【正文】 目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共 交通、電力、水利等項目。 、內陸?zhàn)B殖。第八十五條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 (七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產。 (五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產 用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告。 (三)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。第八十四條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織: (一)依法履行非營利組織登記手續(xù)。第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。第八十一條企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四 條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關出 具的稅款所屬年度的有關納稅憑證。第八十條企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。中國境內、境外應納稅所得總額。第七十八條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅額。第三章 應納稅額第七十六條企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應納稅額的計 算公式為:應納稅額=應納稅所得額適用稅率一減免稅額抵免稅額公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國 務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。第七十四條企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產的凈值和第十九條所稱財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按 照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。第七十三條企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。 (二)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本。第七十二條企業(yè)所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產品或者商品、處在生產過程中的在產品、在生產或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。投資資產按照以下方法確定成本:(一)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為 成本。第七十一條企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產，是指企 業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出: (一)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上。第(二)項規(guī)定的支出，按照合 同約定的剩余租賃期限分期攤銷。第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項 所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。第六十七條無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。 (二)自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。第六十五條企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實 物形態(tài)的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土 地使用權、非專利技術、商譽等。第六十四條生產性生物資產計算折舊的最低年限如下: (一)林木類生產性生物資產，為10年。企業(yè)應當根據生產性生物資產的性質和使用情況，合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。企業(yè)應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊。前款所稱生產性生物資產，是指企業(yè)為生產農產品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。第六十二條生產性生物資產按照以下方法確定計稅基礎:(一)外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎。 (五)電子設備，為3年。(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年。第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定 資產計算折舊的最低年限如下:(一)房屋、建筑物，為20年。 企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資 產的預計凈殘值。 企業(yè)應當自固定資產技入使用月份的次月起計算折|日。(六)改建的固定資產，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項 和第(二)項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。(四)盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。(二)自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產，是指企 業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時 間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、 運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出。第四節(jié)資產的稅務處理。第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第(六)項所稱贊助支出， 是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤 總額12%的部分，準予扣除。(八)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配。(六)不經營與其設立目的元關的業(yè)務。 (四)收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè)。 (二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的。第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。第四十九條企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。 (二)以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照 規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。第四十六條企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。第四十五條企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售 (營業(yè))收15%的部分，準予扣除。超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。第四十一條企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2% 的部分，準予扣除。第三十九條企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人 民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折 算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與 向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。第三十八條企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出， 準予扣除: (一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利 息支出。第三十七條企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬， 包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。第三十三條企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的與生產經營活動有關的、合理的支出。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生 產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除。企業(yè)所得稅法第八條所舉合理的支出，是指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。企業(yè)所得稅法第七條第(三)項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社 會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服 務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財 產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 (二)企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入， 是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項 規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包 裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后 又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第二十一條企業(yè)所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。第二十條企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。第十九條企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入， 是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。第十八條企業(yè)所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入， 是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性技資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利 息、欠款利息等收入。第十七條企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利 等權益性投資收益，是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的 收入。第十五條企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、 金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服 務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅 游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權技資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。剩余資產減除上述股息所得后的余額，超過 或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企 業(yè)的全部資產可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用 以及相關稅費等后的余額。本條例和國務院財政、稅務主管部 門另有規(guī)定的除外。第二章 應納稅所得額第一節(jié) 一般規(guī)定第九條企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則， 屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入 和費用。 (六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。 (四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所 在地確定。 (二)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。第六條企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。(五)其他從事生產經營活動的機構、場所。(三)提供勞務的場所。第五條企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指 在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括: (一)管理機構、營業(yè)機構、辦事機構。 企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)， 包括依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。第二條企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。 　　第五十九條 國務院根據本法制定實施條例。 　　國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。第八章 附則第五十七條 本法公布前已經批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后五年內，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。 　　第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。 　　第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。 　　企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 　　第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。 　　企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。 　　第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。 　　非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。 　　第五十一條 非