【正文】 對外國政府向中國 政府提供貸款取得的利息所得、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，以及經國務院批準的其他所得，可以免征企業(yè)所得稅。同時，考慮到目前按相關管理規(guī)定，我國的非營利組織一般不能從事營利性活動，為規(guī)范此類組織的活動，防止從事營利性 活動可能帶來的稅收漏洞，實施條例規(guī)定，對非營利組織的營利 性活動取得的收入，不予免稅。 (二)常年處 于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。實施條例據此明確，這一優(yōu)惠是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。企業(yè)所得稅法第三十三條規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所 得額時減計收入。公路、城市 公共交通、電力、水利等項目投資經營所得，自項目取得第一筆 生產經營收入所屬納稅年度起，給予三免三減半的優(yōu)惠。 、內陸?zhàn)B殖。 。 。同時明確規(guī)定了公益性社會團體的范圍和條件。(五)明確公益性捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。(四)統(tǒng)一了廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除。超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。(二)具體規(guī)定了職工福利費、工會經費、職工教育經費的稅前扣除。在此基礎上，實施條例對企業(yè)支出扣除的具體范圍和標準，主要作了以下具體規(guī)定: (一)明確了工資薪金支出的稅前扣除。問:實施條例對企業(yè)支出扣除的原則、范圍和標準作了哪些規(guī)定? 答:企業(yè)所發(fā)生的支出，是否準予在稅前扣除，以及扣除范圍和標準的大小，直接決定著企業(yè)應納稅所得額的計算，進而影響到企業(yè)應納稅額的大小。問:實施條例對企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入作了哪些具體規(guī)定?答:企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各 種來源取得的收入，為收入總額。同時，為了防范企業(yè)避稅，對依照外國(地區(qū))法律成立 但實際管理機構在中國境內的企業(yè)也認定為居民企業(yè)。問:實施條例對企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人作了哪些細化規(guī)定? 答:企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè) 所得稅的納稅人。為了確保企業(yè)所得稅法的順利施行，有必要制定實施條例，對企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定做進一步細化，并與企業(yè)所得稅法同步施行。國務院法制辦、財政部、國家稅務總局負責人就 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》有關問題答記者問日前，國務院公布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 (以下簡稱實施條例)。第八章 附則第一百三十一條企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱本法 公布前已經批準設立的企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法公布前已經完成 登記注冊的企業(yè)。第一百二十九條企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務 會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。第一百二十八條企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。(二)設有完整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。第一百二十三條企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合 獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的， 稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。第一百二十一條稅務機關根據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。(三)其他間接從關聯(lián)方獲得的具有負債實質的債權性投資。 (二)居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達到 第(一)項規(guī)定的標準，但在股份、資金、經營、購銷等方面對 該外國企業(yè)構成實質控制。(四)按照其他合理方法核定。關聯(lián)方以及 與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)應當在稅務機關與其約定的期限 內提供相關資料。 (三)與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調查企 業(yè)可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料。企業(yè)與其關聯(lián)方分攤成本時違反本條第一款、第二款規(guī)定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。 (五)利潤分割法，是指將企業(yè)與其關聯(lián)方的合并利潤或者虧 損在各方之間采用合理標準進行分配的方法。第一百一十一條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括: (一)可比非受控價格法，是指按照沒有關聯(lián)關系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法。第六章 特別納稅調整第一百零九條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人: (一)在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系。第一百零七條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地， 是指依照本條例第七條規(guī)定的原則確定的所得發(fā)生地。第一百零六條企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣 繳義務人的情形，包括: (一)預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的。企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的技資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第 六十條規(guī)定折舊年限的60%。第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得 額，是指創(chuàng)業(yè)技資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高 新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿 2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。形成 無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷?！秶抑攸c支持的高新技術領域》和高新技術企業(yè)認定管理辦 法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂， 報國務院批準后公布施行。(二)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例。(三)經國務院批準的其他所得。 超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年 至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起， 第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。(二)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅: 1花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。、家禽的飼養(yǎng)。第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項規(guī)定的企 業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指:(一)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅: 1蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水 果、堅果的種植。 (六)投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利。 (二)從事公益性或者非營利性活動。第四章 稅收優(yōu)惠第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收λ，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。第七十九條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱5個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業(yè) 所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續(xù)5個納稅年度。第七十七條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已經實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款。計價方 法一經選用，不得隨意變更。貨按照以下方法確定成本:(一)通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相 關稅費為成本。 企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。 (二)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項規(guī)定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。無形資產的攤銷年限不得低于10年。第六十六條無形資產按照以下方法確定計稅基礎: (一)外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。第六十三條生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。第六十一條從事開采石油、天然氣等礦產資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產前發(fā)生的費用和有關固定資產的折耗、折舊方法， 由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。 (二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年。停止 使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。(五)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅 基礎。第五十八條固定資產按照以下方法確定計稅基礎:(一)外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。第四節(jié) 資產的稅務處理第五十六條企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、 無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算 的年度會計利潤。(七)有健全的財務會計制度。(三)全部資產及其增值為該法人所有。第五十條非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。第四十七條企業(yè)根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除: (一)以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照 租賃期限均勻扣除。超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企 業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，%的部分，準予扣除。 (二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。第三十六條除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費， 不得扣除。第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生 產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、 費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。第二十八條企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。第二十四條采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產品的公允價值確定。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。第十四條企業(yè)所得稅法第六條第(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以 及其他存貨取得的收入。第二節(jié) 收入 第十二條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的 債券投資以及債務的豁免等。第十條企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè) 所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。第八條企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等。(三)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確 定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產經營活動的， 包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物 等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。 (二)工廠、農場、開采自然資源的場所。第三條企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企 業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè) 單位、社會團體以及其他取得收入的組織。 　　第六十條 本法自2008年1月1日起施行。 　　法律設置的發(fā)展對外經濟合作和技術交流的特定地區(qū)內，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務院規(guī)定。 　　企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。 　　企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。第七章 征收管理第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。 　　第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應