【正文】 定投資資金來源及到位情況。其次，通過查閱有關(guān)地方配套投資的承諾書，查閱和核對(duì)財(cái)務(wù)帳簿，判斷和分析地方配套資金是否同比例到位。②投資來源情況審計(jì)內(nèi)容：資金來源是否列入投資計(jì)劃和部門預(yù)算，地方配套資金是否同比例到位，用款計(jì)劃申請(qǐng)的內(nèi)容是否合法，依據(jù)是否充分，程序是否規(guī)范，建設(shè)資金是否按規(guī)定開戶存儲(chǔ)。項(xiàng)目投資計(jì)劃、資金來源及概算執(zhí)行情況①計(jì)劃下達(dá)情況審計(jì)內(nèi)容：計(jì)劃下達(dá)及分解依據(jù)的真實(shí)性和合法性。④工程監(jiān)理情況審計(jì)內(nèi)容：審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)理制是否落實(shí)，監(jiān)理工作是否到位，監(jiān)理人員是否具有資格，重點(diǎn)審查監(jiān)理簽發(fā)的結(jié)算簽證資料；建設(shè)監(jiān)理同建設(shè)管理、設(shè)計(jì)和施工單位的關(guān)系是否理順，建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)管理、施工、監(jiān)理的相互制衡機(jī)制是否形成，是否存在建設(shè)管理、施工、監(jiān)理三位一體現(xiàn)象。③合同管理情況審計(jì)內(nèi)容：建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購等合同的訂立、履行、變更及轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性；項(xiàng)目法人是否建立了合同管理制度及其執(zhí)行情況；合同是否執(zhí)行了審計(jì)簽證及備案制度；水利部制定的合同示范文本及通用條款的執(zhí)行情況。②招標(biāo)投標(biāo)情況審計(jì)內(nèi)容：建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)及中標(biāo)的程序和內(nèi)容的真實(shí)性和合法性；標(biāo)段劃分是否合理，必須招標(biāo)的項(xiàng)目是否全部招標(biāo)，是否有規(guī)避招標(biāo)的行為；招標(biāo)報(bào)告是否經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，招標(biāo)結(jié)果是否報(bào)主管部門備案；自行招標(biāo)是否經(jīng)批準(zhǔn)同意，代理招標(biāo)是否具有相應(yīng)的資質(zhì)等。項(xiàng)目建設(shè)管理情況①項(xiàng)目管理的組織形式審計(jì)內(nèi)容：項(xiàng)目管理組織形式的可行性和合法性，是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否滿足建設(shè)管理的要求。再次，通過查閱設(shè)計(jì)變更編制、上報(bào)、備案及批準(zhǔn)文件，對(duì)照國家有關(guān)規(guī)定，分析判斷設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性和合法性。主要包括主要建設(shè)內(nèi)容、工程量、投資額，確定設(shè)計(jì)變更及變更后批準(zhǔn)后的上述指標(biāo)。包括初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)的編制依據(jù)是否充分，程序是否合法，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)合法，初步設(shè)計(jì)變更是否符合國家有關(guān)規(guī)定，初步設(shè)計(jì)概算的編制是否真實(shí)合法。審計(jì)方法：通過查閱項(xiàng)目可行性研究報(bào)告上報(bào)、批準(zhǔn)和其它有關(guān)資料，對(duì)照國家有關(guān)可行性研究報(bào)告管理的有關(guān)規(guī)定，判斷可行性研究報(bào)告的真實(shí)性和合法性。審計(jì)方法：通過查閱項(xiàng)目建議書上報(bào)、批準(zhǔn)和其它有關(guān)資料，對(duì)照國家有關(guān)項(xiàng)目建議書管理的有關(guān)規(guī)定，判斷項(xiàng)目建議書的真實(shí)性和合法性。審計(jì)方法：通過聽取匯報(bào)、查閱和核對(duì)有關(guān)資料和現(xiàn)場查看等方法，掌握項(xiàng)目的基本情況。（3）審計(jì)范圍按照水利部《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》、《治淮基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》所規(guī)定的審計(jì)范圍，主要審計(jì)內(nèi)容包括：竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)；項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)；項(xiàng)目基本建設(shè)支出情況；項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況；項(xiàng)目未完工程及所需資金情況審計(jì)；基本建設(shè)項(xiàng)目的收入情況審計(jì)；項(xiàng)目結(jié)余資金情況審計(jì)；項(xiàng)目招投標(biāo)執(zhí)行情況以及合同的執(zhí)行情況等。（三）竣工決算審計(jì)實(shí)施方案（1）審計(jì)目的為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，為更好地做好水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，按照水利部《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》、《治淮基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》的要求，發(fā)現(xiàn)建設(shè)資金使用和管理上存在的問題，提出處理問題的意見和建議。（二）審計(jì)通知書審計(jì)通知書的格式、內(nèi)容、編制要求及送達(dá)方式，在“概述”已作介紹，《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》中必須向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書, 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位3日前送達(dá)。水利審計(jì)部門應(yīng)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見。其他水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì),由主持該水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的水行政主管部門的同級(jí)水利審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)。除此之外水利部在印發(fā)《治淮基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》和《關(guān)于做好長江干堤加固工程竣工決算和審計(jì)工作的實(shí)施意見》（水辦【2003】31號(hào)）對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作進(jìn)行了規(guī)定。水利部對(duì)竣工決算審計(jì)的有關(guān)規(guī)定水利部專門印發(fā)了《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》（水監(jiān)[2002]370號(hào)）。要通過竣工決算審計(jì)督促建設(shè)資金全部落實(shí)到位，及時(shí)分配處理節(jié)（結(jié)）余資金，辦理竣工資產(chǎn)移交手續(xù)，收回核減的工程投資?？⒐Q算是水利建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)，竣工決算審計(jì)是水利基本建設(shè)項(xiàng)目的最后一道監(jiān)督防線。同時(shí)要?jiǎng)又郧椋瑫灾岳?，向?xiàng)目法人作耐心的思想工作，要讓其明白我們實(shí)際上是在幫助他們發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，從而讓其放下包袱，打消顧慮，以積極的態(tài)度配合審計(jì)工作。（五）項(xiàng)目法人主動(dòng)配合是審計(jì)工作順利開展的必要條件水利基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作離不開項(xiàng)目法人的主動(dòng)配合，項(xiàng)目法人能否積極主動(dòng)提供有關(guān)資料、配合調(diào)查取證、作出真實(shí)準(zhǔn)確的說明等，都關(guān)系到審計(jì)工作能否順利開展。協(xié)調(diào)配合主要包括以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)計(jì)劃的安排上充分征求有關(guān)部門意見，使審計(jì)計(jì)劃的安排具有合理性；二是對(duì)審計(jì)情況及時(shí)溝通，使有關(guān)部門及時(shí)了解。首先，審計(jì)部門要同規(guī)劃計(jì)劃、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)、建設(shè)管理部門協(xié)調(diào)配合。通過這三個(gè)方面的控制，把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)，確保審計(jì)工作的公正性和權(quán)威性。二是審計(jì)方法必須有針對(duì)性，根據(jù)具體項(xiàng)目和實(shí)際存在的問題來確定。（三）確保審計(jì)質(zhì)量是工作順利開展的根本審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，是關(guān)系到審計(jì)工作權(quán)威和審計(jì)事業(yè)發(fā)展前途的大事，而審計(jì)工作過程則是審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。三是要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)基本建設(shè)資金管理的有關(guān)規(guī)定，并將其作為審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、處理問題和解決問題的依據(jù)。二是要認(rèn)真貫徹執(zhí)行水利部制定的有關(guān)水利基本建設(shè)審計(jì)有關(guān)的規(guī)章制度。要做好以下幾個(gè)方面的工作：一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)和執(zhí)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。因此，各級(jí)水利單位的領(lǐng)導(dǎo)要把水利基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作看作保證水利資金規(guī)范管理、合法使用的“衛(wèi)士”，看作領(lǐng)導(dǎo)和群眾的“眼睛”，對(duì)審計(jì)工作高度重視，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等方面都要給予了大力的支持，為水利基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的順利開展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。在水利基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作中，也難免會(huì)遇到這樣那樣的困難和問題。（6）其他方面存在的問題主要表現(xiàn)在：違反結(jié)算紀(jì)律，用大額現(xiàn)金支付工程款；工程價(jià)款結(jié)算不以合同為依據(jù)，程序手續(xù)不規(guī)范，質(zhì)量保證金和履約保證金不安合同約定扣回；拖欠工程款，特別是土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)；項(xiàng)目建設(shè)管理隸屬關(guān)系發(fā)生變化，沒有按《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》及時(shí)劃轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)關(guān)系等。③年度計(jì)劃完成率低，影響財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和資金的使用效率某單位2002年和2003年年度投資計(jì)劃完成率分別為15%和18%，年末結(jié)余資金及核銷額度合計(jì)分別達(dá)25415萬元和27577萬元（其中，年末結(jié)余資金分別為13012萬元和10139萬元），占兩年投資計(jì)劃的85%和82%。該類項(xiàng)目主要為河道治理類項(xiàng)目,因投資需求大，國家未批復(fù)總體初步設(shè)計(jì)，每年以應(yīng)急項(xiàng)目方式安排計(jì)劃、下達(dá)資金。2002年、2003年度水利部下達(dá)的計(jì)劃投資額分別僅占該單位上報(bào)建議計(jì)劃的11％、12％。（5）計(jì)劃管理中存在的問題①建議計(jì)劃依據(jù)作用不強(qiáng)、投資建議計(jì)劃隨意性強(qiáng)、列入建議計(jì)劃的項(xiàng)目絕大部分未完成前期工作。《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》對(duì)主管部門在竣工財(cái)務(wù)決算編制中的責(zé)任也進(jìn)行了明確，第三十七條規(guī)定“建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算”。③重視程度不夠,組織領(lǐng)導(dǎo)不力,主管部門的監(jiān)督協(xié)調(diào)作用不能發(fā)揮。水利部《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》(SL19—2001)規(guī)定竣工決算編制的依據(jù)為經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件、概（預(yù)）算，編制主體為項(xiàng)目法人。治淮基本建設(shè)項(xiàng)目也存在不少這樣的問題，年初淮委在召開治淮基本建設(shè)工作會(huì)議時(shí)，已將這個(gè)問題提出，但效果不明顯。去年水利部審計(jì)室組織直屬單位2002年水利資金使用管理審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)的問題較突出，不少項(xiàng)目的項(xiàng)目法人不重視竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，項(xiàng)目已經(jīng)完成幾年，仍不編制決算、不驗(yàn)收、資產(chǎn)不移交，更嚴(yán)重的是節(jié)余資金不處理，想用就用。水利部《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》(SL19—2001)規(guī)定的期限為“大中型項(xiàng)目的規(guī)定期限為3個(gè)月；小型項(xiàng)目規(guī)定期限為1個(gè)月”。（4）竣工決算中存在的問題①不按時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。施工單位不得轉(zhuǎn)包或者違法分包工程”的規(guī)定不符。⑦某中標(biāo)水利公司項(xiàng)目部，將中標(biāo)的2001年河道治理工程的標(biāo)段分解為10個(gè)施工段，交由12個(gè)施工隊(duì)采取平行作業(yè)方式進(jìn)行施工，施工隊(duì)伍大多為由私人臨時(shí)組建，一無營業(yè)執(zhí)照、二無資質(zhì)、三不設(shè)置會(huì)計(jì)賬目，工程款結(jié)算中多以大額現(xiàn)金支付，支付款占結(jié)算總額的71%。⑤項(xiàng)目法人與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工存在不同程度的關(guān)聯(lián)交易。④基本建設(shè)支出控制不嚴(yán)主要表現(xiàn)工程項(xiàng)目超概算，管理費(fèi)控制不嚴(yán)，超支較多。③改變建設(shè)內(nèi)容將批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容改變，違反了水利部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)水利建設(shè)與管理工作的通知》（水利部水建【1998】350號(hào)文）“要按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和年度計(jì)劃組織工程建設(shè)，不得擅自更改建設(shè)內(nèi)容，不得隨意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。其額度應(yīng)嚴(yán)格控制在概預(yù)算列的金額之內(nèi)”的規(guī)定?？⒐Q算審計(jì)時(shí)，未經(jīng)有關(guān)部門，不得列入工程投資。違反了財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）和水利部、財(cái)政部《水利基本建設(shè)資金管理辦法》（財(cái)基[1999]139號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。處理意見是因合同管理不善而多支付的款項(xiàng)要收回，除此而外，要對(duì)合同管理人員加強(qiáng)培訓(xùn)和崗位責(zé)任教育。 ，超合同簽訂額的48%，；某委2001年（含以前年度）簽訂基建工程類合同中，因各種原因調(diào)整和追加的合同71份，分別占合同總份額的37％％。有的水利水電等基本建設(shè)項(xiàng)目，由于前期工作深度不夠，工程設(shè)計(jì)變更較多，合同調(diào)整的比率大，實(shí)際工程價(jià)款超合同金額較多，而相應(yīng)的補(bǔ)充合同或協(xié)議不能及時(shí)簽訂，為合同結(jié)算埋下了糾紛隱患,影響了合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性。某省一水庫除險(xiǎn)加固工程地勘施工合同，土質(zhì)質(zhì)量要求沒有明確、合同違約條款及糾紛條款過于簡單，對(duì)于能引起爭端的各種潛在因素考慮不周，特別是解決爭端的方式、途徑?jīng)]有明確。技術(shù)合同無技術(shù)成果的歸屬權(quán)條款；工程施工合同沒有開工、竣工時(shí)間或無合同編號(hào)；個(gè)別合同中承包形式與價(jià)款不明確或相矛盾；如在有關(guān)價(jià)款條款的內(nèi)容中規(guī)定“總價(jià)承包”，但在其他條款中又“以核定的材料單價(jià)計(jì)算”；不采用標(biāo)準(zhǔn)的合同文本，以普通協(xié)議代替合同，合同字跡潦草，不規(guī)范。有的合同條款不夠完備。經(jīng)濟(jì)合同主體不合法、條款不完備的情況比較普遍。④合同管理中存在的問題存在的問題合同簽訂不規(guī)范、內(nèi)容不全面，給以后合同的履行帶來不便；同關(guān)聯(lián)單位簽訂合同，不能完全履行合同，合同變更不及時(shí)辦理變更手續(xù)部分單位未建立經(jīng)濟(jì)合同管理制度，也沒有明確部門和專人負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)合同的管理工作。如：個(gè)別監(jiān)理人員伙同施工單位，弄需作假，共同欺騙項(xiàng)目法人。如：某監(jiān)理公司所屬監(jiān)理人員同時(shí)監(jiān)理幾個(gè)標(biāo)段（合同約定每標(biāo)段一個(gè)監(jiān)理工程師），根本無法實(shí)行合同規(guī)定的旁站監(jiān)理。對(duì)已成事實(shí)的應(yīng)招標(biāo)的項(xiàng)目直接發(fā)包，只能要求今后應(yīng)嚴(yán)格按照國家的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)招標(biāo)項(xiàng)目，不得直接發(fā)包；對(duì)個(gè)別評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員不認(rèn)真評(píng)標(biāo)的問題，要向招標(biāo)主管部門反映，影響招標(biāo)結(jié)果的，要追究責(zé)任。如：某價(jià)值100余萬元的工程項(xiàng)目，劃分為7個(gè)標(biāo)段進(jìn)行招標(biāo)，大大降低了施工單位的資質(zhì)要求，滿足了行業(yè)和地方施工企業(yè)的要求?？紤]到水利基本建設(shè)項(xiàng)目的特殊性，只能按照《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家計(jì)委、財(cái)政部水利部、建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)管理若干意見的通知》要求逐步規(guī)范項(xiàng)目法人責(zé)任制。如：某項(xiàng)目法人自1999年成立以來，項(xiàng)目投資2000余萬元，而兼專職人員一直維持26個(gè)人左右，造成建管費(fèi)開支緊張。主要表現(xiàn)在，辦法都是一些原則性的規(guī)定，不具體，針對(duì)性不強(qiáng)，可操作性差，對(duì)合同管理及工程價(jià)款結(jié)算等主要環(huán)節(jié)缺乏有效的控制手段。（2）建設(shè)管理中存在的問題①項(xiàng)目法人責(zé)任制落實(shí)中存在的問題法人責(zé)任制沒有完全建立。某單位在工程結(jié)算時(shí)，用大額現(xiàn)金直接支付工程款200余萬元。另一單位將閑置建設(shè)資金以個(gè)人名義進(jìn)行“公款私存”，套取高額利息用于提高項(xiàng)目法人福利。④水利建設(shè)資金未按規(guī)定專戶存儲(chǔ)，并將部分建設(shè)資金轉(zhuǎn)為定期存款。③未按規(guī)定的程序和手續(xù)管理使用建設(shè)資金這方面的問題主要表現(xiàn)在項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算未批復(fù)就下達(dá)投資計(jì)劃，安排建設(shè)資金；開工條件不具備，就開工建設(shè)；工程價(jià)款結(jié)算不完全依據(jù)合同，程序不規(guī)范，手續(xù)不全等。這些做法違反《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家計(jì)委、財(cái)政部水利部、建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)管理若干意見的通知》〔國發(fā)（2000）20號(hào)〕、財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。②地方配套資金不能同比例到位地方配套資金不能按可研或初步設(shè)計(jì)批復(fù)的比例到位，有的甚至項(xiàng)目基本完工時(shí)還不能到位。這些做法違反了財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和財(cái)政部、水利部《水利基本建設(shè)資金管理辦法》的有關(guān)規(guī)定。（5）竣工決算審計(jì)實(shí)施方案（后面詳細(xì)講解）（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見（1）建設(shè)資金在管理使用中存在的問題①擠占、挪用、滯留建設(shè)資金將不屬于建設(shè)項(xiàng)目開支的費(fèi)用從建設(shè)項(xiàng)目中開支，擠占項(xiàng)目建設(shè)資金；將項(xiàng)目建設(shè)資金已擔(dān)?；蚪杩畹姆绞綄⒐こ探ㄔO(shè)資金挪用；將應(yīng)撥付到建設(shè)項(xiàng)目的資金不撥付到建設(shè)項(xiàng)目，滯留建設(shè)資金。C、工作要求①審計(jì)人員按照審計(jì)分工的要求完成負(fù)責(zé)的審計(jì)工作，在完成指定工作時(shí)，涉及其它方面內(nèi)容的問題也要記錄于審計(jì)工作底稿；②對(duì)有關(guān)違紀(jì)問題的定性應(yīng)通過審計(jì)組討論后，向被審計(jì)單位提出；③審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員對(duì)各自的審計(jì)內(nèi)容出具審計(jì)情況報(bào)告，報(bào)告分基建單位管理情況、存在的問題及意見和建議?！贺?fù)責(zé)審計(jì)內(nèi)容的（三）、（七）、（九）?！贺?fù)責(zé)審計(jì)內(nèi)容的（一）、（二）。B、審計(jì)程序①確定被審單位，制定審計(jì)方案；②送達(dá)審計(jì)通知書；③審計(jì)實(shí)施；④征求被審單位意見；⑤出具審計(jì)報(bào)告；⑥提出處理意見和建議。審計(jì)方法及程序A、審計(jì)方法通過現(xiàn)場查看，聽取匯報(bào)，查閱會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、合同及建管單位內(nèi)部規(guī)章制度等資料掌握建管單