財務(wù)報表相關(guān)問答-文庫吧資料
2025-07-07 00:34本頁面
【正文】 批露報表，與上市公司股東沒有關(guān)系，不涉及股東公司的報表。母公司資產(chǎn)負(fù)債表與合并資產(chǎn)負(fù)債表的區(qū)別？ ?母公司和子公司經(jīng)營都是獨立的，為什么還要合并？回答: 母公司的財務(wù)報表中有項科目叫做長期股權(quán)投資 其中包含合并范圍內(nèi)的子公司的投資(子公司的股本的一定比例就是母公司投資的，或者是全資的），既然是母公司的投資，就要計算投資收益，投資也和母公司主營業(yè)務(wù)/其他業(yè)務(wù)一樣產(chǎn)生收益，所以得納入到母公司報表中反應(yīng)，根據(jù)持股的比例以及對子公司的控制情況，按照會計準(zhǔn)則要求會采用權(quán)益法或者成本法進(jìn)行合并，將子公司的利潤屬于母公司享有的部分合并到母公司，反應(yīng)成合并報表，這樣就知道這家公司所有的利潤情況了（主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、投資收益等合計）。 上市公司的年度報告中母公司資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表都不一樣，但是它們的母公司是一樣，數(shù)據(jù)不一樣？ 解釋：主體理解錯誤，這里的上市公司本身指的就是母公司，而不是指上市公司的母公司（上市公司股東）。舉例： A公司旗下有BBB3三家上市公司，B1旗下有子公司CC2（合并范圍內(nèi)）。合并財務(wù)報表時子公司資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整王素華《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號－合并財務(wù)報表》、《〈企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號－首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則〉解釋（征求意見稿）》規(guī)定：母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會計政策；如果母公司已執(zhí)行新準(zhǔn)則，但子公司按規(guī)定尚未執(zhí)行新準(zhǔn)則，母公司在合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)按照新準(zhǔn)則的規(guī)定調(diào)整子公司的財務(wù)報表。實質(zhì)上的調(diào)整，是指在會計政策執(zhí)行方面的調(diào)整；形式上的調(diào)整，指的是報表格式的調(diào)整。新準(zhǔn)則應(yīng)用指南（征求意見稿）附列的資產(chǎn)負(fù)債表格式，多數(shù)企業(yè)使用到的項目與現(xiàn)行會計制度規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表格式無太大差異，因此本文介紹的子公司的資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整，對報表格式也采用調(diào)整分錄進(jìn)行調(diào)整。筆者現(xiàn)以執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的子公司為例，介紹子公司的的資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整?！皯?yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股息”項目：（1）上述項目如有取得短期投資時支付的價款中包含的現(xiàn)金股利或到期利息時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)價值，具體分錄以上已列舉；（2）應(yīng)收股利中如果有取得長期股權(quán)投資時單獨確認(rèn)的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，也應(yīng)轉(zhuǎn)入長期股權(quán)投資，即借記該項目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收股息”項目；（3）執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》的子公司將應(yīng)收股利和應(yīng)收利息合并在一個項目中核算，調(diào)整時應(yīng)該分列，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”項目，貸記“應(yīng)收股息”項目?！伴L期債權(quán)投資”項目：（1）首先，應(yīng)按持有意圖和投資的具體情況，對長期債權(quán)投資進(jìn)行重新分類，分別按新項目的賬面價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有到期投資”項目，貸記“長期債權(quán)投資”項目，其中如有委托貸款，應(yīng)重分類到“持有到期投資”項目。（3）可供出售金融資產(chǎn)按規(guī)定確認(rèn)的減值，應(yīng)按減記的金額，借記“未分配利潤”項目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”項目；同時按原計入資本公積的累計損失，借記“未分配利潤”項目，貸記“資本公積”項目；可供出售金融資產(chǎn)處置時，其公允價值變動計入資本公積的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未分配利潤”項目。（5）持有期間收到被投資單位的現(xiàn)金股利或債券利息已計入子公司損益且該項資產(chǎn)尚未處置的，其股利或利息調(diào)整時應(yīng)轉(zhuǎn)入投資價值，借記“未分配利潤”項目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”項目?！肮潭ㄙY產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”項目：（1）上述資產(chǎn)中如果包含新準(zhǔn)則的“投資性房地產(chǎn)”、生物資產(chǎn)等項目，應(yīng)首先轉(zhuǎn)出進(jìn)行重分類，借記“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目，貸記“固定資產(chǎn)”項目；（2）固定資產(chǎn)中如有公益性生物資產(chǎn)的，也應(yīng)轉(zhuǎn)出，借記“其他非流動資產(chǎn)”項目，貸記“固定資產(chǎn)”項目；該類資產(chǎn)在子公司已提折舊的，應(yīng)予沖回，借記“其他非流動資產(chǎn)”項目，貸記“未分配利潤”項目；（3）按新準(zhǔn)則規(guī)定上述資產(chǎn)已提的減值準(zhǔn)備以后不得轉(zhuǎn)回，子公司如有轉(zhuǎn)回的，調(diào)整時應(yīng)按轉(zhuǎn)回金額，借記“未分配利潤”項目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”項目?！斑f延稅款借項”項目：（1）子公司采用納稅影響會計法核算所得稅的，應(yīng)按其余額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”項目，貸記“遞延稅款借項”項目；（2）如果子公司對于按新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)采用納稅影響會計法核算的遞延所得稅采用應(yīng)付稅款法核算的，調(diào)整時應(yīng)按所得稅影響額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”項目，貸記“未分配利潤”項目。二、負(fù)債及所有者權(quán)益項目的調(diào)整對負(fù)債項目，首先應(yīng)作如下調(diào)整：（1）“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”項目均轉(zhuǎn)
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