【正文】 的通知 》 第一條規(guī)定：“嚴格執(zhí)行行基本建設程序。 建設項目審計最經常涉及的審計內容 ? 案例一解析： ? 問題：未批復初步設計就下達投資計劃，安排建設資金。主要工作內容是規(guī)劃設計。資金全部按計劃到位。 建設項目審計最經常涉及的審計內容 案例一： ? 1997年，某主管部門在批復所屬單位新建項目可研報告后，開始為該項目下達年度投資計劃。目的是檢查建設資金撥付程序的合規(guī)性； ? 將建設資金撥付時間與工程形象進度比。即： ? 將年度計劃中安排的建設資金來源渠道與可行性研究報告批復的建設資金來源渠道比較。即：資金到位不及時，導致項目不能按期建成。即：在年度計劃中改變資金來源性質； ? 2．不按規(guī)定的基建程序撥付資金。有些單位為了掩蓋違法分包的事實，把工程分包合同寫成 《 勞務分包 》 ，但如果符合上述工程分包的表現(xiàn)形式，仍然認定為違法分包，因為符合“實質重于形式”的司法解釋。 建設項目審計最經常涉及的審計內容 特別說明：工程分包和勞務分包的區(qū)別 工程分包是按工程實體進行分包的，它以完成的實體工程量作為結算單位，會計反映是工程款支出。 建設項目審計最經常涉及的審計內容 違法分包 ? 違法分包幾種形式：肢解分包（性質上屬于轉包）；將主體工程分包；以勞務分包的名義違法分包；層層分包 ? 認定為分包的條件：不完全履行合同；合同權利義務不分發(fā)生轉移。 轉包 ? 表現(xiàn)形式：轉讓合同（或者簽訂陰陽合同）收取價差（總價差和單價差）；項目經理（建造師）掛靠收取管理費；層層轉包 ? 認定條件：不履行合同；合同權利義務發(fā)生轉移。 內容基本上全部包括了項目管理 9大任務，其中更側重于工程進度、質量管理、投資控制，建筑市場管理（有無轉分包）。 （五）在工程建設中，有 6家施工和設計單位（見附件 2）存在違規(guī)分包問題，涉及金額 。 建設項目審計最經常涉及的審計內容 建設項目審計最經常涉及的審計內容 2023年第 17號公告：包頭至茂名高速公路安康至毛壩段竣工財務決算草案審計結果 外資辦在工程實施中，未按規(guī)定將安毛高速漢濱段供電線路工程設計施工合同項目和少量改性瀝青采購合同項目進行公開招標，涉及金額 。審計還發(fā)現(xiàn)，一些單位和個人，采取各種手段“幫助”施工單位中標，從中收取好處費 1374萬元。在安徽省蚌埠至明光高速公路路基工程 15標段招標過程中，建設單位 ——安徽省蚌明高速公路開發(fā)有限公司按照原董事長的授意，違規(guī)使安徽省公路工程總公司中標，然后又以“施工量大”為由，要求該公司將其中三分之一的工程分給蚌埠市路橋工程有限公司。 2023年以來，四川省達州市檢察院原檢察長利用檢察機關監(jiān)督預防交通部門職務犯罪之機，為其親屬承攬大竹至鄰水邱家河高速公路邊坡綠化工程，結算單價明顯高于當?shù)赝惞こ?，違規(guī)獲利 249萬元。 建設項目審計最經常涉及的審計內容 2023年審計署 2號公告－ 34條高等級公路披露： 二是少數(shù)地方領導利用職權違規(guī)插手工程招投標，謀取私利，造成國有資產嚴重流失。其中：建設單位違規(guī)直接發(fā)包和指定分包工程 ，施工單位違規(guī)轉分包工程 ，兩者合計占抽查項目合同總金額的 36％。 ? 串通投標、圍標、陪標（私下交易太多，很難查實，國外通過相關外部表現(xiàn)形式來認定） ? 評標后中標人不是排名第一 建設項目審計最經常涉及的審計內容 2023年審計署 2號公告－ 34條高等級公路披露： ? 雖然 34個項目都實行了招投標制度，但其中 20個項目執(zhí)行招投標制度不嚴格，有些項目涉嫌有幕后交易，個別項目存在商業(yè)賄賂，影響了工程質量。 ? 肢解發(fā)包。 審計指出上述問題后，外資辦啟動了概算調整工作，目前已基本完成相關資料整理，將報國家有關部門審批。 問題：投資超概算 2023年第 17號公告：包頭至茂名高速公路安康至毛壩段竣工財務決算草案審計結果 安毛高速批復概算投資 ，竣工財務決算草案金額 ，超出批復概算 （占概算投資的 ％）。 審計指出上述問題后，重慶高速集團已向上級部門申請調增概算，今后將從提高概算編制的科學性、嚴格設計變更管理等方面切實加強投資控制。 問題：投資超概算 黔彭高速批復概算投資 ，竣工財務決算草案金額 ，超出批復概算 億元（占概算投資的 ％）。 ? 2023年第 20號公告：重慶至長沙高速公路彭水至黔江段竣工財務決算草案審計結果 ? 審計署于 2023年 7月至 11月，對重慶至長沙高速公路彭水至黔江段（以下簡稱黔彭高速）竣工財務決算草案進行審計 。 建設項目審計最經常涉及的審計內容 。 基本建設程序審計的方法： ? 時間排列法。 基本建設程序審計的主要內容： ? 對財政基本建設項目程序的審計，主要是對截止“撥付資金”以前各個環(huán)節(jié)的檢查，重點是可行性研究報告、初步設計概算是否經過有權部門批準；是否按規(guī)定下達了年度基建計劃和撥付建設資金。 ? 國家計委、國家建委、財政部 《 關于試行加強基本建設管理幾個規(guī)定的通知 》 規(guī)定：“凡是沒有批準初步設計和總概算的建設項目，不能列入年度基本建設計劃”。 ? 《 關于重申嚴格執(zhí)行基本建設程序和審批規(guī)定的通知 》 第一條規(guī)定：“嚴格執(zhí)行基本建設程序。 ? 基本建設一般程序為：項目建議書 批復 可行性研究報告 批復 選擇工程建設地點 批復 勘察設計 批復 下達年度基建計劃 撥付資金 建設準備 政府采購或招投標（確定施工隊伍） 領取施工許可證或開工報告 批復 開工建設 竣工驗收 交付使用 建設項目審計最經常涉及的審計內容 。 （越來越流行） 建設項目審計內容與方法（趨勢） 一、如何選擇審計項目 （建設項目審計切入點和審計重點選擇） 、難點方面 建設項目審計的主要做法 一條主線：以建設資金支出的真實性為審計主線 六個結合： 對項目建設單位的審計要與對參與項目建設各方的審計調查結合 對主要事項的審計要與相關事項的審計調查結合 對資金的審計要與對銀行賬戶存款的協(xié)查結合 對項目專項資金的審計要與建設單位的總體財務狀況審計調查結合 對工程技術審計要與財務審計結合 項目本身審計和外圍審計調查結合 建設項目審計的主要做法 (一條主線、六個結合 ) 。 、財務凈現(xiàn)值、內部收益率等經濟指標，評價項目建成投產后的獲利能力。按制度規(guī)定，建設收入采取分成辦法處理 （實際審計做得少） 建設項目審計內容與方法（特殊項目） 投資效益評價 ，評價建設速度的快慢和建設工期對投資效益的影響。 ，壞賬損失是否嚴格審定，結余的資金是否按有關規(guī)定進行了正確處理，處理 （目前很少進行這方面審計） 建設項目審計內容與方法（特殊項目） 什么是建設收入？是建設單位在基本建設過程中所取得的臨時性或一次性收入。 ，庫存現(xiàn)金數(shù)額是否與現(xiàn)金日記賬賬面余額相等。如屬于正常在建工程，要按施工圖設計核實尾工工程量， ，查明未能全部建成或不能及時交付使用的原因，特別是對停緩建工程和待報廢工程要逐項核對賬實是否相符，有無有賬無物、損失浪費和私分財產的問題。 （ 2）核實預算 (概算 )總投資和實際投資完成額，重點審查調整預算 (概算 )是否合法，決算的建筑安裝工程投資、設備投資、其他投資核算是否真實，待攤投資的支出內容和分攤辦法是否合規(guī)；要考核建設項目完成投資是否超概算，如有超概算情況要核實其金額并分析產生的原因，查明有無擅自擴大建設規(guī)模、提高建設標準以及是否存在批準設計外投資等問題。 （ 2）竣工決算說明書反映的數(shù)據和情況是否真實、準確，有無決算反映失實的問題。 對預算 (概算 )執(zhí)行情況的審計除上述內容外，還要對項目執(zhí)行環(huán)境保護法規(guī)和政策的情況進行審計監(jiān)督，重點審查建設項目設計、施工各個環(huán)節(jié)是否執(zhí)行了國家有關環(huán)境保護法規(guī)和政策，環(huán)境治理項目是否和項目建設同步進行。 （ 2）設計變更的內容是否符合規(guī)定，簽證手續(xù)是否齊全。 （ 4）監(jiān)理單位收費是否符合有關規(guī)定，監(jiān)理工作是否符合合同要求，執(zhí)行中有無違約行為。 （ 2）設計單位收費是否符合國家有關規(guī)定，能否按合同規(guī)定及時提供圖紙和資料，有無多收取設計費以及違反設計規(guī)范或不按批準規(guī)模和標準進行設計的問題。 （ 8）建設項目應繳納的各項稅費。 （ 6）設備、材料等物資。 （ 4）同一機構管理的不同建設項目之間以及擴建、技改項目生產成本與建設成本之間是否存在費用混淆的情況。 （ 2）工程價款的結算，結算方式，預付的備料款和工程款，質量保證金。 （ 6）建設資金在使用過程中有無損失浪費。 （ 4）有無向建設項目非法集資、攤派和收費等問題。 （ 2）建設資金是否按投資計劃及時到位，有無因資金不能及時到位造成延誤工期或增加資金成本的現(xiàn)象。 （ 2）對外道路、通電、通水等前期工程是否按設計要求展開，其費用支出是否符合規(guī)定。 基本建設各階段工作要點（六） ? 竣工驗收階段 – 項目建成后，項目單位應當于 六個月 內編制完成工程結算和竣工決算，報地方發(fā)改委和地方財政局審批（各地方規(guī)定不同），按國家和部門、地方有關規(guī)定辦理竣工驗收手續(xù)。 基本建設各階段工作要點（四） ? 建設準備階段 ? 本階段主要是取得建設主管部門的建設工程施工許可證，同時還應取得以下部門的意見或批復： – 建設工程規(guī)劃許可證及建設用地規(guī)劃許可證； – 國有土地使用證或有關批準文件； – 施工圖紙設計文件審查通知書； – 項目建設資金落實證明原件； – 人防部門出具的人防施工圖備案回執(zhí)。 – 新征（占）集體用地的建設項目，需取得地方政府的批準文件 – 新征（占）國有土地的建設項目，需取得地方國土資源主管部門的批準文件。 基本建設各階段工作要點（三） ? 設計工作階段 ? 投資主管部門的初步設計及概算批