【正文】 金額誤記入貸方，或是把應(yīng)記入貸方的金額誤記入借方。常見的有以下三種情況： ⑴ 錯(cuò)記方向。 ２、重記：已經(jīng)登記入賬的數(shù)字又重復(fù)登記一次，就會(huì)造成賬簿多記的差錯(cuò)。 第二種類型是由于會(huì)計(jì)賬簿登記錯(cuò)誤而發(fā)生的錯(cuò)賬，這是記賬工作本身的缺點(diǎn)所引起的賬簿記錄錯(cuò)誤。錯(cuò)賬大致可歸納為以下三種類型： 第一種類型是由于記賬憑證填制錯(cuò)誤而發(fā)生的錯(cuò)賬。 1其他支出明細(xì)賬 可采用多欄式賬頁，按支出用途設(shè)立明細(xì)賬戶。 其他收入明細(xì)賬 可采用多欄式賬頁，按收入項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬戶。 炊事員就餐收入 可按每個(gè)炊事員個(gè)人名稱設(shè)立賬戶。 其他應(yīng)付款明細(xì)賬 采用三欄式賬頁，按對(duì)方單位或個(gè)人名稱設(shè)明細(xì)賬戶。 庫存物資明細(xì)賬 可采用數(shù)量金額式賬頁，按物資規(guī)格品種分設(shè)明細(xì)賬戶。 其中對(duì)賬的主要內(nèi)容是： 各種賬簿記錄應(yīng)與記賬憑證核對(duì)相符； 總賬與日記賬、總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì)相符； 現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金核對(duì)相符； 銀行日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符； 各種往來款項(xiàng)與有關(guān)單位或個(gè)人核對(duì)相符； 庫存物資賬面余額與庫存實(shí)物核對(duì)相符。 根據(jù)學(xué)校食堂會(huì)計(jì)的核算形式，為簡(jiǎn)化手續(xù)，通常采用記賬憑證記賬程序，其特點(diǎn)是：按記賬憑證筆登記總賬。一般文字和數(shù)字不超過行高的二分之一或三分之二大小。新年度使用新賬簿時(shí)，還應(yīng)將上年度各賬戶余額轉(zhuǎn)記到新賬簿的第一行余額欄內(nèi) , 并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)” 字樣。主要格式有三欄式和數(shù)量金額式。 二、明細(xì)分類賬，又稱明細(xì)賬。它能分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記載食堂的業(yè) 21 務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果，提供總括情況。 一、總分類賬，又稱總賬。學(xué)校食堂會(huì)計(jì)也要按制度規(guī)定設(shè)置一定形式的賬簿并進(jìn)行全面的登記，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，保證賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符。 為了加強(qiáng)管理，便于核查賬目 , 一般要求每五天至少每一個(gè)星期編制一次記賬憑證，切不可一個(gè)月下來只編制一次。 分錄以下的空白金額欄應(yīng)用斜線注銷。 要做好會(huì)計(jì)分錄。一般可采用通用的借貸式記賬憑證。 根據(jù)原始憑證，會(huì)計(jì)人員要按照業(yè)務(wù)性質(zhì)和應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目填制記賬憑證。 ５、其他憑證：其他能夠說明會(huì)計(jì)事項(xiàng)的單據(jù)，如出售飯菜票登記表、盤點(diǎn)表、回籠飯菜票交接表、食堂伙食逐日核算單、磁卡出售和磁卡回收分類匯總表等。為了規(guī)范會(huì)計(jì)憑證，代辦條應(yīng)由食堂提供統(tǒng)一格式，用于向個(gè)人購買物品。 借款憑證：如借據(jù)等。原始憑證是發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)的唯一合法證明。 食堂會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須取得原始憑證。 以現(xiàn)金退學(xué)生磁卡余款。 根據(jù)回收記錄，將磁卡出售飯菜收入記作伙食收入。在購進(jìn)磁卡時(shí)，作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款 — 磁卡 5000 貸：銀行存款 5000 出售磁卡，收到現(xiàn)金。 18 借：伙食結(jié)余 56215 貸：伙食支出 53465 其他支出 2750 以上范例是學(xué)校食堂經(jīng)常發(fā)生的基本業(yè)務(wù)及核算方法，要反復(fù)領(lǐng)會(huì)，牢固掌握，并能熟練運(yùn)用。 借：現(xiàn)金 500 貸：炊事員就餐收入 500 2月末結(jié)轉(zhuǎn)本月各項(xiàng)收入。 學(xué)期終了，廚房盤存的物資，也可作盤盈處理。批準(zhǔn)作支出處理。 借：其他應(yīng)付款 — 預(yù)收學(xué)生伙食費(fèi) 35000 其他應(yīng)付款 — 預(yù)收學(xué)生蒸飯費(fèi) 5000 貸：伙食收入 35000 蒸飯搭伙費(fèi)收入 5000 2月終接倉庫保管交來的領(lǐng)用單匯總表，本月廚房共領(lǐng)用物 17 資 47000 元。 借：現(xiàn)金 500 貸：伙食收入 500 根據(jù)本月出庫學(xué)生投米 10000 斤，單價(jià)每斤 元的情況，分配本月投米收入。 借：其他支出 — 臨工工資 1450 貸：現(xiàn)金 1450 注：大型添置及維修支出應(yīng)在學(xué)校行政賬開支，不得在伙食費(fèi)中列支。 借：其他支出 — 水電費(fèi) 1200 貸：現(xiàn)金 1200 1接銀行利息收入通知單，本期銀行存款利息收入 1350 元。 借：現(xiàn)金 150 貸：其他收入 150 1以現(xiàn)金購買毛巾手套等勞保用品計(jì) 100 元。 借：伙食支出 450 借：現(xiàn)金 350 貸：其他應(yīng)收款 — 王華 800 1出售食品，收回飯菜票 1800 元，茶水券 200 元，已辦妥回籠手續(xù)。 借：其他應(yīng)付款 — 商店 2500 貸：銀行存款 2500 1以銀行存款購入物資一批，驗(yàn)收入庫，計(jì) 12020 元，并以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 20 元。 借：其他應(yīng)收款 — 王華 800 貸：現(xiàn)金 800 出售飯菜票 3000 元，茶水券 500 元，收回現(xiàn)金 3500 元。 14 借：伙食支出 6000 貸：現(xiàn)金 6000 購入物資一批，經(jīng)驗(yàn)收入庫，價(jià)款 2500 元，暫欠商店未付。 借：庫存物資 — 物資 19500 貸：其他應(yīng)付款 — 學(xué)生投米款 19500 填制現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金 35000 元。 借：銀行存款 202000 貸：現(xiàn)金 202000 以現(xiàn)金購入肉蛋粉絲煤等計(jì) 18000 元，已驗(yàn) 收入庫。 現(xiàn)就實(shí)行包伙制的食堂基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例說明如下： 預(yù)收學(xué)生伙食費(fèi) 175000 元 ,蒸飯費(fèi) 25000 元。 借貸記賬法是國(guó)際通用的一種復(fù)式記賬法。 關(guān)于食堂衛(wèi)生的具體要求，請(qǐng)參照《學(xué)校食堂衛(wèi)生管理辦法》具體內(nèi)容。 三、對(duì)食堂工作人員要定期檢查身體，患有傳染病的廚工不得上崗。食堂衛(wèi)生管理必須注意以下幾點(diǎn)： 12 一、嚴(yán)格遵照中小學(xué)?！妒程眯l(wèi)生管理辦法》，做好食品衛(wèi)生工作，定期檢查衛(wèi)生執(zhí)行情況，做到一絲不茍。在核算上，往來賬目要清楚，分戶登記，逐筆計(jì)算往來余額；要及時(shí)清算，該收回的及時(shí)收回，該歸還的要及時(shí) 歸還，切實(shí)杜絕賬目不清或互相拖欠的現(xiàn)象。 四是與個(gè)人的往來，如欠交的個(gè)人伙食費(fèi)。 二是與本單位行政上的往來，如行政撥入周轉(zhuǎn)金、應(yīng)由行政撥補(bǔ)的會(huì)議餐費(fèi)、應(yīng)由行政撥入的學(xué)生伙食費(fèi)、食堂應(yīng)付給行政統(tǒng)付的水電費(fèi)等往來。學(xué)校更不得將學(xué)生伙食費(fèi)挪作他用。同時(shí)，在分購過程中的賬款結(jié)算和計(jì)量等 ,都有可能出現(xiàn)弊端。 食堂職工一般不要向廚房分購未經(jīng)加工的食品物資。同時(shí)，要特別注意防止浪費(fèi) , 堵塞漏洞。廚房好比生產(chǎn)車間，窗口好比門市部。各食堂應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，靈活掌握，從而使食品價(jià)格盡量接近實(shí)際成本，更好地服務(wù)于廣大師生員工。 例如，經(jīng)過一段時(shí)間的測(cè)算，各種食品直接成本總額為 4000元，而同時(shí)期燃料支出為 200 元，則 燃料費(fèi)分?jǐn)偮?=200247。 在食堂成本核算中，也有“直接成本”和“間接成本”之分。二是事先沒有預(yù)定制作份數(shù)，整批大量下料，做成以后，先算出總成本，再按實(shí)際分成的份數(shù)平均分?jǐn)偅蟪雒糠菔称返膯挝怀杀?，作為定價(jià)依據(jù)。對(duì)于日常供應(yīng)的食品，在成本條件不變的情況下，價(jià)格也不變；對(duì)于不經(jīng)常供應(yīng)的食品，則應(yīng)分批核算成本，分批制定價(jià)格。只有加強(qiáng)成本管理，合理下料，科學(xué)加工，杜絕浪費(fèi)，節(jié)約支出，才能合理制定價(jià)格， 9 貫徹“收支平衡，略有節(jié)余”的原則，辦好學(xué)校食堂。 第四節(jié) 成本和價(jià)格的管理 食堂提供的食品，不但要求價(jià)格低廉，經(jīng)濟(jì)實(shí)惠，而且要求按質(zhì)論價(jià)，避免偏高偏低。一般說來，總有一些票券因遺失可毀損，無法收回，故收回的票券數(shù)額少于原發(fā)行數(shù)額。其方法是：限期收回，加蓋印章后繼續(xù)使用或全部以新?lián)Q舊。這種銷毀應(yīng)在有監(jiān)督的情況下負(fù)責(zé)進(jìn)行，并要填制書面憑證，送交會(huì)計(jì)作賬務(wù)處理。票券的銷毀有兩種情況：一種是只使用一次的票券，即收回后不再周轉(zhuǎn)使 用，在辦理回籠后有監(jiān)督的進(jìn)行。要從嚴(yán)密管理的要求出發(fā) , 環(huán)環(huán)相扣 , 做到安全可靠，無隙可乘。每次營(yíng)業(yè)終了，要清點(diǎn)結(jié)算，進(jìn)行登記。食堂出售食品等，收回票券（卡）的過程，實(shí)際上是貨幣的回籠過程。出售票券（卡） 收入的現(xiàn)金，要及時(shí)交賬，送會(huì)計(jì)人員作賬務(wù)處理。發(fā)生退票（卡），更要辦理有關(guān)手續(xù)，并由退票人員簽字。出售票券人員向保管人員領(lǐng)取票券，要出具領(lǐng)條或填制有關(guān)憑證，說明票券的種類、面額、張數(shù)和含錢的數(shù)額。如有退票，則按面額退付現(xiàn)金。 四是出售。票券的發(fā)行應(yīng)辦理一定的手續(xù)，填制書面憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽字，送交會(huì)計(jì)人員作賬務(wù)處理。發(fā)行的一個(gè)原則是：凡是經(jīng)手出售票券的人員不 能參與印刷發(fā)行工作。 三是發(fā)行。 二是保管。食堂發(fā)行的票券在一定范圍內(nèi)具有貨幣的性質(zhì)，從印刷開始，就必須嚴(yán)格加強(qiáng)管理。票券的管理，應(yīng)當(dāng)抓好以下六個(gè)環(huán)節(jié)：印刷、保管、發(fā)行、出售、回籠、銷毀。盤點(diǎn)表一式兩份，由保管員和事務(wù)長(zhǎng)及其他人員簽字后，一份留存保管室，一份交會(huì)計(jì)人員入賬調(diào)整賬面庫存。盤點(diǎn)一般應(yīng)在月末最后一天的下午或晚上進(jìn)行。要對(duì)物資定期盤點(diǎn) ,過秤計(jì)量 ,造表登記。加工食品必須做到燒熟燒透，加工后的熟制品應(yīng)當(dāng)與食品原料或半成品分開存放，半成品應(yīng)當(dāng)與食品原料分開存放，防止交叉污染。 五是加工。領(lǐng)發(fā)物資都必須手續(xù)清楚，過秤計(jì)量，如實(shí)登記，填寫領(lǐng)料單或物資出庫單，由領(lǐng)料人簽字。保管室的鎖鑰不能隨便交別人代管，以明確責(zé)任。用于保存食品的冷藏設(shè)備，必須貼有標(biāo)志，生食品、半成品和熟食品應(yīng)分柜存放。 生面、菜及其它干鮮原料的貯存應(yīng)當(dāng)分類、分架、隔墻、離地存放，并定期檢查，及時(shí)處理變質(zhì)或超過保質(zhì)期限的食品；原料儲(chǔ)存架的底面及靠墻面應(yīng)釘制 無縫防潮板材，做到任意搬放均能立地、隔墻。要注意保管方法，改善倉庫設(shè)施，區(qū)別不同物資，采用不同的保管措施。 三是保管。如有短斤少兩或質(zhì)量不符，應(yīng)予追查清楚。一般蔬菜和隨購隨用的鮮貨，可 直接由廚房指定專人驗(yàn)收； 5 干貨和較貴重的物資 , 包括糧食、食油、部分調(diào)味品等，應(yīng)交倉庫驗(yàn)收，以后再陸續(xù)領(lǐng)發(fā)；露天存放的大宗物資如煤炭等，可按車計(jì)量視同廚房驗(yàn)收。采購的物資必須經(jīng)過驗(yàn)收，這是必不可少的管理制度。 煤炭招標(biāo)采購可一學(xué)期一次，米、油、豬肉根據(jù)需