(shù)額交接。第四條 交接的基本程序（一）移交點收移交人員離職前必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)全部移交，接交人員認(rèn)真按照移交清冊列明的內(nèi)容逐項點收，具體要求是： ，點交前需要進行總賬試算平衡后點交。會計電算化部分，移交人員應(yīng)在移交清冊上列明會計軟件名稱及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤等。（三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題寫出書面說明材料。（二）會計憑證尚未登記賬目的應(yīng)登記完畢，結(jié)出余額。第二條會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交接管人員，移交人員在交接手續(xù)沒有辦理清楚之前不得調(diào)離。會計交接制度（三）按照《會計法》第四十一條規(guī)定和財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十五條、二十六條規(guī)定，防止賬目不清、財務(wù)混亂，分清交接人員的責(zé)任，保證會計工作前后銜接、順利進行，特制訂本制度。記帳人員辦理交接時應(yīng)在主要帳冊所記數(shù)字最后一筆處簽章。會計主管人員在辦理交接時，由科長或局長監(jiān)交，或同時由上級主管單位派人協(xié)助監(jiān)交；一般會計人員辦理會計交接時，應(yīng)由主管人員或指定人員監(jiān)交。三、有關(guān)的文件和規(guī)章制度。在會計人員辦理交接時，應(yīng)移交下列主要手續(xù)：一、有關(guān)印鑒、現(xiàn)金、支票本。計交接制度（二）會計工作交接是指同一單位內(nèi)部、前后任會計人員的工作移交。第六十六條 接替人員繼續(xù)使用移交的帳本，不得重立新帳。第六十五條 會計人員辦理移交時，還要將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員情況等向接替人員詳細(xì)介紹并寫出書面交接材料。第十三章 會計交接制度第六十三條 會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦理交接手續(xù)不得離職。第五章 附則1本制度由財務(wù)部制定、解釋和修改。移交清冊一式四份，交接雙方、監(jiān)交人各一份，財務(wù)部存檔一份。（4）財務(wù)負(fù)責(zé)人交接，由公司總經(jīng)理監(jiān)交。（2）主管會計或科長交接，由賬務(wù)部長監(jiān)交。第四章 監(jiān)交，必須有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。，不得自行另立新賬，以保持會計信息記錄的連續(xù)性、完整性。如有短缺，要查明原因，并要在移交冊中加以注明，由移交人負(fù)責(zé)。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致，不一致時，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。接收單位和移交日期由公司財務(wù)部確定。、部門撤銷的，公司財務(wù)部必須確定必要的會計人員辦理清算工作。臨時離職會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或代替人員辦理交接手續(xù)。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。會計核算已實行電算化的，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料實物等內(nèi)容。移交清冊一般應(yīng)包括：單位名稱、交接日期、交接項目、交接內(nèi)容、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。要核實所有內(nèi)外往來賬目，部門間財產(chǎn)物資賬，并盡可能處理結(jié)清，處理不完的列表交接。并在最后一筆余額后蓋經(jīng)辦人員印章。、子公司所有會計人員。會計交接制度（一）第一章 總則，確保會計人員變動崗位時，區(qū)分清楚崗位變動前后崗位責(zé)任人的責(zé)任，確保會計工作的前后銜接，防止賬目不清、責(zé)任不清等混亂現(xiàn)象的發(fā)生，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第十三條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。二、會計報表的種類按照現(xiàn)行制度規(guī)定，建設(shè)單位的會計報表有以下幾種：（會建01表）（會建02表）（會建03表）（會建04表）（待總局正式報表下發(fā)后再轉(zhuǎn)發(fā)給各市）三、會計報表的編制要求 第五章 附則第十一條 各市國家稅務(wù)局可根據(jù)建設(shè)項目的大小選用部分會計科目，也可根據(jù)本制度制定具體實施細(xì)則并報省國稅局備案。在對帳簿記錄和其他有關(guān)資料進一步綜合和系統(tǒng)化的基礎(chǔ)上所產(chǎn)生的會計報表，集中地、概括地、全面地反映了建設(shè)單位進行基本建設(shè)經(jīng)濟活動的全貌?，F(xiàn)金帳是根據(jù)基建單獨核算和使用現(xiàn)金的有關(guān)規(guī)定設(shè)置的，現(xiàn)金使用要嚴(yán)格遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理制度。目的是達(dá)到基建項目的每一筆收支做到記錄準(zhǔn)確、核算清楚，符合基建財務(wù)的規(guī)定。基建明細(xì)帳具體分為：：進行基建單位自購材料的核算，具體可按材料類別、品種設(shè)置明細(xì)帳頁進行核算；：進行基建單位自購設(shè)備的核算，具體可按自購設(shè)備的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬頁進行核算；：反映基建進行過程中各種往來資金的核算，具體按往來項目設(shè)置明細(xì)帳頁進行核算；：進行屬于建筑安裝工程支出各項目的明細(xì)核算，可按建筑工程支出項目設(shè)置明細(xì)帳頁；：進行應(yīng)攤而未攤銷的各項開支的核算，可按待攤的項目設(shè)置明細(xì)帳頁；：對基建進行過程中購置的固定資產(chǎn)進行管理，待基建結(jié)束后移交機關(guān)的固定資產(chǎn)管理，可按固定資產(chǎn)品種設(shè)置明細(xì)帳頁核算?；〞嬓柙O(shè)置基建總帳、各種明細(xì)帳、銀行帳、現(xiàn)金帳等。，作為登記帳簿依據(jù)的憑證。原始憑證按其取得的來源不同，可分為自制憑證和外來憑證。二、會計憑證的填制和審核會計憑證按其填制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記帳憑證兩種。只有審核無誤的會計憑證，才能據(jù)以記帳。第三章 會計憑證和賬簿 第八條 會計憑證一、會計憑證的意義和作用會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是記帳的依據(jù)。第361號科目應(yīng)交稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅等。第352號科目其他應(yīng)付款、暫收其他單位和個人的款項，包括集資款和各種借款及應(yīng)付的各種賠款、罰款、應(yīng)付、暫收其他單位的款項等。建設(shè)單位不按合同規(guī)定而拖延結(jié)算期的罰款支出，按規(guī)定由自有資金支付，不在本科目核算。按計劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。支付工程款和隨同工程價款一并結(jié)算的各項支出，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”科目。實行分次結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)承包單位分次提出的“工程價款結(jié)算帳單”所列應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。實行單項工程竣工后結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)在單項工程竣工時，根據(jù)經(jīng)審查審計后的承包單位提出的“工程價款結(jié)算帳單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。第332號應(yīng)付工程款 ，與工程承包單位辦理工程價款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。補付的設(shè)備款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記“待攤投資——建設(shè)單位管理費”、“采購保管費”等科目，貸記本科目。第331號科目應(yīng)付器材款。（3）本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款，如其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金或物資等。：（1）以前撥款：核算以前撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項基本建設(shè)撥款，本科目應(yīng)該按各種不同撥款來源進行明細(xì)核算。第301號科目基建撥款，包括上級主管部門和企業(yè)自籌資金撥款。、暫付款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。第242號科目預(yù)付工程款。按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科月（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第241號科目預(yù)付備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。嚴(yán)禁以“白條 ”抵充庫存現(xiàn)金?！艾F(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。第233號科目現(xiàn)金。如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據(jù)銀行通知，借記本科目，貸記“基建撥款”科目及有關(guān)明細(xì)科目。銀行存款日記帳的記錄，應(yīng)與銀行對帳單核對清楚，至少每月核對一次，屬于銀行對帳單差錯的，應(yīng)立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補記入帳。第232號科目銀行存款、各種集資款、借款、上級單位撥款、本年其他撥款等款項。材料成本差異率計算公式如下：本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）／（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）100％結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”等科目，貸記本科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）。調(diào)整提高或降低材料的計劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方；調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方。第218號科目材料成本差異。如果某些材料沒有預(yù)算價格，可以參照近似的同類材料預(yù)算價格或以第一次購進的材料實際成本確定。第214號科目庫存材料。材料到達(dá)驗收入庫時，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。驗收入庫的材料，按計劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時，將實際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目：將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。：根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價款和運雜費，借計本科目，貸記“銀行存款”。：（1）買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費；（2）運到工地倉庫前（施工現(xiàn)場存放器材的地點）所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用（進口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費、手續(xù)費、關(guān)稅、增值稅等支出）；（3）采購保管費。購建完成交付本單位使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目?，F(xiàn)行制度規(guī)定、列作固定資產(chǎn)的勞動資料，必須同時具備以下兩個條件：（1）使用年限在一年以上；（2）單位價值在500元以上。“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目，按資產(chǎn)類別和名稱進行明細(xì)核算。（3）無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時的實際成本計算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。，應(yīng)按下列內(nèi)容計算：（1）房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。第111號科目交付使用資產(chǎn)、建造過程，并已交付使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?；I建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，也在本科目核算。上述各種待攤投資，應(yīng)在工程竣工交付時，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進行分?jǐn)偅栌洝敖桓妒褂觅Y產(chǎn)