【正文】 取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！豆不A(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同有關(guān)部門共同制定。第一百零九條 企業(yè)從事稅法第二十七條第（二）項規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：，水果、堅果、飲料和香料作物的種植；（不包括天然森林和野生植物產(chǎn)品的采集）；、家禽的飼養(yǎng)（不包括狩獵和捕捉動物）；、內(nèi)陸?zhàn)B殖和遠(yuǎn)洋捕撈；、農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)、獸醫(yī)服務(wù)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目的所得。第一百零七條 稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括從事營利性活動所取得的收入。稅法第二十六條第（三）項所稱股息、紅利投資收益，不包括投資于另一居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票所取得的投資收益。第四章 稅收優(yōu)惠第一百零四條 稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業(yè)購買財政部發(fā)行的國家公債所取得的利息收入。第一百零二條 居民企業(yè)在依照稅法第二十四條的規(guī)定抵免境外所得稅稅額中由其負(fù)擔(dān)的稅額的，應(yīng)在符合本條例第一百零三條規(guī)定持股比例的企業(yè)之間，從最低一層企業(yè)起逐層計算由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額，其計算公式如下：本層企業(yè)所納稅額由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額＝本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納和按稅法規(guī)定計算負(fù)擔(dān)的稅額本層企業(yè)向上一層企業(yè)分配的股息紅利額247。境內(nèi)、境外所得總額第一百條 稅法第二十三條所稱五個年度，是指從企業(yè)取得的境外所得已在境外繳納的所得稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)五個年度。該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項計算。第九十八條 稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得按照境外稅收法律及相關(guān)規(guī)定應(yīng)該繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。第三章 應(yīng)納稅額第九十七條 稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額公式中的應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額均為大于或等于零的數(shù)額。第九十六條 企業(yè)從被清算方分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于被清算方累計未分配利潤和累計盈余公積中按該企業(yè)所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)扣除股息所得后的余額，超過或低于企業(yè)投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。第九十五條 依照法律法規(guī)、章程協(xié)議終止經(jīng)營或重組中取消獨(dú)立納稅人資格的企業(yè)，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算，并就清算所得計算繳納企業(yè)所得稅。被分立企業(yè)的未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由接受分離資產(chǎn)的分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。當(dāng)年可由合并后企業(yè)彌補(bǔ)的被合并方企業(yè)虧損限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值國家當(dāng)年發(fā)行的最長期限的國債利率第九十三條 免稅的企業(yè)分立交易中，當(dāng)事各方應(yīng)按下列方式進(jìn)行處理：除與補(bǔ)價相對應(yīng)部分的資產(chǎn)外，分立企業(yè)接受被分立方企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按被分立方企業(yè)的原計稅基礎(chǔ)確定。第九十二條 免稅的企業(yè)合并業(yè)務(wù)中，當(dāng)事各方應(yīng)按下列方式進(jìn)行處理：被合并方企業(yè)將全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給合并方企業(yè)，除與非股權(quán)支付額相對應(yīng)部分的資產(chǎn)外，合并方企業(yè)接收的被合并企業(yè)的全部資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以原計稅基礎(chǔ)確定。第九十條 免稅的整體資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)中，除與補(bǔ)價相對應(yīng)部分的資產(chǎn)外，交易雙方換入資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)按換出資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定。 （二）企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立等重組業(yè)務(wù)中，作為補(bǔ)價的非股權(quán)支付額的公允價值低于股權(quán)賬面價值20%。第八十七條 符合本條例第八十五條規(guī)定的債務(wù)重組，債務(wù)人確認(rèn)的債務(wù)重組所得金額超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得額20%的，可分5年分期計入應(yīng)納稅所得額。第八十五條 關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有讓步條款的債務(wù)重組，有合理的經(jīng)營需要，并符合以下條件之一的，可以按本條例第八十四條的規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得或損失：（一）經(jīng)法院裁定的；（二）有全體債權(quán)人同意的協(xié)議；（三）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。企業(yè)在債務(wù)重組中發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)的清償和投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)重組的所得或損失。第八十二條 企業(yè)重組業(yè)務(wù)，一般應(yīng)在交易發(fā)生時確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。本條第一款所稱企業(yè)合并，是指被合并企業(yè)將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下簡稱合并方），其股東由此取得合并方的所有者權(quán)益份額（以下簡稱“股權(quán)支付額”）或除合并企業(yè)所有者權(quán)益份額以外的現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)（以下簡稱“非股權(quán)支付額”），實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。本條第一款所稱企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，是指企業(yè)將實質(zhì)上的全部經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)，由此取得對該另一家企業(yè)的股權(quán)。前款所稱企業(yè)法律形式和地址的改變，包括從一種法律形式的企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N法律形式的企業(yè)，以及企業(yè)登記地點(diǎn)的變化等。第五節(jié) 企業(yè)重組與清算第八十條 企業(yè)重組過程中發(fā)生的各項資產(chǎn)交易，凡已確認(rèn)收益或者損失的，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。第七十九條 稅法第十六條和第十九條所稱凈值，是指企業(yè)按上述規(guī)定確定的資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)扣除按稅法規(guī)定計提的資產(chǎn)的折舊、攤銷、折耗、呆賬準(zhǔn)備后的余額。第七十八條 企業(yè)各項存貨的使用或者銷售，其實際成本的計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。（二）投資者投入、接受捐贈、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的存貨，按該存貨的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計稅基礎(chǔ)。第七十七條 稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。（二）以購買權(quán)益性證券、投資者投入、接受捐贈、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的投資資產(chǎn)，按該投資資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計稅基礎(chǔ)。第七十五條 稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。第七十四條 稅法第十三條第（四）項所稱長期待攤費(fèi)用，從費(fèi)用發(fā)生的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得少于3年。固定資產(chǎn)的改建支出，除稅法第十三條第（一）、（二）項規(guī)定以外，應(yīng)當(dāng)增加該固定資產(chǎn)原值，其中延長固定資產(chǎn)使用年限的，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限，并相應(yīng)調(diào)整計算折舊。外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得少于10年。（三）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計稅基礎(chǔ)。（一）外購的無形資產(chǎn)，按購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出作為計稅基礎(chǔ)。第六十九條 稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。生產(chǎn)線生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計算折舊。本條所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。（一）外購生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計稅基礎(chǔ)。采取上述方法計提折耗的，可以不留殘值，從油氣井或油氣田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起計提折耗。第六十五條 從事開采石油資源的企業(yè)所發(fā)生的礦區(qū)權(quán)益和勘探費(fèi)用，可以在已經(jīng)開始商業(yè)性生產(chǎn)后，在不少于2年的期限內(nèi)分期計提折耗。第六十四條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。第六十三條 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。（四）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值作為計稅基礎(chǔ)。（二）自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算前實際發(fā)生的支出作為計稅基礎(chǔ)。第六十一條 稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過十二個月（不含十二個月）的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。第五十九條 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其境外總機(jī)構(gòu)實際發(fā)生的與本機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理計算分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。前款所稱勞動保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。第五十六條 企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的服務(wù)，按照獨(dú)立交易原則支付的有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。第五十五條 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，按下列辦法扣除：（一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，按租賃年限均勻扣除。第五十三條 企業(yè)按照國家法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境、生態(tài)恢復(fù)等的專項資金，準(zhǔn)予扣除；提取資金改變用途的，不得扣除，已經(jīng)扣除的，應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。本年末允許扣除的呆賬準(zhǔn)備＝本年末允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額1%－上年末已經(jīng)扣除的呆賬準(zhǔn)備余額金融企業(yè)符合規(guī)定核銷條件的呆賬損失，應(yīng)先沖減已經(jīng)扣除的呆賬準(zhǔn)備，呆賬準(zhǔn)備不足沖減的部分，準(zhǔn)予直接扣除。第五十一條 稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金。第四十九條 企業(yè)每一納稅年度實際發(fā)生的符合條件的廣告支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%（含）的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十七條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%（含）以內(nèi)的，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。第四十五條 企業(yè)實際發(fā)生的滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。第四十三條 非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期貸款基準(zhǔn)利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過十二個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。企業(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職