【文章內容簡介】 貸：其他應收款 — 磁卡 4500 其他 應付款 — 預收學生磁卡伙食費 195500 注：出售磁卡，開具收據外，還應逐日或定期公布學生磁卡金額（從微機中打?。?。 根據回收記錄，將磁卡出售飯菜收入記作伙食收入。分錄如下： 借：其他應付款 — 預收學生磁卡伙食費 40000 貸 ：伙食收入 40000 注：應每日從微機中打 印出飯菜銷售回收記錄，作為記賬依據。 以現金退學生磁卡余款。 19 借：其他應付款 — 預收學生磁卡伙食費 120 貸：現金 120 其他經濟業(yè)務的核算與包伙制基本一致。 食堂會計進行會計核算必須取得原始憑證。原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的最初書面證明，是會計核算的原始資料和重要依據。原始憑證是發(fā)生會計事項的唯一合法證明。按照經濟業(yè)務的內容可分為以下幾種： 存、取款憑證：如現金繳款單、現金支票、轉賬支票等。 借款憑證：如借據等。 支出憑證 ：如購物發(fā)票、代辦條和物資出庫單等。為了規(guī)范會計憑證，代辦條應由食堂提供統(tǒng)一格式，用于向個人購買物品。 ４、收款憑證：如食堂開出的收款收據。 ５、其他憑證：其他能夠說明會計事項的單據，如出售飯菜票登記表、盤點表、回籠飯菜票交接表、食堂伙食逐日核算單、磁卡出售和磁卡回收分類匯總表等。 原始憑證的填制要求是：真實可靠、內容完整、書寫清楚、手續(xù)齊全。 根據原始憑證，會計人員要按照業(yè)務性質和應用的會計科目填制記賬憑證。這是登記總賬和明細賬的依據。一般可采用通用的借貸式記賬憑證。 20 填制記賬憑證要注意： 在摘要中， 以簡明扼要的文字說明經濟業(yè)務的內容。 要做好會計分錄。 要填寫好憑證編號和所附原始憑證的張數，每月從１號編起。 分錄以下的空白金額欄應用斜線注銷。 記賬憑證下端的有關人員印章要蓋齊全。 為了加強管理，便于核查賬目 , 一般要求每五天至少每一個星期編制一次記賬憑證，切不可一個月下來只編制一次。 第二節(jié) 學校食堂會計賬簿登記方法 會計賬簿是科學地記載經濟活動的簿籍。學校食堂會計也要按制度規(guī)定設置一定形式的賬簿并進行全面的登記，做到內容真實，數字準確，賬目清楚，日清月結，保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符。 根據學校食堂的核算要求，會計賬簿一般可設置現金日記賬、銀行日記賬、總分類賬、明細分類賬等。 一、總分類賬，又稱總賬。它是根據會計科目設置賬戶，以記賬憑證為依據進行登記的。它能分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記載食堂的業(yè) 21 務活動及其結果，提供總括情況。一般采用三欄式。 二、明細分類賬，又稱明細賬。它是按會計科目的子細目或具體品名、戶名設置賬戶，能夠具體詳細地反映各項資金運動及其結果，提供詳細數據資料，是總賬的具體詳細說明。主要格式有三欄式和數量金額式。 登記賬簿一般應遵守下列規(guī)則： 啟用賬簿與交接手續(xù) 為了明 確經濟責任，每本賬簿在啟用時，應填寫“賬簿啟用表”，記賬人員變動時，應辦理交接手續(xù)，在交接表中蓋章并注明交接日期。新年度使用新賬簿時，還應將上年度各賬戶余額轉記到新賬簿的第一行余額欄內 , 并在摘要欄內注明“上年結轉” 字樣。 ２、登記賬簿的書寫要求 必須用藍、黑色墨水鋼筆書寫，字跡清楚端正，紅色只能在劃線、改錯和沖賬時使用；要按編定的頁數連續(xù)登記，不能隔頁、跳行，如有隔頁或跳行，應用斜紅線劃去，注明“作廢”，蓋章以明確責任。一般文字和數字不超過行高的二分之一或三分之二大小。 ３、登記賬簿的記載內容要求 登記 賬簿時，應將記賬憑證的有關內容逐一記錄，同時在記賬憑證上注明過賬的項次或劃“√”符號以表示該筆金額已登記入賬；每頁登記到最后第二行時，要結出余額，并在最后一行加計發(fā)生額， 22 同時在摘要欄中注明“過次頁”字樣；然后再把發(fā)生額和余額記入下一頁的第一行內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。 根據學校食堂會計的核算形式，為簡化手續(xù)，通常采用記賬憑證記賬程序，其特點是：按記賬憑證筆登記總賬。具體程序如下： 根據原始憑證填制記賬憑證； 根據原始憑證或記賬憑證登記明細賬和日記賬； 根據記賬憑證登記總賬； 明細賬 、日記賬與總賬核對； 物資盤點，調整賬目； 結算賬目，編制并公布報表。 其中對賬的主要內容是： 各種賬簿記錄應與記賬憑證核對相符； 總賬與日記賬、總賬與所屬明細賬核對相符； 現金日記賬余額與庫存現金核對相符； 銀行日記賬與銀行對賬單核對相符； 各種往來款項與有關單位或個人核對相符； 庫存物資賬面余額與庫存實物核對相符。 一般說來，學?；锸澈怂銘O立以下明細賬簿： 現金日記賬 銀行日記賬 23 庫存票券明細賬 可采用三欄式或多欄式賬頁，按票券種類分設明細賬戶。 庫存物資明細賬 可采用數量金額式賬頁，按物資規(guī)格品種分設明細賬戶。 其他應收款明細賬 采用三欄式賬頁，按對方單位或個人名稱設明細賬戶。 其他應付款明細賬 采用三欄式賬頁，按對方單位或個人名稱設明細賬戶。 伙食收入明細賬 設小食堂或分窗口實行承包并獨立核算的單位，設明細賬。 炊事員就餐收入 可按每個炊事員個人名稱設立賬戶。 蒸飯搭伙費收入 采用三欄式賬頁。 其他收入明細賬 可采用多欄式賬頁，按收入項目設立明細賬戶。 1伙食支出明細賬 按支出項目設立明細賬戶。 1其他支出明細賬 可采用多欄式賬頁，按支出用途設立明細賬戶。 第三節(jié) 學校食堂會計錯賬查找與更正 24 為了查找賬簿記錄中發(fā)生的錯誤，首先必須了解發(fā)生錯賬的原因，從會計業(yè)務技術方面分析原因。錯賬大致可歸納為以下三種類型： 第一種類型是由于記賬憑證填制錯誤而發(fā)生的錯賬。填制記賬憑證時，有時會用錯會計科目或寫錯金額數字，若未及時發(fā)現并更正，而據此登記入賬，就必然會引起賬簿記錄的錯誤。 第二種類型是由于會計賬簿登記錯誤而發(fā)生的錯賬，這是記賬工作本身的缺點所引起的賬簿記錄錯誤。主要有三個 方面： 漏記：某一張記賬憑證或某一個會計科目被漏記，造成賬簿少記的差錯。 ２、重記：已經登記入賬的數字又重復登記一次，就會造成賬簿多記的差錯。 ３、錯記：這種差錯最為普遍。常見的有以下三種情況： ⑴ 錯記方向。就是在登記賬簿時，記反了方向。即把應記入借方的金額誤記入貸方，或是把應記入貸方的金額誤記入借方。 ⑵ 數字移位。就是在登記賬簿時，記錯了數字的位數。 如把1000 記成了 100 或 10000。 ⑶鄰數顛倒。就是把相鄰的兩個數字記顛倒了。如把 45 記成了 54，或把 54 記成了 45。 第三種類型是由于結記賬簿上的 發(fā)生額合計數或期末結余額 25 錯誤而造成的錯賬。 為了保證賬賬相符、賬據相符、賬表相符、賬實相符，食堂會計必須經常進行對賬。查賬的目的一是從原則上檢查會計事項的合理性和合法性，以便進行經濟監(jiān)督；二是從技術上查找錯賬的原因和錯賬的所在，以便及時更正錯賬。 對食堂賬目的原則性檢查，主要是由食堂會計配合就餐師生代表進行，即民主理財。一般由學校工會主席牽頭，參加者有總務處主任、學?？傎~會計、就餐教師代表 1至 2人，就餐學生代表 1至2 人 , 不超過 7 人。原則上每學期民主理財不得少于一次。食堂伙食民主理財的方法 , 在肯定賬賬相符 、賬據相符、賬表相符、賬實相符的基礎上，應逐筆檢查單據，看每一張單據所反映的內容有無問題。然后再根據會計資料，分析食堂收支的合理性，深入研究食堂管理各個環(huán)節(jié)的工作是否存在什么問題，以及如何改進提高，進一步把食堂辦好。 對食堂賬目技術性的檢查，主要是會計人員通過試算發(fā)現賬目不平衡的時候，查找錯賬所在。查找錯賬的方法主要有下面幾種： 順查法：就是按照原來賬務處理的程序，從頭到尾進行普遍檢查的方法。首先檢查記賬憑證上的會計分錄有無錯誤；然后將記賬憑證與賬戶中的記錄逐筆核對，看有無錯記、漏記、重記的現象；第三檢 查各個賬戶中余額的結算是否正確；最后檢查賬與表是 26 否相符和表上的合計數有無錯誤。此法比較費事。但比較徹底。對于業(yè)務不熟練或差錯較多的會計人員較為適宜。 ２、逆查法：就是同上種方法相反，從尾查到頭。此法適用于業(yè)務較為熟練的會計人員。 ３、抽查法：會計人員根據自己的印象，對某步驟工作較為草率、某些賬戶最可能有問題或某幾筆賬目處理時最忙亂，專門對這些部分進行抽查。本法較為省力。如仍不能查出錯賬，還要采用以上兩種方法才能解決問題。 ４、偶合法：就是根據賬簿記錄中最常見的規(guī)律，推測差錯的類型和與差錯有關的記錄而進行的一 種查找方法。如推測可能是漏記或重記的差錯，就可以根據差額直接進行查找。若為漏記，可在記賬憑證中查找這個數字；若為重記，可在有關賬簿記錄中去查找這個差數 , 如發(fā)現賬戶同一方記錄中有兩個相同數字，就可能是重記數字。若推測可能是錯記的數字 ,應先用“２”和“９”去除這個發(fā)生的差額 , 如被除盡，就根據這個商數從賬簿記錄中查找。此種方法叫“二除法”和“九除法”。九除法特別適用于數字移位和鄰數顛倒。 賬簿記錄中的錯誤一經查找出來，就應根據差錯的性質，按照正確的方法進行更正。賬簿記錄發(fā)生錯誤時 , 應根據錯誤的性質和情況 , 用規(guī)定的程序和方法進行更正，不得刮擦、涂改、挖補或使 27 用化學藥水褪色或更改字跡。正確的更正方法如下： ⑴ 劃線更正法 月末結賬前發(fā)現數字記錯而記賬憑證未錯，可用劃線更正法。更正時，先在錯誤的某個文字或整個數字上劃一條紅線，加以注銷，并使原來字跡仍可辨認 ,然后在上面空白處記入正確的文字或數字，并由更正人員蓋章證明。 ⑵ 紅字更正法 如果錯誤是因為記賬憑證錯誤造成，可按原來錯誤憑證的相同內容重新編制一張相同的記賬憑證， 而數字用紅色墨水書寫 , 沖銷原有的錯誤記錄，再用藍色墨水填制一張正確的記賬憑證，重新登記入賬 。 ⑶ 補充登記法 在記賬后，發(fā)現原記賬憑證科目使用正確，而數字卻少于應填列金額時，可將其差額再填制一張藍字憑證，據以補充登記入賬。（也可以用紅字更正法更正。） 第四節(jié) 學校食堂會計檔案的管理及移交 食堂所有的會計憑證、賬簿和表格，都要建立檔案，妥善保存，不得散失或隨便銷毀。會計人員工作調動時要按規(guī)定辦理交接手續(xù)，所有會計檔案資料都要逐一交接清楚，以明確責任。