【正文】 商品，按應(yīng)收的款項 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 采取手續(xù)費方式代銷商品，收到代銷清單，按應(yīng)收的款項 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 按應(yīng)支付的代銷手續(xù)費 借：銷售費用 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 不符合收入確認條件的已發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 實現(xiàn)營業(yè)收入時 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入40 / 40。 對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時 借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸（借）：投資收益 1可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 （1）資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額 借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：資本公積—其他資本公積 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額 借：資本公積—其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) （2）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積—其他資本公積（原計入資本公積的累計損失） 可供出售金融資產(chǎn)減值準備 （3）已確認減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的期間公允價值上升 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：資本公積—其他資本公積 （4）如轉(zhuǎn)銷后的損失資金以后又收回 借：資本公積—其他資本公積 貸：資產(chǎn)減值損失 借：銀行存款 貸：資本公積—其他資本公積 1資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的 借或貸：有關(guān)科目 貸或借：資本公積—其他資本公積 屬于無效套期的 借或貸：有關(guān)科目 貸：公允價值變動損益 1公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，已購回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益 借：股本 資本公積 盈余公積 利潤分配—未分配利潤 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 1購回股票支付的價款低于面值總額 借：股本（股票面值） 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 資本公積 （三）盈余公積 提取盈余公積 借：利潤分配—提取法定盈余公積 —提取任意盈余公積 貸：盈余公積—法定盈余公積 —任意盈余公積 用盈余公積補虧損 借：盈余公積 貸：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：實收資本（股本） 用盈余公積派送新股 借：盈余公積（派送金額） 貸：股本（股票面值和派送的新股總數(shù)計算的金額） 資本公積—股本溢價（派送金額與派送新股面值總額的差額） 用盈余公積分派現(xiàn)金股利 借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利 外商投資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金 借：利潤分配—提取儲備基金 —提取企業(yè)發(fā)展基金 貸：盈余公積—儲備基金 —企業(yè)發(fā)展基金 外商投資企業(yè)經(jīng)批準將儲備基金用于轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積—儲備基金 貸：實收資本 外商投資企業(yè)在特殊情況下經(jīng)批準用儲備基金彌補虧損 借：盈余公積—儲備基金 　　　　貸：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入 外商投資企業(yè)用企業(yè)發(fā)展基金轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積—企業(yè)發(fā)展基金 　　　　貸：實收資本 中外合作經(jīng)營根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按實際歸還投資的金額， 借：實收資本—已歸還投資 貸：銀行存款等 借：利潤分配—利潤歸還投資 貸：盈余公積（利潤歸還投資） 九、成本費用核算業(yè)務(wù) （一）基本生產(chǎn)單位的基層成本核算 基本生產(chǎn)單位包括從事原油天然氣生產(chǎn)、煉油化工產(chǎn)品生產(chǎn)等單位。 發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項 借：銀行存款 管理費用 制造費用 貸：其他應(yīng)付款 支付各種應(yīng)付、暫收款 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款等 母公司向子公司撥款時 母公司： 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 子公司： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 子公司向母公司上交折舊時 母公司： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 子公司： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 年底，經(jīng)母公司核定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時 母公司： 借：長期股權(quán)投資 貸：其他應(yīng)收款 子公司： 借：其他應(yīng)付款 貸：股本（實收資本） （八）壞賬準備 提取壞賬準備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備 應(yīng)提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的差額 借：壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失 對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 應(yīng)收票據(jù) 長期應(yīng)收款 應(yīng)收利息 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額 借：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 應(yīng)收票據(jù) 長期應(yīng)收款 應(yīng)收利息 貸：壞賬準備 同時 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 應(yīng)收票據(jù) 長期應(yīng)收款 應(yīng)收利息 六、負債 （一）短期借款 借入短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款 資產(chǎn)負債表日，計算確認短期借款利息費用 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 銀行存款 歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款 （二）交易性金融負債 承擔交易性金融負債時 借：銀行存款 投資收益 貸：交易性金融負債（本金） 資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算利息借：投資收益 貸：應(yīng)付利息 資產(chǎn)負債表日，公允價值高于其賬面余額 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融負債（公允價值變動） 資產(chǎn)負債表日，公允價值低于其賬面余額 借：交易性金融負債（公允價值變動） 貸：公允價值變動損益 出售時 借：交易性金融負債（本金） 交易性金融負債（公允價值變動） 借或貸：投資收益 貸：銀行存款 同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額 借：投資收益 貸：公允價值變動損益 或 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 （三）應(yīng)付職工薪酬 向職工支付工資、獎金、津貼等 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費—個人所得稅 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)部門 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時 借: 應(yīng)付職工薪酬 貸:銀行存款等 向職工支付職工福利費 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬 其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進行分配： 借：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 油氣輔助生產(chǎn) 制造費用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出 工程施工 管理費用 銷售費用 在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等 貸：應(yīng)付職工薪酬 以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬 借：管理費用 生產(chǎn)成本 制造費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存商品 無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用 借：管理費用 生產(chǎn)成本 制造費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：累計折舊 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的， 借：管理費用 生產(chǎn)成本 制造費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計提應(yīng)支付的租金） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)付款 1因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予補償 計提時 借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 支付時： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 1企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付 在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日 借：管理費用等科目 貸：應(yīng)付職工薪酬 在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當期公允價值發(fā)生變動 借或貸：公允價值變動損益 貸或借：應(yīng)付職工薪酬 在可行權(quán)日之后 借：公允價值變動損益 貸：應(yīng)付職工薪酬 在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 1企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金 借：利潤分配—提取的職工獎勵及福利基金 貸：應(yīng)付職工薪酬 （四）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （1）國內(nèi)采購物資 借：材料采購 原材料 庫存商品 生產(chǎn)成本 管理費用等 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款 銀行存款等 （2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資 借：原材料等 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 資本公積 （3）接受應(yīng)稅勞務(wù) 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 制造費用 管理費用 委托加工物資 銷售費用等 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 銀行存款 （4）進口物資 借：材料采購 原材料 庫存商品等 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 （5）購進免稅農(nóng)產(chǎn)品 借：材料采購（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額） 庫存商品等（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（按購入農(nóng)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除稅率計算進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 （6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)費（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東） 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收內(nèi)部單位款 應(yīng)付股利等 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （7）實行“免、抵、退”辦法有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性公司，按規(guī)定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 按規(guī)定計算的當期應(yīng)予抵扣的稅額 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 收到退回的稅款 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （8）未實行“免、抵、退”辦法的公司物資出口銷售時 借：應(yīng)收賬款（當期出口物資的應(yīng)收款項） 其他應(yīng)收款（按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅） 主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（當期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 收到退回的稅款 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （9）將自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應(yīng)稅項目、作為投資、作為集體福利消費、贈送他人等，視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅 借：在建工程 地質(zhì)勘探支出 油氣開發(fā)支出 長期股權(quán)投資 營業(yè)外支出 應(yīng)付職工薪酬等 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （10） 同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅 借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （11）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 借：待處理財產(chǎn)損溢 在建