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財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)問(wèn)答-文庫(kù)吧資料

2025-07-07 00:34本頁(yè)面
  

【正文】 批露報(bào)表,與上市公司股東沒(méi)有關(guān)系,不涉及股東公司的報(bào)表。母公司資產(chǎn)負(fù)債表與合并資產(chǎn)負(fù)債表的區(qū)別? ?母公司和子公司經(jīng)營(yíng)都是獨(dú)立的,為什么還要合并?回答: 母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中有項(xiàng)科目叫做長(zhǎng)期股權(quán)投資 其中包含合并范圍內(nèi)的子公司的投資(子公司的股本的一定比例就是母公司投資的,或者是全資的),既然是母公司的投資,就要計(jì)算投資收益,投資也和母公司主營(yíng)業(yè)務(wù)/其他業(yè)務(wù)一樣產(chǎn)生收益,所以得納入到母公司報(bào)表中反應(yīng),根據(jù)持股的比例以及對(duì)子公司的控制情況,按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求會(huì)采用權(quán)益法或者成本法進(jìn)行合并,將子公司的利潤(rùn)屬于母公司享有的部分合并到母公司,反應(yīng)成合并報(bào)表,這樣就知道這家公司所有的利潤(rùn)情況了(主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、投資收益等合計(jì))。 上市公司的年度報(bào)告中母公司資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表都不一樣,但是它們的母公司是一樣,數(shù)據(jù)不一樣? 解釋?zhuān)褐黧w理解錯(cuò)誤,這里的上市公司本身指的就是母公司,而不是指上市公司的母公司(上市公司股東)。舉例: A公司旗下有BBB3三家上市公司,B1旗下有子公司CC2(合并范圍內(nèi))。合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)子公司資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整王素華《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)-合并財(cái)務(wù)報(bào)表》、《〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)-首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉解釋?zhuān)ㄕ髑笠庖?jiàn)稿)》規(guī)定:母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會(huì)計(jì)政策;如果母公司已執(zhí)行新準(zhǔn)則,但子公司按規(guī)定尚未執(zhí)行新準(zhǔn)則,母公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)按照新準(zhǔn)則的規(guī)定調(diào)整子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。實(shí)質(zhì)上的調(diào)整,是指在會(huì)計(jì)政策執(zhí)行方面的調(diào)整;形式上的調(diào)整,指的是報(bào)表格式的調(diào)整。新準(zhǔn)則應(yīng)用指南(征求意見(jiàn)稿)附列的資產(chǎn)負(fù)債表格式,多數(shù)企業(yè)使用到的項(xiàng)目與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表格式無(wú)太大差異,因此本文介紹的子公司的資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整,對(duì)報(bào)表格式也采用調(diào)整分錄進(jìn)行調(diào)整。筆者現(xiàn)以執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的子公司為例,介紹子公司的的資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整?!皯?yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股息”項(xiàng)目:(1)上述項(xiàng)目如有取得短期投資時(shí)支付的價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利或到期利息時(shí),應(yīng)將其轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)價(jià)值,具體分錄以上已列舉;(2)應(yīng)收股利中如果有取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)單獨(dú)確認(rèn)的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,也應(yīng)轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期股權(quán)投資,即借記該項(xiàng)目,貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收股息”項(xiàng)目;(3)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的子公司將應(yīng)收股利和應(yīng)收利息合并在一個(gè)項(xiàng)目中核算,調(diào)整時(shí)應(yīng)該分列,借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”項(xiàng)目,貸記“應(yīng)收股息”項(xiàng)目?!伴L(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目:(1)首先,應(yīng)按持有意圖和投資的具體情況,對(duì)長(zhǎng)期債權(quán)投資進(jìn)行重新分類(lèi),分別按新項(xiàng)目的賬面價(jià)值,借記“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有到期投資”項(xiàng)目,貸記“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目,其中如有委托貸款,應(yīng)重分類(lèi)到“持有到期投資”項(xiàng)目。(3)可供出售金融資產(chǎn)按規(guī)定確認(rèn)的減值,應(yīng)按減記的金額,借記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目,貸記“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目;同時(shí)按原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失,借記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目,貸記“資本公積”項(xiàng)目;可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí),其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。(5)持有期間收到被投資單位的現(xiàn)金股利或債券利息已計(jì)入子公司損益且該項(xiàng)資產(chǎn)尚未處置的,其股利或利息調(diào)整時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資價(jià)值,借記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目,貸記“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目?!肮潭ㄙY產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目:(1)上述資產(chǎn)中如果包含新準(zhǔn)則的“投資性房地產(chǎn)”、生物資產(chǎn)等項(xiàng)目,應(yīng)首先轉(zhuǎn)出進(jìn)行重分類(lèi),借記“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目,貸記“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目;(2)固定資產(chǎn)中如有公益性生物資產(chǎn)的,也應(yīng)轉(zhuǎn)出,借記“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目,貸記“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目;該類(lèi)資產(chǎn)在子公司已提折舊的,應(yīng)予沖回,借記“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目,貸記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目;(3)按新準(zhǔn)則規(guī)定上述資產(chǎn)已提的減值準(zhǔn)備以后不得轉(zhuǎn)回,子公司如有轉(zhuǎn)回的,調(diào)整時(shí)應(yīng)按轉(zhuǎn)回金額,借記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目,貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目?!斑f延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目:(1)子公司采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅的,應(yīng)按其余額,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目,貸記“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目;(2)如果子公司對(duì)于按新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算的遞延所得稅采用應(yīng)付稅款法核算的,調(diào)整時(shí)應(yīng)按所得稅影響額,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目,貸記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。二、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的調(diào)整對(duì)負(fù)債項(xiàng)目,首先應(yīng)作如下調(diào)整:(1)“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目均轉(zhuǎn)
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