【正文】 “一股獨(dú)大”，使得大股東可以通過(guò)控制股東大會(huì)，從而控制董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)人選，導(dǎo)致董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)治理功能弱化，造成股權(quán)再融資績(jī)效低下。（樊云清整理自《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)》2005年8期，作者：董必榮） 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理. 版權(quán)歸原作者所有)土 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的, 不要隨意相信. 請(qǐng)?jiān)L問(wèn)3722, 加入 股權(quán)結(jié)構(gòu)、股權(quán)再融資行為與績(jī)效文章首先指出了我國(guó)的上市公司存在的兩個(gè)問(wèn)題：一是在再融資方式的選擇上存在著強(qiáng)烈的股權(quán)再融資偏好；二是股權(quán)再融資績(jī)效低下。增加多維定量信息披露和定性信息披露。放寬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，改變單一的貨幣計(jì)量模式，建立多維的會(huì)計(jì)模式；。改進(jìn)無(wú)行資產(chǎn)信息披露重點(diǎn)應(yīng)該從企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式入手。當(dāng)企業(yè)向資本市場(chǎng)公開(kāi)披露為企業(yè)創(chuàng)造持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的特異無(wú)形資產(chǎn)信息時(shí)，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手也會(huì)免費(fèi)獲得這方面的信息，洞悉企業(yè)的商業(yè)秘密，產(chǎn)生信息披露的“專有成本”。作者認(rèn)為，造成這種戰(zhàn)略地位和財(cái)務(wù)地位不對(duì)稱的根源有：1.“物質(zhì)資本至上”的產(chǎn)權(quán)制度的制約。無(wú)形、有形資產(chǎn)的戰(zhàn)略地位和財(cái)務(wù)地位不對(duì)稱帶來(lái)了負(fù)面影響。有形資產(chǎn)比無(wú)形資產(chǎn)得到更為詳盡的反映和披露；其在企業(yè)總資產(chǎn)中占有的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)無(wú)形資產(chǎn)。其中，網(wǎng)絡(luò)效是客戶作為網(wǎng)絡(luò)中的一員的而得到好處，它具有稀缺性、難以模仿性。第三，目前對(duì)企業(yè)集團(tuán)的研究?jī)?nèi)容缺少企業(yè)集團(tuán)國(guó)際化的研究。除了理論創(chuàng)新以外，作者提出企業(yè)集團(tuán)的研究一定要把握住幾個(gè)關(guān)鍵因素：第一，要注意企業(yè)集團(tuán)復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)以及與相關(guān)利益集團(tuán)的社會(huì)、政治和經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系；第二，在研究方法上，不僅要大量的在某一時(shí)間段上的實(shí)證研究，而且更加需要對(duì)企業(yè)集團(tuán)長(zhǎng)期觀察和比較的縱向研究成果。因此，目前不僅需要更多的實(shí)證研究，而且需要引進(jìn)新的理論解釋企業(yè)集團(tuán)的存在。集團(tuán)企業(yè)的實(shí)證研究總的來(lái)說(shuō)仍然處于初級(jí)階段。作者認(rèn)為三種理論解釋并非完全相互獨(dú)立或者相互排斥，而是存在某種程度的重疊和補(bǔ)充。自上世紀(jì)70年代末以來(lái)，學(xué)者的解釋可歸納為三種主要理論或視角，即經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)和政治學(xué)的解釋。第三，成員企業(yè)之間通常是通過(guò)交叉控股、參股、關(guān)聯(lián)交易形成法律、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的紐帶結(jié)合，并以此抵御外來(lái)競(jìng)爭(zhēng)或者收購(gòu)兼并的威脅。不管狹義廣義的定義，企業(yè)集團(tuán)具有三個(gè)相似的基本特征：第一，企業(yè)內(nèi)部成員是具有獨(dú)立法人資格的公司，具有相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)地位和決策權(quán)力，從法律意義上說(shuō)，都是獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)法人單位。（蔡賀玲整理自《財(cái)會(huì)通訊》2005年第10期，作者：陳毓圭）  財(cái)務(wù)管理（共19篇）企業(yè)集團(tuán)理論綜述與探討企業(yè)集團(tuán)的定義分為廣義和狹義兩種類型：廣義指企業(yè)集團(tuán)的組成包括正式的股權(quán)結(jié)構(gòu)和非正式的社會(huì)聯(lián)結(jié)與紐帶，強(qiáng)調(diào)成員企業(yè)間的多種形式的紐帶。對(duì)于這些障礙，作者認(rèn)為首先要轉(zhuǎn)變觀念，不應(yīng)使用特色、國(guó)情的提法，在趨同中我們不能單方面照抄國(guó)際準(zhǔn)則，而應(yīng)與立法與標(biāo)準(zhǔn)之間形成互動(dòng)。具體包括：要積極介入國(guó)際趨同，做國(guó)際趨同的推動(dòng)者和參與者而非旁觀者；要盡快完善我國(guó)的準(zhǔn)則體系，清除與國(guó)際準(zhǔn)則的差異，而非刻意強(qiáng)調(diào)自己的“特色”。我們要正視和應(yīng)對(duì)這種趨勢(shì)。步入20世紀(jì)90年代以來(lái)，經(jīng)濟(jì)全球化加快，國(guó)際貿(mào)易與投資飛速發(fā)展，跨國(guó)并購(gòu)也日益頻繁，特別是1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)促使國(guó)際趨同從觀念走向行動(dòng)和現(xiàn)實(shí)。國(guó)際協(xié)調(diào)以1973年IASC的成立為開(kāi)始標(biāo)志。上個(gè)世紀(jì)50－60年代跨國(guó)公司稍具規(guī)模，對(duì)全球性會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則需求并不強(qiáng)烈。從國(guó)際協(xié)調(diào)到國(guó)際趨同，這種變化首先是思維和理念的變化，IASC從成立之初的“有助于提高跨國(guó)公司財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量和可比性的基本準(zhǔn)則且不能取代各國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)范”到現(xiàn)在的“制定高質(zhì)量、可理解和可實(shí)施的全球性會(huì)計(jì)準(zhǔn)則且要嚴(yán)格運(yùn)用”，可見(jiàn)其變化之凸顯。（肖楠楠整理自《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2005年第8期，作者：楊東陽(yáng) 周暉）會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同化發(fā)展趨勢(shì)及其對(duì)策研究會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同是當(dāng)前國(guó)際會(huì)計(jì)審計(jì)界最熱門、最前沿的問(wèn)題，也引起了國(guó)內(nèi)理論與實(shí)務(wù)界的高度關(guān)注。如果借款是指定用途的，上述公式中的資本化率可以是與購(gòu)置、建造或生產(chǎn)資本性資產(chǎn)有關(guān)的借款利率；如果未指明用途，資本化率則應(yīng)是全部借款的平均利率。因而凡集團(tuán)公司能夠出具貸款證明的，其所屬企業(yè)使用轉(zhuǎn)貸借款支付的利息，不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率的部分，應(yīng)允許在稅前全額扣除。作者針對(duì)上述問(wèn)題，發(fā)表了自己的見(jiàn)解：第一，關(guān)于預(yù)提借款利息是否可以稅前扣除問(wèn)題，應(yīng)區(qū)分有無(wú)注明付款期：借款合同注明了付款期，但超期仍未支付的，不得繼續(xù)預(yù)提，年度申報(bào)時(shí)將超期未付部分調(diào)整為應(yīng)納稅所得額；合同未注明付款期的，不符合確定性原則，一律不得稅前扣除。 （王銳整理自《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2005年9期，作者：蔣堯明）借款費(fèi)用稅務(wù)處理應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題作者首先簡(jiǎn)單闡述了借款費(fèi)用涉及的相關(guān)稅務(wù)規(guī)定，隨后列示了實(shí)際操作中應(yīng)注意的若干問(wèn)題，最后重點(diǎn)針對(duì)幾個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題發(fā)表個(gè)看法。作者最后指出，現(xiàn)在法定披露的重大事件主要有14款（詳見(jiàn)原文），但對(duì)于證券法規(guī)未列舉但符合投資者決策標(biāo)準(zhǔn)的其他重大事項(xiàng)也要重點(diǎn)披露。而會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)重大事件的認(rèn)定是以“是否會(huì)影響報(bào)告使用者做出正確決策”為標(biāo)準(zhǔn)的。作者認(rèn)為，按證券法及司法實(shí)踐規(guī)定，對(duì)于會(huì)計(jì)信息虛假陳述重要事件的判定主要采用“股權(quán)重大影響標(biāo)準(zhǔn)”，即重大事件是指“對(duì)上市公司股票的市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)生重大影響的事件。但是《規(guī)定》并未明確詳細(xì)地給出對(duì)重大事件的認(rèn)定，而在證券市場(chǎng)信息披露義務(wù)人披露的全部信息中，超過(guò)70%的是會(huì)計(jì)信息。作者認(rèn)為，過(guò)錯(cuò)推定原則實(shí)際上是過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則的發(fā)展。相反，無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則會(huì)使會(huì)計(jì)職業(yè)界為規(guī)避責(zé)任而減少對(duì)社會(huì)的服務(wù)，在一定程度上會(huì)抑制會(huì)計(jì)職業(yè)的健康發(fā)展。此外，還有如下理由：（1）過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則在規(guī)范會(huì)計(jì)行為的同時(shí)尊重了會(huì)計(jì)行為的相對(duì)自由；（2）過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則所確立的會(huì)計(jì)法律責(zé)任起到了教育和預(yù)防作用；（3）過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則所確立的會(huì)計(jì)法律責(zé)任制度保持了適度的彈性。會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn)凸顯了無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則對(duì)于會(huì)計(jì)法律責(zé)任不合理的一面，即無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任體現(xiàn)了社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)行為及會(huì)計(jì)信息提供的“保證”的過(guò)高期望。其出現(xiàn)有多方面的原因：侵權(quán)法的確立對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任歸責(zé)產(chǎn)生了直接影響、公司財(cái)務(wù)舞弊與欺詐使社會(huì)提高了對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)的責(zé)任要求、會(huì)計(jì)職業(yè)履行職責(zé)的過(guò)程和質(zhì)量難以為外界直觀地觀察等。無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則是指損害發(fā)生以后，既不考慮加害人的過(guò)錯(cuò)，也不考慮受害人的過(guò)錯(cuò)，其目的在于補(bǔ)償受害人所受的損失。長(zhǎng)期以來(lái)，不論是大陸法系還是英美法系國(guó)家，對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)人士基本上都采取了此原則。（蘭海濤整理自《財(cái)會(huì)通訊》2005年第10期，作者：涂毅）論會(huì)計(jì)法律責(zé)任的歸責(zé)原則理論上，法律責(zé)任的歸責(zé)原則有兩類：一是主觀歸責(zé)原則，又稱過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則；二是客觀歸責(zé)原則，又稱無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則。但是應(yīng)承認(rèn)的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架是一種選進(jìn)的思想理念體系，其優(yōu)勢(shì)是不可忽視得，所以我國(guó)的基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的思想與內(nèi)容，做到了取長(zhǎng)補(bǔ)短。作者認(rèn)為，基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以很好的解決與其它法規(guī)的相互關(guān)系，如《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，明確自身的法律地方問(wèn)題，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架卻不能達(dá)到這一點(diǎn)。（蘭海濤整理自《財(cái)會(huì)通訊》2005年第10期，作者：林鐘高 韓立軍）在基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與概念框架沖突中的權(quán)衡與選擇財(cái)政部2005年公布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》征求意見(jiàn)稿，征求意見(jiàn)稿對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)一般原則、會(huì)計(jì)要求定義以及財(cái)務(wù)報(bào)告等內(nèi)容作了變動(dòng)，會(huì)計(jì)目標(biāo)由原來(lái)的粗略的強(qiáng)調(diào)滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要修改為滿足有關(guān)各方的信息需要，并強(qiáng)調(diào)有助于使用者做出經(jīng)濟(jì)決策，并反映管理層受托責(zé)任的履行情況，增加了“實(shí)質(zhì)重于形式”等原則，并對(duì)重新定義了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素，又引入了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“利得”和“損失”概念，同時(shí)還刪除了“財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書”的提法，將“財(cái)務(wù)報(bào)表”也改為“財(cái)務(wù)報(bào)告”。為此，管制者在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)以目標(biāo)為導(dǎo)向，不應(yīng)徒勞的去試圖滿足所有方面的需求，提倡財(cái)務(wù)報(bào)告者和審計(jì)師發(fā)揮專業(yè)判斷。于是從這個(gè)角度看，準(zhǔn)則復(fù)雜性程度的選擇本質(zhì)上是各利益集團(tuán)之間的一種討價(jià)還價(jià)的博弈過(guò)程。作者通過(guò)所設(shè)計(jì)的幾個(gè)博弈模型對(duì)準(zhǔn)則復(fù)雜性的選擇過(guò)程進(jìn)行了分析，認(rèn)為準(zhǔn)則的復(fù)雜性程度的選擇是一種實(shí)質(zhì)性選擇，涉及到不同利益集團(tuán)的權(quán)衡，受到各利益集團(tuán)之間力量的對(duì)比。（楊珊珊整理自《哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（雙月刊）》2005年第5期，作者：侯雪筠 楊婷）論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定：基于復(fù)雜性的博弈分析美國(guó)大公司財(cái)務(wù)欺詐案件的相繼曝光，引發(fā)了人們對(duì)美國(guó)復(fù)雜會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和反思。外部信息內(nèi)部信息市場(chǎng)概覽價(jià)值戰(zhàn)略價(jià)值管理價(jià)值平臺(tái)市場(chǎng)環(huán)境監(jiān)管環(huán)境宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境目的目標(biāo)管理組織財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)管理分部業(yè)績(jī)創(chuàng)新品牌客戶供應(yīng)鏈人力資源商譽(yù)作者指出，此框架提出了四大類基礎(chǔ)性信息，結(jié)合在一起能條理分明而完整地呈現(xiàn)出公司的中期經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)也能據(jù)此闡明公司的短期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。對(duì)公司報(bào)告的透明度進(jìn)行闡釋是一件很容易的事，但要將它運(yùn)用于實(shí)踐卻是非常困難的。不同行業(yè)的價(jià)值驅(qū)動(dòng)要素存在著巨大差異，這就需要制定出相應(yīng)的準(zhǔn)則，理想的做法是由全球性的行業(yè)團(tuán)體牽頭制定；（3）公司特定信息。公司透明度三級(jí)模式從全新的觀點(diǎn)為未來(lái)的公司報(bào)告提供了一個(gè)可選方案，其包括的三個(gè)級(jí)別是：（1）全球公認(rèn)會(huì)計(jì)原則。（唐馬馴整理自《財(cái)會(huì)月刊（理論）》2005年9期，作者：張娟 金丹）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度（共7篇）上市公司會(huì)計(jì)透明度的三級(jí)模式與價(jià)值報(bào)告根據(jù)我國(guó)學(xué)者的研究，會(huì)計(jì)透明度包括三方面內(nèi)容：（1）存在有效的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)信息披露的各種監(jiān)管體系；（2）公營(yíng)、私營(yíng)，政府、企業(yè)都高度遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（3）對(duì)外及時(shí)披露高頻率的準(zhǔn)確信息。會(huì)計(jì)誠(chéng)信的實(shí)現(xiàn)，獨(dú)立性原則是保障。其特征包括它是一種契約關(guān)系、利益的預(yù)期性、自覺(jué)兌現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)共生共榮的和諧原則，必須樹(shù)立誠(chéng)信。在社會(huì)主義社會(huì)里，人民根本利益的一致性和各自利益的獨(dú)立性、不可侵犯性的利益關(guān)系的結(jié)合點(diǎn)是共生共榮的和諧原則。會(huì)計(jì)交往活動(dòng)的原則是多樣的，其中各關(guān)系人之間共生共榮的和諧原則是最為重要的。第二個(gè)問(wèn)題是如何把握會(huì)計(jì)的倫理特性的永恒性和歷史性之間的矛盾關(guān)系。其基本前提是：第一，人類社會(huì)的任何領(lǐng)域都有倫理道德，會(huì)計(jì)領(lǐng)域亦如此；第二，會(huì)計(jì)有多種多樣的屬性和前提，倫理屬性和道德前提是其重要的方面?？疾鞎?huì)計(jì)的歷史和現(xiàn)實(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)，共生共榮的和諧原則、誠(chéng)信原則和獨(dú)立性原則是人類會(huì)計(jì)活動(dòng)不可或缺的道德基石。文章最后指出，只有從我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和具體情況出發(fā)，借鑒西方會(huì)計(jì)理論體系的研究成果，重視本土化研究和會(huì)計(jì)理論模式的創(chuàng)新，會(huì)計(jì)目標(biāo)理論才能健康發(fā)展。由于我國(guó)會(huì)計(jì)環(huán)境不理想，證券市場(chǎng)不規(guī)范，與相關(guān)性相比，可靠性是決策者對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的主要方面；會(huì)計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵和本質(zhì)在于客觀反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)信息。在上述四個(gè)假設(shè)條件下，作者將會(huì)計(jì)目標(biāo)重新定位為：在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的允許下，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為主導(dǎo)，旨在提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的、具有高度可靠性的會(huì)計(jì)信息。在分析我國(guó)的會(huì)計(jì)環(huán)境及回顧西方會(huì)計(jì)目標(biāo)理論的基礎(chǔ)上，作者探討了在不理想的會(huì)計(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)目標(biāo)的再定位問(wèn)題。前者重視公司制下的受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任，把報(bào)告經(jīng)營(yíng)責(zé)任作為目標(biāo)取向；而后者主張以會(huì)計(jì)信息使用者為中心，把會(huì)計(jì)信息對(duì)決策的有用性作為目標(biāo)取向。與歐美發(fā)達(dá)國(guó)家的會(huì)計(jì)環(huán)境相比，我國(guó)現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)環(huán)境主要存在兩大問(wèn)題：首先，現(xiàn)有的股權(quán)配置結(jié)構(gòu)不利于會(huì)計(jì)信息決策有用目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；其次，相關(guān)法律體系不完善以及現(xiàn)有的資本市場(chǎng)投資理念無(wú)法支持理想的決策有用目標(biāo)。（孫婕整理自《財(cái)會(huì)月刊》2005年第9期，作者：王守江）試論會(huì)計(jì)目標(biāo)再定位會(huì)計(jì)目標(biāo)受制于會(huì)計(jì)環(huán)境。 會(huì)計(jì)目標(biāo)要有系統(tǒng)的保證。會(huì)計(jì)環(huán)境建設(shè)是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的前提。會(huì)計(jì)失真的問(wèn)題正說(shuō)明了加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息決策相關(guān)性的必要性和重要性。會(huì)計(jì)目標(biāo)堅(jiān)持決策有用觀符合會(huì)計(jì)本質(zhì)和現(xiàn)實(shí)需要。而“如實(shí)反映”是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征，其本身不是會(huì)計(jì)的最終目的。因而，受托責(zé)任觀與決策有用觀是相協(xié)調(diào)的。而由安然事件后，美國(guó)立法介入會(huì)計(jì)的行為來(lái)看，為報(bào)表使用者提供對(duì)決策有用的信息的會(huì)計(jì)目標(biāo)是有所增強(qiáng)的。強(qiáng)化階段。1973年Trueblood委員會(huì)的《財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)》，提出會(huì)計(jì)目標(biāo)的決策有用觀，并以此為基礎(chǔ)構(gòu)成美國(guó)財(cái)務(wù)概念框架的雛形。1922年，佩頓提到會(huì)計(jì)應(yīng)服務(wù)于用戶，這是決策有用觀的雛形。作者認(rèn)為，決策有用觀與會(huì)計(jì)本質(zhì)具有一致性。目前人們更多地采用信息系統(tǒng)論的觀點(diǎn)。我國(guó)現(xiàn)階段而言，理清會(huì)計(jì)目標(biāo)的基本問(wèn)題具有重要意義。 (陳瑤整理自《財(cái)會(huì)月刊》2005年第9期 作者：張賢萍)對(duì)決策有用觀會(huì)計(jì)目標(biāo)的思考會(huì)計(jì)目標(biāo)不僅是會(huì)計(jì)實(shí)踐的出發(fā)點(diǎn)，而且是會(huì)計(jì)理論研究的邏輯出發(fā)點(diǎn)。提高了相關(guān)性必然要求提高會(huì)計(jì)信息的可靠性。作者認(rèn)為，多數(shù)情況下相關(guān)性與可靠性的關(guān)系處于一種協(xié)調(diào)狀態(tài)，表現(xiàn)在：提高了可靠性也就增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的有用性。作者認(rèn)為，不同的會(huì)計(jì)目標(biāo)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征有不同的要求。從外延上看，可靠性也不僅僅是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)本身的真實(shí)、可靠，還包含了經(jīng)由會(huì)計(jì)人員的主觀判斷、分析綜合、加工匯總后在會(huì)計(jì)報(bào)表上呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)的可靠性?？煽啃杂扇鐚?shí)表述、中立性和可核性三項(xiàng)內(nèi)容組成。從內(nèi)涵的角度講，預(yù)測(cè)價(jià)值是指會(huì)計(jì)信息可以增強(qiáng)決策者對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的預(yù)測(cè)能力；反饋價(jià)值是指通過(guò)反饋的歷史信息和期望值的比較，以其差別證實(shí)或改變期望值；及時(shí)性是指會(huì)計(jì)信息的提供、披露及時(shí)，它在信息失去對(duì)決策有用之前應(yīng)被決策者所擁有。（馬倩整理自《會(huì)計(jì)研究》2005年第9期，作者：付磊 馬元駒）論會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性本文通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的相關(guān)性和可靠性進(jìn)行內(nèi)涵與外延的深入分析，討論了相關(guān)性和可靠性發(fā)生矛盾沖突的情況，并根據(jù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的不同要求，提出了可靠性和相關(guān)性這對(duì)矛盾應(yīng)該在對(duì)立的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的新思想。在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本特征的選擇上，如果也拉上“無(wú)知之幕”，假定各利益集團(tuán)不知自己屬于哪一類信息使用者，為了防止萬(wàn)一不幸成為會(huì)計(jì)信息使用者中的受益最小者，根據(jù)“最大最小原則”，人們必定要選擇