第二章-審計目標與審計過程-文庫吧資料
2024-08-29 00:15本頁面
【正文】 存在問題；競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)等）的減值。） ? 被審計單位對會計政策的選擇和運用 ? 被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險 ? 被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價 ? 被審計單位的內(nèi)部控制 識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風(fēng)險 ?重大錯報風(fēng)險 是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。 ?執(zhí)行風(fēng)險評估程序有助于注冊會計師做出下列職業(yè)判斷： ? 確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然恰當(dāng)； ? 考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報（包括披露）是否恰當(dāng)； ? 識別需要特別考慮的領(lǐng)域（關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性等） ? 確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值； ? 評價所獲審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。 ?風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕纠砟?，就是審計的實施要以評估風(fēng)險為切入點，將對審計風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對貫穿于整個審計過程，將審計風(fēng)險降低至可接受的水平，為經(jīng)審計的財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證。 （ 2）審計服務(wù)所需的知識和技能；所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗；每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間；提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。 要求：請簡要回答： （ 1）在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書前， ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要從哪些方面考慮是否接受委托？ （ 2）在重新商定審計收費時， ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素以反映提供審計服務(wù)的價值？ 答： （ 1） 在接受委托前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解審計業(yè)務(wù)環(huán)境，包括業(yè)務(wù)約定事項、審計對象特征、使用的標準、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。（ ） ? 【 2022年判斷題 】 注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。對此， CPA應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行記錄。 ?審計過程中對計劃的更改： ?計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。 ③ 具體 審計計劃的實施結(jié)果影響總體策略。具體審計程序： 是對進一步審計程序的總體方案的延伸和細化，它通常包括控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。例如，閱讀含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息，尋求與被審計單位律師直接溝通等。 3．通常， CPA計劃的進一步審計程序可以分為 進一步審計程序的總體方案 和擬實施的 具體審計程序 兩個層次。 （ 3）制定具體審計計劃 具體審計計劃內(nèi)容： 具體審計計劃內(nèi)容 依據(jù)及要求 計劃風(fēng)險 評估 程序 1． 《 中國 CPA審計準則第 1211號 ―― 了解被審計單位及其環(huán)境并 評估重大錯報風(fēng)險 》 2．兼顧其他準則中規(guī)定的、針對特定項目 在審計計劃階段 應(yīng)執(zhí)行的程序及記錄要求。 審計計劃 具體審計計劃 總體審計策略 計劃風(fēng)險評估程序 計劃實施的進一步審計程序 計劃其他審計程序 進一步審計程序的總體方案 具體審計程序 （ 1）開展初步業(yè)務(wù)活動 ?針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 ?評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 ?及時簽訂（或修改） 審計業(yè)務(wù)約定書 （ 2）制定總體審計策略 ?作用：總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。 審計計劃階段 （ P2327） ?審計計劃是指 CPA為完成年度會計報表審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期審計目的，在執(zhí)行審計程序前編制的工作計劃。負債屬于被審計單位的義務(wù) 對資產(chǎn)的權(quán)力與對負債的義務(wù) 計價和分攤 資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已被恰當(dāng)?shù)赜涗? 資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)?shù)挠涗? 金額計算與勾稽關(guān)系 針對 列報 的具體審計目標 名稱 有關(guān)交易和事項的 認定 對應(yīng)的 審計目標 針對的 具體問題 完整性 所有的應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已被包括 應(yīng)當(dāng)披露的事項包括在財務(wù)報表中 應(yīng)當(dāng)包括的已包括 發(fā)生及權(quán)力與義務(wù) 披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生且與被審計單位有關(guān) 未發(fā)生或與客戶無關(guān)的交易、事項未包括在財務(wù)報表中 不應(yīng)當(dāng)包括的沒有包括 準確性和計價 財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 財務(wù)信息和其他信息已公允披露且金額恰當(dāng) 披露公允、金額準確 分類和可理解性 財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且被披露?nèi)容表述清楚 財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚 描述恰當(dāng)、表達清楚 第二節(jié) 審計過程 一、概念 ?廣義：審計全過程，包括三個基本步驟：審計計劃、實施和完成階段。 （二）具體審計目標的確定 ?主要分為針對交易和事項的具體審計目標、針對期末賬戶余額的具體審計目標、針對列報的具體審計目標 三個方面。 【 例 】 某公司資產(chǎn)負債表反映的存貨資料如下： 存貨余額 3， 450， 000 減 :存貨跌價準備 90， 000 存貨賬面價值 3， 360， 000 ?管理當(dāng)局對存貨首先作了 5項明確的認定 ：
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