【正文】 的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計算確定入賬金額醫(yī)院給予的折扣不計入醫(yī)療收入實現(xiàn)醫(yī)療收入時 借：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款 貸：醫(yī)療收入（一）醫(yī)療收入醫(yī)保結(jié)算差額的處理因違規(guī)治療等管理不善原因被拒付的金額確認為壞賬損失其他差額調(diào)整醫(yī)療收入同醫(yī)保機構(gòu)結(jié)算時 借：銀行存款 壞賬準(zhǔn)備 （醫(yī)療收入—門診/住院收入—結(jié)算差額） 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 （醫(yī)療收入—門診/住院收入—結(jié)算差額）期末結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余（二）財政補助收入新舊主要變化：明細科目設(shè)置變化明確財政補助收入確認計量標(biāo)準(zhǔn)增加國庫集中支付相關(guān)內(nèi)容（二）財政補助收入核算范圍 按部門預(yù)算隸屬關(guān)系，從同級財政部門取得的各類財政補助明細科目設(shè)置 設(shè)置原則：按照政府收支分類科目設(shè)置，滿足預(yù)算管理要求設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個一級明細科目 “基本支出”一級明細科目，按照支出功能分類科目相關(guān)科目進行明細核算，由財政部門撥入的符合國家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費、政策性虧損補貼等經(jīng)常性補助； “項目支出”一級明細科目，按照支出功能分類科目的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)技術(shù)”、“教學(xué)”等相關(guān)項目以及具體項目進行明細核算，用于基本建設(shè)和設(shè)備購置、重點學(xué)科發(fā)展、承擔(dān)政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)的專項補助；（二）財政補助收入確認計量國庫集中支付財政直接支付，收到銀行從《財政直接支付入賬通知書》時，按通知書中的直接入賬金額確認；授權(quán)支付，收到《授權(quán)支付通知書》時，按通知書中的授權(quán)支付額度確認；其他方式，實際取得補助確認；（二）財政補助收入賬務(wù)處理（1）財政直接支付 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本/財政項目補助支出 貸：財政補助收入用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等直接支付時： 借：固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn)/庫存物資 貸：待沖基金—待沖財政基金年度終了，財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年直接支付實際支出數(shù)差額： 借：財政應(yīng)返還額度—財政直接支付 貸：財政補助收入（二）財政補助收入（2）授權(quán)支付 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入年度終了，授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的， 借：財政應(yīng)返還額度—財政授權(quán)支付 貸：財政補助收入期末結(jié)轉(zhuǎn)基本支出的貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余；項目支出的貸方余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)） 借：財政補助收入—基本支出 貸：本期結(jié)余 借：財政補助收入—項目支出 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）（三）科教項目收入新增科目重點關(guān)注：核算范圍除財政補助收入外的，用于科研、教學(xué)項目的補助收入明細科目設(shè)置“科研項目收入”和“教學(xué)項目收入”確認計量按際收到的金額確認（三）科教項目收入賬務(wù)處理收到： 借：銀行存款 貸：科教項目收入—期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：科教項目收入— 貸：科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）（四）其他收入新舊主要變化：核算范圍合并原上級補助收入具體包括培訓(xùn)收入、食堂收入、利息收入、租金收入、投資收益、財產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應(yīng)付款項等單設(shè)“投資收益”明細科目 核算對外投資實現(xiàn)的投資凈損益明確各種其他收入的賬務(wù)處理（四）其他收入（1）固定資產(chǎn)出租收入，在租賃期內(nèi)各個期間按直線法確認采用預(yù)付租金方式，收到預(yù)付的租金時： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 分期確認租金收入 借：其他應(yīng)收款 貸：其他收入—租金收入采用后付方式，每期確認租金收入時： 借：其他應(yīng)收款 貸：其他收入—租金收入收到： 借：銀行存款 貸：其他收入分期支付時： 借：銀行存款 貸：其他收入—租金收入（四）其他收入（2）投資收益短期投資期間收到的利息等收益時： 借：銀行存款 貸：其他收入—投資收益出售短期投資 借：銀行存款 貸：短期投資 （成本） 其他收入—投資收益 （差額）長期股權(quán)持有期間，被投資單位宣告分派利潤時： 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收長期投資利潤 貸：其他收入—投資收益（四）其他收入處置時： 借：銀行存款 實際收到 （借：其他收入—投資收益） 差額 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收長期投資利潤 尚未領(lǐng)取的利潤 長期投資—股權(quán)投資 賬面余額 （貸：其他收入—投資收益）長期債權(quán)投資持有期間，如為到期一次還本付息， 借：長期投資—債權(quán)投資（應(yīng)收利息） 貸：其他收入—投資收益分期付息、到期還本 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收長期投資利息 貸：其他收入—投資收益（四）其他收入出售時：分期付息 借：銀行存款 （借：其他收入—投資收益） 貸：長期投資—債權(quán)投資 其他應(yīng)收款—應(yīng)收長期投資利息 （貸：其他收入—投資收益）一次還本付息 借：銀行存款 （借：其他收入—投資收益） 貸：長期投資—債權(quán)投資 （成本、應(yīng)收利息） (貸：其他收入—投資收益)（四）其他收入（3）捐贈收入接受實物資產(chǎn)捐贈，按同類或類似資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確認收入， 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 （支付的稅費） 其他收入—捐贈收入六、費用 （一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本新舊主要變化：核算范圍：合并原藥品支出核算范圍更為明確明確成本項目要求按科室歸集直接成本不再分?jǐn)偣芾碣M用（一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本重點關(guān)注：核算范圍：開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動發(fā)生的費用成本項目：人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風(fēng)險基金、其他費用不包括： 財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷包括： 使用財政基本補助發(fā)生的歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的支出； 科教項目自籌配套資金支出以及非項目醫(yī)療輔助科教支出明細科目設(shè)置按成本項目設(shè)一級明細科目，并按科室進行明細核算，歸集直接成本，包括臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助類各科室發(fā)生的，能夠直接計入各科室或采用一定方法計算后計入各科室直接成本。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，在備查簿內(nèi)逐筆注銷。攤銷政策自取得當(dāng)月起，按月攤銷 借：待沖基金 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本/管理費用 貸：累計攤銷（七）無形資產(chǎn)后續(xù)支出資本化處理 增加使用效能 如何對軟件進行升級或擴展其功能費用化處理 維護正常使用 如對軟件進行漏洞修補（七）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的處置（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)借：銀行存款 （收到的價款） 貸：應(yīng)交稅費 （相關(guān)稅費） 其他收入或應(yīng)繳款項【按規(guī)定上繳時】 （轉(zhuǎn)讓價格相關(guān)稅費） 借：其他支出 （無形資產(chǎn)賬面價值尚未沖減的待沖基金余額） 累計攤銷 待沖基金 貸：無形資產(chǎn) （賬面余額）注意不同的情況（七）無形資產(chǎn)（2）預(yù)期不能帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟利益的，應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷 借：其他支出 （賬面價值待沖基金余額） 累計攤銷 待沖基金 貸：無形資產(chǎn) （賬面余額）（3）以無形資產(chǎn)對外投資 借：長期投資—股權(quán)投資 （評估價+相關(guān)稅費） 累計攤銷 銀行存款/應(yīng)交稅費 貸：無形資產(chǎn) （賬面余額） 其他收入 （差額） （或 借：其他支出）（八）其他資產(chǎn)新舊主要變化：增設(shè)“長期待攤費用”科目核算已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期或以后各期負擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上（不含1年）的各項費用如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等取消原“開辦費”科目“待處理財產(chǎn)損溢”科目，年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢，一般應(yīng)無余額四、負債 新舊主要變化改設(shè)“應(yīng)繳款項”科目（舊：“應(yīng)繳超收款”）核算按規(guī)定應(yīng)上繳的國有資產(chǎn)處置凈收入等增設(shè)“應(yīng)付票據(jù)”科目內(nèi)容：包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票帶息票據(jù)應(yīng)在會計期末或票據(jù)到期時計算應(yīng)付利息預(yù)收醫(yī)療款增加預(yù)收門診病人醫(yī)療款的核算內(nèi)容新舊主要變化改設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目，增設(shè)“應(yīng)付福利費” 科目，“應(yīng)付社會保障費”核算范圍擴大，包括住房公積金增設(shè)“應(yīng)交稅費”科目核算內(nèi)容：個人所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、車船使用稅、房產(chǎn)稅等印花稅，不需要預(yù)提應(yīng)交稅金，直接通過“管理費用”核算其他應(yīng)付款核算范圍縮小長期借款借款利息處理更為明確四、負債 應(yīng)付票據(jù)開出時： 借：庫存物資/固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付票據(jù)支付手續(xù)費時： 借：管理費用—銀行手續(xù)費支出 貸：銀行存款以匯票抵付應(yīng)付賬款時： 借：應(yīng)付賬款— 貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)到期： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款無力支付票款的： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款四、負債 應(yīng)付票據(jù)如果為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在會計期末或票據(jù)到期時計算應(yīng)付利息 借：管理費用—銀行借款利息支出 貸：應(yīng)付票據(jù)到期不能支付的帶息票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”，期末時不再計提利息。關(guān)注： 在建轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時點，工程完工交付使用時關(guān)于基建并賬在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細科目至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進行處理（六）在建工程賬務(wù)處理：建筑工程：轉(zhuǎn)入改、擴建或大型修繕 借：在建工程 （固定資產(chǎn)賬面價值） 累計折舊 （已提折舊） 貸：固定資產(chǎn) （原價）按結(jié)算單位與施工企業(yè)結(jié)算工程價款 借：在建工程 貸：銀行存款財政補助資金支付 借：財政項目補助支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 借：在建工程 貸：待沖基金—待沖財政基金（六）在建工程在改、擴、修繕收到的變價收入 借：銀行存款 貸：在建工程為建筑工程借入的 專門借款的利息，屬于建設(shè)期 借：在建工程 貸：長期借款在建轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（七）無形資產(chǎn)新舊主要變化：無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算明確后續(xù)支出的會計處理（七）無形資產(chǎn)重點關(guān)注：無形資產(chǎn)的取得資本化范圍：仍為購入以及自行開發(fā)并按法律程序申請取得。”（五）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的處置出售、報廢、毀損→通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，“固定資產(chǎn)清理”科目設(shè)“處置資產(chǎn)凈額”和“處置凈收入”科目借：固定資產(chǎn)清理（處置資產(chǎn)凈額） 累計折舊 待沖基金 貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)凈額為零時，不做復(fù)合分錄）借：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入） 貸：應(yīng)交稅費、銀行存款等 借：銀行存款、其他應(yīng)收款（保險或過失人賠償）等 貸：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入）借：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入） 貸：其他收入或應(yīng)繳款項[按規(guī)定上繳時] 借：其他支出 貸：固定資產(chǎn)清理（處置資產(chǎn)凈額）（有余額時才做此分錄）（五）固定資產(chǎn)例：報廢一臺CT，原值5000000元，已使用5年，待沖基金余額333320元，賬務(wù)處理如下：報廢時：