【正文】 科目，按照應計提的折舊額，貸記本科目。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產所有權的，應當在租入固定資產尚可使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產所有權的，應當在租賃期與租入固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊?！　」潭ㄙY產提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。醫(yī)院計提固定資產折舊不考慮預計凈殘值。折舊方法一經確定，不得隨意變更?！　∪⑨t(yī)院應當對除圖書外的固定資產計提折舊，在固定資產的預計使用年限內系統(tǒng)地分攤固定資產的成本。1602　累計折舊　　一、本科目核算醫(yī)院固定資產計提的累計折舊。　　1　本制度所稱賬面價值，是指某會計科目的賬面余額減去相關備抵科目（如“壞賬準備”、“累計折舊”、“累計攤銷”）賬面余額后的凈值。　　報經批準處理時，按照相關待處理財產損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，借記“其他支出”科目，按照已收回或應收回的保險賠償和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照相關待處理財產損溢余額，貸記“待處理財產損溢——待處理非流動資產損溢”科目。報經批準處理時，借記“待處理財產損溢——待處理非流動資產損溢”科目，貸記“其他收入”科目。盤盈的固定資產，應當按照同類或類似資產市場價格確定的價值入賬，并確認為當期收入；盤虧的固定資產，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等，將凈損失確認為當期支出。　　五、醫(yī)院的固定資產應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。　　2．以固定資產對外投資，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記“長期投資——股權投資”科目，按照投出固定資產已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按投出固定資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目?！　?．為了維護固定資產的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出，應當計入當期費用，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。　?。ㄈ┡c固定資產有關的更新改造等后續(xù)支出，應分別以下情況處理：　　1．為增加固定資產的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應當計入固定資產賬面價值，通過“在建工程”科目核算。按確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。按照確定的成本，借記本科目，按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照實際支付的運輸費、保險費、安裝調試費等相關費用，貸記“銀行存款”等科目。工程完工交付使用時，按工程實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。　　3．在原有固定資產基礎上進行改建、擴建、大型修繕后的固定資產，其成本按照原固定資產賬面價值（“固定資產”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值） 1 加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，減去改建、擴建、修繕過程中的變價收入，再扣除固定資產拆除部分的賬面價值后的金額確定?！　?．自行建造的固定資產，其成本包括該項資產完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出?！　≠徣牍潭ㄙY產扣留質量保證金的，應當在取得固定資產時，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，按照扣留的質量保證金，貸記“其他應付款”科目；質保期滿支付質量保證金時，借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生安裝費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目?！　≠徣氩恍枰惭b的固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。　　1．外購的固定資產，其成本包括實際支付的買價、相關稅費以及使固定資產達到交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。　　經營租入的固定資產，應當另設輔助簿進行登記，不在本科目核算。醫(yī)院應當在固定資產明細賬中登記每項固定資產原價中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。　　2．醫(yī)院的圖書應當參照固定資產進行管理，不計提折舊?！　《⑨t(yī)院固定資產包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備和其他固定資產?！　」潭ㄙY產是指醫(yī)院持有的預計使用年限在1年以上（不含1年）、單位價值在規(guī)定標準以上、在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的有形資產?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映醫(yī)院持有的長期投資的價值。如為到期一次還本付息的債權投資，借記本科目（債權投資——應收利息），貸記“其他收入——投資收益”科目；如為分期付息、到期還本的債權投資，借記“其他應收款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目?！　。?）無償調入的長期債權投資，按在調出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關稅費作為其投資成本，借記本科目（債權投資），按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。　?。ǘ﹤鶛嗤顿Y　　1．長期債權投資在取得時，應當按照取得時的實際成本作為其初始投資成本。實際收到利潤時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”科目。采用成本法核算的長期股權投資，除非追加（或收回）投資，長期股權投資的賬面價值一般保持不變。　?。?）無償調入的長期股權投資，按在調出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關稅費作為其投資成本，借記本科目（股權投資），按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目?！　。?）以已入賬無形資產取得的長期股權投資，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記本科目（股權投資），按照投出無形資產已提的攤銷額，借記“累計攤銷”科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按照投出無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目?！　。?）以貨幣資金取得的長期股權投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關費用）作為投資成本，借記本科目（股權投資），貸記“銀行存款”等科目。到期一次還本付息的長期債權投資，還應在“債權投資”一級明細科目下設置“成本”、“應收利息”兩個明細科目，進行明細核算。1501　長期投資　　一、本科目核算醫(yī)院持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資，以及購入的在1年內（含1年）不能變現或不準備隨時變現的債權性質的投資。　?。ǘ┌凑帐芤嫫谙薹制谄骄鶖備N時，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。　　三、本科目應當按照攤銷費用種類設置明細賬，進行明細核算。　　二、醫(yī)院的待攤費用應當按照其受益期限在1年內分期平均攤銷，計入當期費用?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映醫(yī)院自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物資的實際成本?！　?．支付加工費用，按實際支付的金額，借記本科目（委托加工物資），貸記“銀行存款”等科目?！　?．已經制造完成并驗收入庫的藥品、衛(wèi)生材料，按所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用），借記“庫存物資”科目，貸記本科目（自制物資）。醫(yī)院可根據自己的具體情況自行選擇分配方法?！　∑谀┌凑帐芤鎸ο蠹耙?guī)定的標準和方法分配間接費用時，借記本科目（自制物資——藥品、材料），貸記本科目（自制物資——間接費用）。　　3．為自制物資發(fā)生其他直接費用，借記本科目（自制物資——藥品、材料），貸記“銀行存款”等科目。　　三、在加工物資的主要賬務處理如下：　　（一）自制物資　　1．為自制物資領用庫存藥品、材料等，借記本科目（自制物資——藥品、材料），貸記“庫存物資”科目?！　《?、本科目應設置“自制物資”、“委托加工物資”兩個一級明細科目，并按照物資類別或品種設置明細賬，進行明細核算?！　∥濉⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映醫(yī)院庫存物資的實際成本。　?。ǘ┍P虧、變質、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額減去該物資對應的待沖基金數額后的金額，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，按該庫存物資對應的待沖基金數額，借記“待沖基金”科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質、毀損等物資，應當先記入“待處理財產損溢”科目，并及時查明原因，根據管理權限報經批準后及時進行賬務處理：　?。ㄒ唬┍P盈的庫存物資，按比照同類或類似物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目?！　?．低值易耗品報廢時，按照報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關處置費用后的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目或“應繳款項”科目[按規(guī)定上繳時]。　　4．對外捐贈發(fā)出庫存物資，按照其實際成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。確認藥品收入結轉藥品成本時，按照發(fā)出藥品的實際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目（藥品——藥房）。　　低值易耗品應當于內部領用時一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢相對集中的，可采用五五攤銷法。計價方法一經確定，不得隨意變更。接受捐贈的物資驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　?．委托外單位加工收回的庫存物資，按照所發(fā)生的實際成本（包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費），借記本科目，貸記“在加工物資”科目?！　∈褂秘斦a助、科教項目資金購入的物資驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時，按照實際支出金額，借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。　　1．外購的庫存物資，其成本按照采購價格（含增值稅額，下同）確定?！　∪齑嫖镔Y的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬齑嫖镔Y在取得時，應當以其成本入賬?！八幤贰币患壝骷毧颇肯聭O置“藥庫”、“藥房”兩個二級明細科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細核算。1301　庫存物資　　一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務及其輔助活動而儲存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。將預付賬款賬面余額轉入其他應收款時，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。如果有確鑿證據表明預付賬款并不符合預付款項性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當先將其轉入其他應收款，然后再按規(guī)定進行處理?！　。ǘ┦盏剿徳O備等時，按照應計入購入資產成本的金額，借記“固定資產”等科目，按預付的款項，貸記本科目，按退回或補付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目?！　《⒈究颇繎瓷唐饭獑挝换蚍仗峁﹩挝辉O置明細賬，進行明細核算。　　六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準備金額。　?。ㄈτ谫~齡超過規(guī)定年限并確認無法收回的應收醫(yī)療款或其他應收款，應當按照有關規(guī)定報經批準后，按照無法收回的應收款項金額，借記本科目，貸記“應收醫(yī)療款”、“其他應收款”科目。　　四、當期應補提或沖減的壞賬準備金額的計算公式如下：當期應補提或沖減的壞賬準備 = 當期按應收醫(yī)療款和其他應收款計算應計提的壞賬準備金額　　　　　　　　 本科目貸方余額（或 + 本科目借方余額）　　五、壞賬準備的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┨崛馁~準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖減壞賬準備時，借記本科目，貸記“管理費用”科目。壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更?！　《?、醫(yī)院應當于每年年度終了，對應收醫(yī)療款和其他應收款進行全面檢查，分析其可收回性，對預計可能產生的壞賬損失計提壞賬準備、確認壞賬損失并計入當期管理費用?！　∥濉⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映醫(yī)院尚未收回的其他應收款金額。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的其他應收款，應當按照有關規(guī)定報經批準后，按照無法收回的其他應收款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。財會部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”科目，報銷數和撥補數都不再通過本科目核算?！　。ㄈ┌l(fā)生的其他各種應收、暫付款項等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目；收回或轉銷各種款項時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。實際收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。實際收到所分派的利潤，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　《⒈究颇繎雌渌麘湛畹捻椖糠诸愐约安煌膫鶆杖嗽O置明細賬，進行明細核算。　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應收醫(yī)療款金額。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的應收醫(yī)療款，應當按照有關規(guī)定報經批準后，按照無法收回的應收醫(yī)療款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目?！　。ㄋ模┩t(yī)療保險機構結算應收醫(yī)療款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構拒付的金額，借記“壞賬準備”科目，按照應收醫(yī)療保險機構的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入——門診收入、住院收入（結算差額）”科目?！　。ǘ┳≡翰∪宿k理出院手續(xù)結算醫(yī)療費時，結轉出院病人自負部分以外的應收醫(yī)療款或結轉出院病人結算欠費，按應收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結算欠費金額，借記本科目，貸記“應收在院病人醫(yī)療款”科目?！　∪蔗t(yī)療款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┙Y算門診病人醫(yī)療費時，發(fā)生病人欠費的，按應收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。1212　應收醫(yī)療款　　一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構等收取的醫(yī)療款。結轉住院病人自負部分以外的應收醫(yī)療款或結轉病人結算欠費，按應收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結算欠費金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，貸記本科目。　　三、應收在院病人醫(yī)療款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生應收住院病人醫(yī)療款時，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。1211　應收在院