會計(jì)合并報(bào)表的編制流程和處理技巧-文庫吧資料
2025-07-06 18:30本頁面
【正文】 借貸相抵就可以了。四、全面合并法下幾種合并抵消分錄類型權(quán)益類抵消借：實(shí)收資本(股本) 借：應(yīng)付債券盈余公積 貸：長期債權(quán)投資未分配利潤貸：長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益合并價(jià)差(或借方)收益類抵消借：投資收益 借：投資收益少數(shù)股東收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(在建工程)年初未分配利潤貸：提取盈余公積應(yīng)付利潤(股利)未分配利潤按母公司股比重新確認(rèn)子公司盈余公積借：年初未分配利潤提取盈余公積貸：盈余公積合并范圍關(guān)聯(lián)方往來余額抵消一般要求關(guān)聯(lián)方之間的往來款中，雙方已經(jīng)核對明確的款項(xiàng)通過“內(nèi)部往來”會計(jì)科目核算。：關(guān)于“未分配利潤”的抵消，都是針對“利潤分配表”中的科目進(jìn)行。主要工具：利用Excel設(shè)計(jì)自動抵消和檢驗(yàn)體系。依據(jù)財(cái)會字(1996)2號《關(guān)于合并會計(jì)報(bào)表合并范圍請示的復(fù)函》，下列情況也可不列入合并范圍：以上比率均在10%以下時，根據(jù)重要性原則，也可以不納入合并范圍。可以不列入合并范圍的：而對被投資企業(yè)控制權(quán)的認(rèn)識，除了股權(quán)比例和高管層任命等重要標(biāo)志外，對企業(yè)整個經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動基本要素的控制是最重要的。在董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)有半數(shù)以上投票權(quán)。有權(quán)任免董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。根據(jù)章程，有控制權(quán)。通過與其他投資者協(xié)議，持有半數(shù)以上表決權(quán)。
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