會(huì)計(jì)審計(jì)論文-新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下銀行貸款核算有關(guān)問(wèn)題的研究文庫(kù)-文庫(kù)吧資料
2024-08-17 10:42本頁(yè)面
【正文】 利息”表外科目的收方。本科目收入方余額反映已結(jié)計(jì)但尚未繳納營(yíng)業(yè)稅的貸款利息。在合同結(jié)息日，按結(jié)計(jì)的利息，記收入方；繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，按實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的利息金額，記付出方。在計(jì)繳所得稅時(shí)，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額進(jìn)行納稅調(diào)整。年度終了，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目或作相反處理。增加利息收入時(shí)，貸記本科目；減少利息收入或結(jié)轉(zhuǎn)為本年利潤(rùn)時(shí)，借記本科目。本科目期末貸方余額反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款損失準(zhǔn)備。已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提減值的貸款損失準(zhǔn)備金額以?xún)?nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目。（四）設(shè)置“貸款損失準(zhǔn)備”科目核算各類(lèi)貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備。貸款結(jié)息日，按合同結(jié)計(jì)息時(shí)，借記應(yīng)收利息科目，貸記本科目；資產(chǎn)負(fù)債表日，按實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)的利息收入，貸記“利息收入”科目，按應(yīng)攤的貸款交易費(fèi)用，貸記“貸款交易費(fèi)用”科目，按合同結(jié)計(jì)的利息（應(yīng)等于按實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的本期利息收入和應(yīng)攤銷(xiāo)的交易費(fèi)用之和）借記本科目。在貸款到期或核銷(xiāo)時(shí)，本科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)為零。本科目按內(nèi)部管理需要，按行業(yè)設(shè)置二級(jí)科目，按客戶(hù)設(shè)戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。（二）設(shè)置“貸款交易費(fèi)用”科目核算貸款發(fā)放時(shí)支付給咨詢(xún)公司、代理機(jī)構(gòu)等的手續(xù)費(fèi)、傭金及其他必要支出（如印花稅、工本費(fèi)等，如金額不大，也可直接計(jì)入當(dāng)期損益）。本科目按內(nèi)部管理需要，按行業(yè)設(shè)置二級(jí)科目，按客戶(hù)設(shè)戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。三、主要科目設(shè)置建議（一）設(shè)置“客戶(hù)貸款”科目核算按規(guī)定發(fā)放、提供信用以及承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)而形成的各類(lèi)正常的（即不包括逾期貸款和非應(yīng)計(jì)貸款）客戶(hù)貸款，包括抵押貸款、質(zhì)押貸款、保證貸款、信用貸款等。那么，為了同時(shí)滿足這兩方面核算的要求，會(huì)計(jì)利息收入和應(yīng)稅利息收入應(yīng)分別確認(rèn)，對(duì)應(yīng)稅利息可采取在表外核算予以登記。（三）會(huì)計(jì)利息收入和應(yīng)稅利息收入分別確定按新準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)上的貸款利息收入按實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)，而在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，必須按合同金額和合同利率計(jì)算繳納，同時(shí)，對(duì)本金或應(yīng)收利息超過(guò)90天未收到的，應(yīng)予以沖回。減值測(cè)試的基礎(chǔ)是未來(lái)現(xiàn)金流量，由于商業(yè)銀行貸款數(shù)量龐大且變動(dòng)很快，應(yīng)該考慮計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的技術(shù)支持，否則，無(wú)法按月完成測(cè)試工作。單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)應(yīng)包括在有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試?！熬哂蓄?lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征”一般指資產(chǎn)類(lèi)型、貸款期限、行業(yè)分布、區(qū)域分布、擔(dān)保物類(lèi)型、逾期狀態(tài)等，對(duì)“單項(xiàng)不重大的金融資產(chǎn)”按“具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征”進(jìn)行分類(lèi)組合測(cè)試。（二）貸款減值損失的確認(rèn)“單項(xiàng)金額重大”的貸款標(biāo)準(zhǔn)和“類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征”的分類(lèi)方法，作為本行重要的會(huì)計(jì)政策。假設(shè)貸款的實(shí)際利率為r，3006=30009%/（1+r）+30009%/（1+r）＾2+（3000+30009%）/（1+r）＾3先按8%的利率測(cè)試：3270+270 =＞3006（注1）再按10%的利率測(cè)試
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