會計合并報表疑難問題-文庫吧資料
2025-04-01 23:59本頁面
【正文】 （由于成本法與權(quán)益法對長期股權(quán)投資的入賬價值核算是一樣的，故不用調(diào)整） 大家在解題過程當(dāng)中，不要害怕那些長篇文字，要善于從資料當(dāng)中挖出有用的條件。 編制09年末的抵銷分錄。 編寫合并日的抵銷分錄。 09年末存貨全部出售。2009年末，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬，提取10%盈余公積，分配30%現(xiàn)金股利。2008年末，乙公司產(chǎn)生資本公積利得1000萬，實現(xiàn)凈利潤1500萬。 其他相關(guān)資料：2008年12月31日，乙公司存貨售出了50%。股票面值1元，發(fā)行1200萬股，股票市價2000萬，股票發(fā)行費(fèi)用30萬，為取得股權(quán)發(fā)生費(fèi)用160萬。然后，大家放手去做習(xí)題吧。 上面第一步和第二步就完了，很簡單的，實際解題當(dāng)中一般就是五分鐘就寫完，把長期股權(quán)投資的處理和轉(zhuǎn)換掌握好了，頭腦里再清楚的知道合并報表的編制步驟，那么，前面兩步簡直就是輕而易舉的就完成。 （注：沒有子目了，我們在調(diào)報表項目，不是做賬，所以不要寫子目。貸：資本公積－－其他資本公積借：長期股權(quán)投資 貸：投資收益 借：長期股權(quán)投資 我總結(jié)一下經(jīng)常用到的調(diào)整分錄： 在這里，大家要注意一個問題：要按公允價值調(diào)整子公司實現(xiàn)的凈利潤。 大家在長期股權(quán)投資這一章中學(xué)習(xí)并記住了：母公司控制了的企業(yè)，以及控股占51%以上的企業(yè)，是要納入合并報表的范圍的，而且，對這些企業(yè)的長期股權(quán)投資，是用成本法核算的。 第二步：母公司調(diào)整階段（按權(quán)益法調(diào)整母公司長期股權(quán)投資價值） 另：補(bǔ)充說明一下，為什么分錄中的科目與我們做賬的科目不一樣？這是合并報表嘛，這些分錄都是寫在工作底稿上的，又沒做在賬本上，而且，在這個時候，擺在我們面前桌子上的是兩張表：一張母公司的個別財務(wù)報表，一張子公司的財務(wù)報表，咱們是在這兩張表的基礎(chǔ)上編合并報表，我們在工作底稿中調(diào)整的，僅僅是報表上的數(shù)字，所以，當(dāng)然科目就用的是報表上的科目，這可不是在做賬啊，這是在調(diào)報表。（一模一樣） 存貨 無形資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) （按公允價值應(yīng)補(bǔ)記的折舊、攤銷） 管理費(fèi)用或制造費(fèi)用（存貨售出時，按公允價值應(yīng)補(bǔ)記的成本） 借：營業(yè)成本 如果是編制第二年的抵銷分錄，則先做第一個分錄，一模一樣，我說了，要年年做嘛。 （注：第一個分錄是按公允價值在合并報表當(dāng)中增加了這些資產(chǎn)的價值，自然第二個分錄就按公允價值的金額來補(bǔ)記折舊、攤銷，這是屬于少記的） 存貨 無形資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) （按公允價值應(yīng)補(bǔ)記的折舊、攤銷） 管理費(fèi)用或制造費(fèi)用（存貨售出時，按公允價值應(yīng)補(bǔ)記的成本）借：營業(yè)成本（注：這個分錄每年都要做，而且每年做的時候，在工作底稿當(dāng)中都是一模一樣的）貸：資本公積 （公允價值大于賬面價值的部分） 存貨（公允價值大于賬面價值的部分） 無形資產(chǎn)（公允價值大于賬面價值的部分）借：固定資產(chǎn) 第一步：子公司調(diào)整階段（按公允價值調(diào)整子公司資產(chǎn)） 這個整理得很詳細(xì)，所以看起來有點(diǎn)復(fù)雜，但實際上并不是這樣的，它很簡單，你只要詳細(xì)看整理的分錄和下面的說明，再看看最后給的例題，就知道很簡單了）（自己再整理一次，思考一次，記憶會
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