【正文】 歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。 　　第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。第五章 源泉扣繳第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。 　　第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。 　　第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： 　?。ㄒ唬氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； 　?。ǘ氖聡抑攸c(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得； 　?。ㄈ氖路蠗l件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； 　　（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 　?。ㄎ澹┍痉ǖ谌龡l第三款規(guī)定的所得。 　　第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)： 　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得； 　?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。 　　第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額： 　?。ㄒ唬┕上?、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； 　?。ǘ┺D(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； 　?。ㄈ┢渌茫瑓⒄涨皟身?xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 　　第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 　　第十二條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 　　第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 　　第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。 　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 　　本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義及適用指南目錄中華人民共和國企業(yè)所得稅法 3第一章 總則 3第二章 應(yīng)納稅所得額 3第三章 應(yīng)納稅額 5第四章 稅收優(yōu)惠 6第五章 源泉扣繳 7第六章 特別納稅調(diào)整 7第七章 征收管理 8第八章 附則 9中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 10第一章 總則 10第二章 應(yīng)納稅所得額 11第一節(jié) 一般規(guī)定 11第二節(jié) 收入 11第三節(jié) 扣除 13第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 15第三章 應(yīng)納稅額 18第四章 稅收優(yōu)惠 19第五章 源泉扣繳 22第六章 特別納稅調(diào)整 23第七章 征收管理 25第八章 附則 26國務(wù)院法制辦、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)問題答記者問 27中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義 33第一章 總則 33第二章　 應(yīng)納稅所得額 45第一節(jié) 一般規(guī)定 45第二節(jié)　 收入 49第三節(jié) 扣 除 71第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 112第三章 應(yīng)納稅額 146第四章 稅收優(yōu)惠 155第五章 源泉扣繳 190第六章 特別納稅調(diào)整 200第七章 征收管理 230第八章 附 則 241《企業(yè)所得稅法》與《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對照表 245企業(yè)所得稅法實(shí)施條例與原內(nèi)資、外資稅法及其實(shí)施細(xì)則對照表 278中華人民共和國稅收征收管理法 366第一章　總　　則 366第二章　稅務(wù)管理 367第一節(jié)　稅務(wù)登記 367第二節(jié)　賬簿、憑證管理 368第三節(jié)　納稅申報(bào) 369第三章　稅款征收 369第四章　稅務(wù)檢查 372第五章　法律責(zé)任 373第六章　附　　則 377中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 378第一章 總 則 378第二章 稅務(wù)登記 379第三章 賬簿、憑證管理 380第四章 納稅申報(bào) 381第五章 稅款征收 382第六章 稅務(wù)檢查 388第七章 法律責(zé)任 389第八章 文書送達(dá) 390第九章 附 則 391中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法（節(jié)選） 392中華人民共和國殘疾人保障法（節(jié)選） 392關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]》的通知 393第一章 總則 393第二章 關(guān)聯(lián)申報(bào) 394第三章 同期資料管理 395第四章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法 397第五章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整 400第六章 預(yù)約定價(jià)安排管理 402第七章 成本分?jǐn)倕f(xié)議管理 407第八章 受控外國企業(yè)管理 409第九章 資本弱化管理 410第十章 一般反避稅管理 412第十一章 相應(yīng)調(diào)整及國際磋商 413第十二章 法律責(zé)任 413第十三章 附則 414中華人民共和國企業(yè)所得稅法第一章 總則 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 　　本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 　　第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。包括： 　?。ㄒ唬╀N售貨物收入； 　?。ǘ┨峁﹦趧?wù)收入； 　?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； 　　（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 　　（五）利息收入； 　?。┳饨鹗杖?； 　　（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入； 　?。ò耍┙邮芫栀浭杖?； 　　（九）其他收入。 　　第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： 　?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； 　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款； 　?。ㄈ┒愂諟{金； 　　（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； 　?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈支出； 　?。┵澲С?； 　?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； 　?。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出。 　　下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除： 　?。ㄒ唬┳孕虚_發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)； 　?。ǘ┳詣?chuàng)商譽(yù)； 　?。ㄈ┡c經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)； 　?。ㄋ模┢渌坏糜?jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。 　　第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 　　第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。 　　第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。 　　第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　〉谌畻l 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： 　?。ㄒ唬╅_發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用； 　　（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 　　第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。 　　第四十條 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。 　　第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。 　　第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 　　第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。 　　非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。 　　企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。 　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 　　第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。 　　國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。 企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)， 包括依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。(三)提供勞務(wù)的場所。第六條企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。 (四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所 在地確定。第二章 應(yīng)納稅所得額第一節(jié) 一般規(guī)定第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則， 屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入 和費(fèi)用。第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企 業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用 以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)技資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。第十五條企業(yè)所得稅法第六條第(二)項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、 金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服 務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅 游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。第十八條企業(yè)所得稅法第六條第(五)項(xiàng)所稱利息收入， 是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性技資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利 息、欠款利息等收入。第二十條企業(yè)所得稅法第六條第(七)項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入， 是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng) 規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包 裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后 又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái) 產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)所得稅法第七條第(三)項(xiàng)所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生 產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬， 包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。第三十九條企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人 民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折 算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與 向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十五條企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。 (二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照 規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 (四)收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)。(八)捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配。第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第(六)項(xiàng)所稱贊助支出， 是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。(二)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。(六)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng) 和第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改