營業(yè)稅ppt-文庫吧資料
2024-08-29 00:24本頁面
【正文】 下： （ 1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入 600萬元，逾期貸款的罰息收入 8萬元。該金融企業(yè)當(dāng)月當(dāng)納營業(yè)稅為多少 ? 【 例 】 2022年第 1季度 ， 某市工商銀行某分理處發(fā)生外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) ，向借款方發(fā)放的轉(zhuǎn)貸資金折合人民幣 4 000萬元 ， 年利率 %， 上級行核定的年利率為 5%， 營業(yè)稅率 5%， 則該筆貸款應(yīng)納營業(yè)稅額 ？ 【 例 】 某金融公司經(jīng)人民銀行總行批準(zhǔn) ， 從事租賃業(yè)務(wù) 。 ，以賣出價為營業(yè)額 、支票，以取得的收入為營業(yè)額 ，以貸款利息減去存款利息的余額為營業(yè)額 ，以買賣債券的價差收入為營業(yè)額 ，表述正確的是（）。從事受托收款業(yè)務(wù)以全部收入減付委托方價款后余額。同年不同期可抵，年末可退稅。 【 答案 】 （ 1）甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅 =（ 160007000） 3%=270（萬元） （ 2）甲建筑公司應(yīng)代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅 =7000 3%=210（萬元） （ 3）房地產(chǎn)公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 =4000 5%=200（萬元） （ 4）甲建筑公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 =2200 5%=110（萬元） ： ①一般貸款業(yè)務(wù)：營業(yè)額＝貸款利息收入＋加息＋罰息 ②外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) ? ③金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù) ? 營業(yè)額＝ [全部價款和價外費用（包括殘值）－實際成本 ] （本期天數(shù) 247。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值 4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值 2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費。 （ 13%） } 3% =（萬元） ② 按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 =售價（預(yù)收款） 5%=5000 5%=250（萬元） 自建不動產(chǎn)出售共納營業(yè)稅 =+250=（萬元） 例 1：某公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房 3棟，建筑安裝成本為 6 000萬元，成本利潤率 10%，房屋建成后，該公司將其中１棟留作自用， 1棟用于出租 ,另１棟對外銷售，取得銷售收入 3 500萬元。 （ 1－3%） 3% ＝銷售價格 5% 注意： ●自建出租如何計稅？ ●納稅義務(wù)發(fā)生時間 【 例 2】 某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本 4000萬元，將其40%售給另一單位，其余自用，總售價 7000萬元，本月預(yù)收 5000萬元。 C．修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款 D．清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價款 ④自建行為 ， ，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。 ●納稅義務(wù)發(fā)生時間 ●營業(yè)額中是否包含設(shè)備價款 ? 例： 下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（ ）。 從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅額？ 例 .某汽車運輸公司 6月份客運收入 15 000元 ， 價外收取費用 5 000元；貨運收入 20 000元 ， 價外收取費用 3 000元 ， 該公司 6月份應(yīng)納營業(yè)稅額 ？ ①工程轉(zhuǎn)包或分包：以全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。 例 .某大型汽車貨運公司，載運貨物自境內(nèi)運往 Z國，全程運費為500 000元，在境外由該國的運輸公司運到目的地。 ◆ 提供應(yīng)稅勞務(wù)明顯偏低或者視同提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)的應(yīng)稅營業(yè)額按下列辦法核定。 5% 5% 5% 5% 五、應(yīng)納稅額的計算 ? 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 適用稅率 營業(yè)額＝全部價款 +價外費用 ◆價外費用包括的內(nèi)容 價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： ⑴由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費； ⑵收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； ⑶所收款項全額上繳財政。 四、稅率（主要分三檔） ? 3%：交通運輸、建筑、郵電、文體 ? 5%：服務(wù)業(yè)、金融保險業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ? 娛樂業(yè)： 5～ 20％由省政府定，其中保齡球、臺球減按 5% 夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳按 20％。納營業(yè)稅的有（）。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入（ ） ，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（ ） ，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（ ）。 ? 離婚財產(chǎn)分割； ? 無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹； ? 無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； ? 房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。 ◆單位或個人自建住房后銷售，應(yīng)照章征營業(yè)稅 ；自建自用的建筑物，不征稅。在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征稅。 ◆在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，按銷售不動產(chǎn)征稅。 ◆ 對單位和個人從事（自然科學(xué)領(lǐng)域的）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征。 ◆ 以無形資產(chǎn)投資入股、參與被投資方利潤分配共擔(dān)風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。 ， 下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有 （ ） 。 ⑦受托種植植物、飼養(yǎng)動物 ，不參與工程施工，其取得的收入稅務(wù)處理正確的是（ ）。 ③雙方簽定承包、租賃合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃 ④單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道、游船、觀光電梯、觀光電車，景區(qū)環(huán)保客運車取得的收入，按“旅游業(yè)”征稅。 ，不交營業(yè)稅
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