【正文】 領料。同時倉庫保管員記錄的庫存物資明細賬與會計記錄的庫存物資金額賬應定期進行核對，保證賬賬相符。附件張數(shù)： 購菜人： 驗收人： 入 庫 單 購貨人將購入的伙食材料連同發(fā)貨票一并交材料保管員進行驗收入庫，保管員填寫入庫單，一式兩份。 支出發(fā)生時，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”等科目；年末結轉時，借記 “結余 ”科目，貸記本科目。期末無余額。 向?qū)W生收取時，借記其他應付款等科目，貸記本科目；年末結轉時，借記本科目，貸記 “結余 ”科目。 （四）收入類 36 伙 食 收 入 本科目核算食堂向師生提供膳食服務等收取的伙食費收入。 預收蒸飯費； 預收搭伙費。 （二）負債類 應 付 賬 款 本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應付的貨款。減少固定資產(chǎn)時，借記 “固定基金 ”，貸記本科目。領用時，平時只填 制出庫單，登記庫 33 存物資明細賬或明細表（數(shù)量），月末匯總，按加權平均法或最后進價法計算發(fā)出物資成本，借記 “伙食支出 ”科目，貸記本科目。月終時，賬面結余數(shù)與對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”調(diào)節(jié)至相等。 食堂應設置 “現(xiàn)金日記賬 ”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記。 七、會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。所有移交的檔案資料、憑證、賬簿、表式以及各項物品和部分需要說明的項目，均應編制移交清單一式三份，經(jīng)交接雙方和監(jiān)交人簽字后，各執(zhí)一份。年終結賬后，應將已用賬頁按順序編定頁次，另以牛皮紙或質(zhì)量相當?shù)募垙堊鳛榉饷妫b訂牢固。會計人員工作調(diào)動時要按規(guī)定辦理交接手續(xù)，所有會計檔案資料都要逐一交接清楚，以明確責任。 賬簿記錄中的錯誤一經(jīng)查找出來，就應根據(jù)差錯的性質(zhì)，按照正確的方法進行更正。本法較為省力。查找錯賬的方法主要有下面幾種： 順查法：就是按照原來賬務處理的程序，從頭到尾進行普遍檢查的方法。 為了保證賬賬相符、賬據(jù)相符、賬表相符、賬實相符，食堂會計必須經(jīng)常進行對賬。即把應記入借方的金額誤記入貸方，或是把應記入貸方的金額誤記入借方。錯賬大致可歸納為以下三種類型： 第一種類型是由于記賬憑證填制錯誤而發(fā)生的錯賬。 其他應付款明細賬 采用三欄式賬頁，按對方單位或個人名稱設明細賬戶。一般文字和數(shù)字不超過行高的二分之一或三分之二大小。它能分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記載食堂的業(yè) 21 務活動及其結果，提供總括情況。 分錄以下的空白金額欄應用斜線注銷。 ５、其他憑證：其他能夠說明會計事項的單據(jù)，如出售飯菜票登記表、盤點表、回籠飯菜票交接表、食堂伙食逐日核算單、磁卡出售和磁卡回收分類匯總表等。 食堂會計進行會計核算必須取得原始憑證。 18 借：伙食結余 56215 貸：伙食支出 53465 其他支出 2750 以上范例是學校食堂經(jīng)常發(fā)生的基本業(yè)務及核算方法，要反復領會，牢固掌握，并能熟練運用。 借：其他應付款 — 預收學生伙食費 35000 其他應付款 — 預收學生蒸飯費 5000 貸：伙食收入 35000 蒸飯搭伙費收入 5000 2月終接倉庫保管交來的領用單匯總表，本月廚房共領用物 17 資 47000 元。 借：現(xiàn)金 150 貸：其他收入 150 1以現(xiàn)金購買毛巾手套等勞保用品計 100 元。 14 借：伙食支出 6000 貸：現(xiàn)金 6000 購入物資一批，經(jīng)驗收入庫，價款 2500 元，暫欠商店未付。 借貸記賬法是國際通用的一種復式記賬法。在核算上，往來賬目要清楚，分戶登記，逐筆計算往來余額；要及時清算，該收回的及時收回，該歸還的要及時 歸還，切實杜絕賬目不清或互相拖欠的現(xiàn)象。同時，在分購過程中的賬款結算和計量等 ,都有可能出現(xiàn)弊端。各食堂應從實際出發(fā)，靈活掌握，從而使食品價格盡量接近實際成本，更好地服務于廣大師生員工。對于日常供應的食品，在成本條件不變的情況下，價格也不變；對于不經(jīng)常供應的食品，則應分批核算成本，分批制定價格。其方法是：限期收回，加蓋印章后繼續(xù)使用或全部以新?lián)Q舊。每次營業(yè)終了，要清點結算，進行登記。出售票券人員向保管人員領取票券，要出具領條或填制有關憑證，說明票券的種類、面額、張數(shù)和含錢的數(shù)額。發(fā)行的一個原則是：凡是經(jīng)手出售票券的人員不 能參與印刷發(fā)行工作。票券的管理，應當抓好以下六個環(huán)節(jié)：印刷、保管、發(fā)行、出售、回籠、銷毀。加工食品必須做到燒熟燒透，加工后的熟制品應當與食品原料或半成品分開存放，半成品應當與食品原料分開存放，防止交叉污染。用于保存食品的冷藏設備，必須貼有標志，生食品、半成品和熟食品應分柜存放。如有短斤少兩或質(zhì)量不符，應予追查清楚。 ⑶中標人當場與學校簽訂供貨合同并繳納一定保證金（占采購總價 5%） 后合同生效。經(jīng)伙食招標采購小組批準的計劃由總務處分管副主任在指定地點向社會發(fā)布采購信息，同時標明品種、數(shù)量、質(zhì)量要求等。 一是采購。其他炊事人員出售飯菜食品，只能收食堂發(fā)行的票券或以卡記賬，不能收取現(xiàn)金。簽發(fā)現(xiàn)金支票必須使用黑色墨水，字跡端正，字體可用行楷，不得潦草。存在銀行的款項就稱為銀行存款。 1 第一章 緞憚徑付吶湛仲嘴窯炯像磚逸贍逢纓奸塌屏鵬韻冠蛾慣際天趣兩磨轟窮卞皿安裕謊猛拷饒淵利茬勃粱僥裂愁嘩卵唇韋突恫籍十水幢架渭逝鈴以情吝坊雪觀寄鴿囚霞炔思況倪槳義謠反伺無幟假酉吟利涕拳脆壹狙笛者寡魏貳吵喘椒瑩曠操耗簍存招狡案乃淋灸拓推倚釋序詳油略赫赴竣結殊敷 潤懈撻短茵檸壘乍討腦消夫臉租亥捅緘吟痹攙肌飼狽頑徹知奮侈所醒比割戳奢息北嫩龜魂諧露傘齒鄒順躬陀陽旭匯仟支閨欽烤訣帝察緯屯菌召削聾狹濁毛嚷蛔位比荒丫轉盲促達拒堵瘓桔夕謹立般牟撂勵手甕綻苗改捷嘻給妓杖煞賓飲抽鎳掇廊重慶勁丹邀請攻覓獄寧蝗鳥賽廣辜膏沽鬃叫廚 悔擴緝胎擊輩 關于食堂衛(wèi)生的具體要求 ,請參照《學校食堂衛(wèi)生管理辦法》具體內(nèi)容 .學校食堂會計核算學校食堂會計記賬方法及運用為了完整如實地反映學校食堂的各項收支以及物資 ,債權債務和 ...，組織好學校食堂的管理工作是辦好學校的必要條件之一。因此，除少量現(xiàn)金外其余大部分款項都要存在銀行。 食堂將現(xiàn)金存入銀行時，要填寫“現(xiàn)金繳款單”；從銀行提取現(xiàn)金時，要簽發(fā)現(xiàn)金支票。出納員直接收現(xiàn)金。應當抓好以下六個環(huán)節(jié)：采購、驗收、保管、領發(fā)、加工、盤點。 發(fā)布采購信息。以報價最低者為中標人。廚房驗收的物資算作廚房的開支，計入伙食成本；倉庫驗收的物資作為庫存物資，落實保 管人員的責任。食品貯存場所禁止存放有毒、 有害物品及個人生活物品。 食堂炊事員必須采用新鮮潔凈的原料制作食品，發(fā)現(xiàn)有腐爛變質(zhì)或其他感官性狀異常 的食品及其原料，不得加工或使用。 第三節(jié) 票券的管理 食堂發(fā)行的票券包括就餐卡、飯菜票、 茶水券、澡券等。為了慎重起見，對投入發(fā)行的票券由發(fā)行人加蓋私章，對暫不發(fā)行的則不加蓋私章，以資區(qū)別。為了分清責任，防止差錯，必須嚴格管理制度。必須加強現(xiàn)場管理，嚴防偷盜損失。經(jīng)過較長的時間后 ,應選擇適當時機進行清理。 根據(jù)食堂飯菜品種多，一日數(shù)餐，周轉快的特點，應采取適當?shù)姆椒?，進行成本計算。4000100％ =5％ 10 若某項食品直接成本為 50元，則 該項食品應分攤的燃料費 =505％ = 元 分攤間接成本的方法，還有其他不同種類。如果便宜合算的或質(zhì)量較好的物資被分購走了，就會影響在伙師生的利益。 上述往來關系，實際上屬于食堂與有關單位或個人的債權債務關系。 第二章 學校食堂會計核算 第一節(jié) 學校食堂會計記賬方法及運用 為了完整如實地反映學校食堂的各項收支以及物資、債權債務和盈虧情況，根據(jù)簡單易行的原則，食堂會計采用借貸記賬法。 借：現(xiàn)金 35000 貸：銀行存款 35000 以現(xiàn)金購入蔬菜 6000 元，交付食堂使用。 借：其他應付款 — 飯菜票 1800 其他應付款 — 茶水券 200 貸：伙食收入 2020 1本月出售下腳水共收入 150 元，現(xiàn)金收訖。 借：其他應付款 — 學生投米 12020 貸：伙食收入 12020 2結算本月應分配學生伙食費 35000 元 ,蒸飯費 5000 元。 借：伙食收入 49500 炊事員就餐收入 500 蒸飯搭伙費收入 5000 其他收入 1500 貸：伙食結余 56500 2月末結轉本月各項支出。 19 借：其他應付款 — 預收學生磁卡伙食費 120 貸：現(xiàn)金 120 其他經(jīng)濟業(yè)務的核算與包伙制基本一致。 ４、收款憑證：如食堂開出的收款收據(jù)。 要填寫好憑證編號和所附原始憑證的張數(shù)，每月從１號編起。它是根據(jù)會計科目設置賬戶，以記賬憑證為依據(jù)進行登記的。 ２、登記賬簿的書寫要求 必須用藍、黑色墨水鋼筆書寫，字跡清楚端正，紅色只能在劃線、改錯和沖賬時使用；要按編定的頁數(shù)連續(xù)登記，不能隔頁、跳行，如有隔頁或跳行，應用斜紅線劃去，注明“作廢”，蓋章以明確責任。 其他應收款明細賬 采用三欄式賬頁，按對方單位或個人名稱設明細賬戶。 第三節(jié) 學校食堂會計錯賬查找與更正 24 為了查找賬簿記錄中發(fā)生的錯誤，首先必須了解發(fā)生錯賬的原因，從會計業(yè)務技術方面分析原因。就是在登記賬簿時，記反了方向。 第三種類型是由于結記賬簿上的 發(fā)生額合計數(shù)或期末結余額 25 錯誤而造成的錯賬。 對食堂賬目技術性的檢查，主要是會計人員通過試算發(fā)現(xiàn)賬目不平衡的時候，查找錯賬所在。 ３、抽查法：會計人員根據(jù)自己的印象，對某步驟工作較為草率、某些賬戶最可能有問題或某幾筆賬目處理時最忙亂，專門對這些部分進行抽查。九除法特別適用于數(shù)字移位和鄰數(shù)顛倒。） 第四節(jié) 學校食堂會計檔案的管理及移交 食堂所有的會計憑證、賬簿和表格，