【正文】 加工但尚未完工的各種物資的實(shí)際成本。 ，按實(shí)際支付的金額，借記本科目（委托加工物資），貸記“銀行存款”等科目。 5．已經(jīng)制造完成并驗(yàn)收入庫的藥品、衛(wèi)生材料，按所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用），借記“庫存物資”科目，貸記本科目（自制物資）。醫(yī)院可根據(jù)自己的具體情況自行選擇分配方法。 期末按照受益對象及規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法分配間接費(fèi)用時(shí)，借記本科目（自制物資—— 藥品、材料），貸 記本科目（自制物資 —— 間接費(fèi)用）。 ，借記本科目（自制物資 —— 藥品、材料），貸記“銀行存款”等科目。 三、在加工物資的主要賬務(wù)處理如下： （一）自制物資 、材料等，借記本科目（ 自制物資 —— 藥品、材料），貸記“庫存物資”科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“自 制物資”、“委托加工物資”兩個(gè)一級明細(xì)科目，并按照物資類別或品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院庫存物資的實(shí)際成本。 （二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額減去該物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按該庫存物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金” 科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì) 、毀損等物資，應(yīng)當(dāng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理： （一）盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資的市場價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 ，按照報(bào)廢低值易耗品的殘料變價(jià)收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目或“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目 [按規(guī) 定上繳時(shí) ]。 ，按照其實(shí)際成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。確認(rèn)藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本時(shí)，按照發(fā)出藥品的實(shí)際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（藥品 —— 藥房）。 低值易耗品應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷，個(gè)別價(jià)值較高或領(lǐng)用報(bào)廢相對集中的，可采用五五攤銷法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。接受捐贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 ，按照所發(fā)生的實(shí)際成本（包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費(fèi)），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。 使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入的物資驗(yàn)收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 ，其成本按照采購價(jià)格（含增值稅額，下同） 確定。 三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下： （一）庫存物資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬?！八幤贰币患壝骷?xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個(gè)二級明細(xì)科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。 1301 庫存物資 一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)而儲存 的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實(shí)際成本。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)行處理。 （二）收到所購設(shè)備等時(shí)，按照應(yīng)計(jì)入購入資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按預(yù)付的款 項(xiàng)，貸記本科目，按退回或補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)按商品供應(yīng)單位或服務(wù)提供單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備金額。 （三）對于賬齡超過規(guī)定年限并確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款或其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目。 四、當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算公式如下： 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額 本科目貸方余額（或 +本科目借方余額） 五、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下： （一）提取壞賬 準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng) 收款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款金額。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。財(cái)會部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。 （三）發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。實(shí)際收到利息，按實(shí)際收 到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。實(shí)際收到所分派的利潤，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額。對于賬齡 超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 （四）同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入 —— 門診收入、住院收入（結(jié)算差額）”科目。 （二）住院病人辦理出院手續(xù)結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借 記本科目，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。 三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）結(jié)算門診病人醫(yī)療費(fèi)時(shí)，發(fā)生病人欠費(fèi)的，按應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 1212 應(yīng)收醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院 病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療款。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目。 三、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 1211 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款。下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指 標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 下年度財(cái)政直接支付上年未支付的預(yù)算指標(biāo)數(shù)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方 余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實(shí)際成本。 （二）短期投資持有期間收到利息等投資收益時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。 二、本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的其他貨幣資金。醫(yī)院信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）將款項(xiàng)交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支 付，按照實(shí)際支付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目年末應(yīng)無余額。下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付”科目。醫(yī)院本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù) 的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 （三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到授權(quán)支付到賬額度時(shí)，根據(jù)收到的額度金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存放在銀行的款項(xiàng)。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與 “銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 （二）會計(jì)期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“管理費(fèi)用 —— 其他費(fèi)用”科目。按照期末匯率折