會計(jì)合并會計(jì)報(bào)表的編制(00001)-文庫吧資料
2025-07-06 23:33本頁面
【正文】 當(dāng)期凈利潤的數(shù)額。對于母公司與子公司所構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)來說，則是母公司和子公司分別計(jì)提盈余公積。 在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。 （3）存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷。 在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)項(xiàng)目主要包括：應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；長期債權(quán)投資與應(yīng)付債券；應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。 母公司與子公司，各子公司相互之間的債權(quán)和債務(wù)項(xiàng)目，是指母公司與子公司、各子公司相互之間的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款和預(yù)收賬款、應(yīng)付債券與長期債權(quán)投資項(xiàng)目。 （2）內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷。 當(dāng)母公司對子公司長期股權(quán)投資數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的數(shù)額不一致時(shí)，其差額作為合并價(jià)差處理。我國規(guī)定在合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在負(fù)債類項(xiàng)目與所有者權(quán)益類項(xiàng)目之間單列一類反映。子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，在合并會計(jì)報(bào)表中則作為少數(shù)股東權(quán)益處理。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤項(xiàng)目，貸記長期股權(quán)投資項(xiàng)目。 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表 （5）填制合并會計(jì)報(bào)表。 （4）計(jì)算合并會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額。 （3）編制抵銷分錄，將母公司與子公司、各子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)
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