新會計準則的理解-文庫吧資料
2024-08-07 09:34本頁面
【正文】 息收入）注：減值貸款資產(chǎn)負債表日不再用合同利率計算利息處理利息調(diào)整，應(yīng)計收利息科目中的余額在下次結(jié)息時處理到貸款已減值中。 利息收入 利息收入－利息收入 用于核算正常貸款在資產(chǎn)負債表日按實際利率結(jié)計的利息 利息收入－減值沖回 用于核算減值貸款在資產(chǎn)負債表日按實際利率結(jié)計的利息 利息收入－利息調(diào)整 核算攤銷產(chǎn)生的利息收入注意：減值沖回與利息調(diào)整只是方便區(qū)分利息收入的一種設(shè)置方法，可以不設(shè)。注意：按此科目設(shè)置時應(yīng)收利息的一級科目余額不能準確反映應(yīng)收利息的情況，如結(jié)息后應(yīng)收利息一級科目余額還是為零，還息后不為零。貸款結(jié)息日，按合同結(jié)計息時，借記貸款欠息科目，貸記本科目。 貸款減值準備貸款減值準備－單項重大減值貸款減值準備－組合減值 應(yīng)收利息應(yīng)收利息－貸款欠息 表內(nèi)科目，結(jié)息時借記此科目應(yīng)收利息－應(yīng)計收利息 表內(nèi)科目，有人稱作貸款價值調(diào)整。借方余額表示尚未攤銷的貸款交易費用，在貸款到期或核銷時，本科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)為零。新會計準則1 一些準則的要求與對準則的理解在貸款發(fā)生減值之后，有3點需要注意：1）繼后期間就不再使用“應(yīng)收利息”這一科目，在各期按照合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記2）繼后期間實際收到利息，貸方就用“貸款—已減值”代替“應(yīng)收利息”了3）繼后期間計提的利息，借方就用“貸款損失準備”代替“應(yīng)收利息”，但貸款損失準備借方的累計數(shù)不得超過減值時計提的貸款損失準備數(shù)額。）2 貸款的科目設(shè)置 貸款科目貸款－本金貸款－利息調(diào)整 本科目在貸款確認發(fā)生費用時記借方，攤銷時記借方。貸款－已減值 確實減值的貸款的本金和利息調(diào)整移入本科目（應(yīng)該還加上未收到的應(yīng)收利息），所以本科目不是貸款的本金，貸款的本金另外記錄。過渡性科目，用以調(diào)整按實際利率法計算確認的利息收入和按合同結(jié)計的利息之間的差額。資產(chǎn)負債表日，按實際利率法計算確認的利息收入，貸記“利息收入”科目，按合同結(jié)計的利息借記本科目。如銀行不允許此種情況則此科目可以不設(shè)在應(yīng)收利息下。 表外科目 表外
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