巧用公式法編制現金流量表-文庫吧資料
2025-07-06 20:24本頁面
【正文】 長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列；如為投資損失時，應該將利潤表“投資收益”項目數字減去短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列。因為資產負債表中“預提費用”項目中包括了“待攤費用”賬戶的期末貸方余額、“預提費用”賬戶的期末貸方余額，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“預提費用”賬戶中的預提數額。 （三）“預提費用增加（減：減少）”項目 根據資產負債表“預提費用”項目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據本期實際發(fā)生的經濟業(yè)務分析。 四、補充資料中“將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量”項目 ?。ㄒ唬坝嬏岬馁Y產減值準備”項目 反映企業(yè)計提的八項減值準備主要有： 1．借：管理費用 貸：壞賬準備 存貨跌價準備 2．借：投資收益 貸：短期投資跌價準備 長期投資減值準備 委托貸款減值準備 3．借：營業(yè)外支出 貸：固定資產減值準備 無形資產減值準備 在建工程減值準備 從上述可見，八項減值增加了“管理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”三項損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現金流出企業(yè)，所以應在凈利潤基礎上加上該項。 企業(yè)實際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中。 注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價準備，（7）、（8）、（9）三項從業(yè)務中分析。 （8）存貨的意外增加： 包括：固定資產折舊計入制造費用部分；待攤費用計入制造費用部分；預提費用計入制造費用部分；工資計入生產成本和制造費用部分；福利費計入生產成本和制造費用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈；債務重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。 注意：上式的（4）中應收賬款期初、期末內容不減去壞賬準備，（6）、（7）兩項從業(yè)務中分析。巧用公式法編制現金流量表編制現金流量表是企業(yè)財務工作的一項重要內容，本文就現金流量表中有關項目采用公式法編制及有關注意事項進行介紹。 一、銷售商品、提供勞務收到的現金項目 計算公式如下： （1）主營業(yè)務收入（指凈收入） +（2）其他業(yè)務收入（如銷售多余材料、代購代銷等）（來自于利潤表） +（3）銷項稅發(fā)生額（業(yè)務中分析） +（4）（應收賬款、應收票據的期初金額期末金額） +（5）（預收賬款期末金額預收賬款期初金額）（來自于資產負債表） +（6）收回以前已經核銷的壞賬 ?。?）應收的意外減少： 包括：實際發(fā)生壞賬；應收票據貼現財務費用在借方部分；債務重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應收賬款的換出。 二、購買商品、接受勞務支付的現金項目 計算公式如下： ?。?）主營業(yè)務成本 +（2）其他業(yè)務支出（如銷售多余材料等）（來自于利潤表） +（3）本期進項稅發(fā)生額（業(yè)務中分析） +（4）
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