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正文內(nèi)容

眾專家淺談審計(jì)-文庫(kù)吧資料

2025-06-02 22:22本頁(yè)面
  

【正文】 或缺的一個(gè)內(nèi)容,這是世界政府審計(jì)歷史發(fā)展的規(guī)律。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是績(jī)效審計(jì)的總體目標(biāo)。結(jié)合以上論述,我們認(rèn)為新農(nóng)村政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員對(duì)新農(nóng)村建設(shè)項(xiàng)目以其實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、效率和效果的程度和途徑為內(nèi)容,按照一定的標(biāo)準(zhǔn)所作的評(píng)估,以促進(jìn)投資效益的提高為目的所進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。指的是政府在公共投資領(lǐng)域的支出,而且這些投資主要是對(duì)非競(jìng)爭(zhēng)性以及對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有戰(zhàn)略意義的項(xiàng)目投資。三是效果,就是說(shuō)一個(gè)行為本身最后要產(chǎn)生一個(gè)好的結(jié)果。他認(rèn)為,效益審計(jì)有三個(gè)目標(biāo):一是效益,即經(jīng)濟(jì)性,就是以少的投人取得好的經(jīng)濟(jì)效果。確定實(shí)施的改正行為。確定是否已形成測(cè)量效率的運(yùn)營(yíng)準(zhǔn)則。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)效益審計(jì)的定義是:審查運(yùn)營(yíng)或項(xiàng)目以確定結(jié)果是否與既定的目標(biāo)一致,運(yùn)營(yíng)或項(xiàng)目是否按照預(yù)期計(jì)劃執(zhí)行。②確定組織、項(xiàng)目、活動(dòng)或功能的有效性。③確定實(shí)體是否遵守法律法規(guī)對(duì)經(jīng)濟(jì)性與效率性的規(guī)定。美國(guó)審計(jì)總署1994年頒布的《政府審計(jì)準(zhǔn)則》將效益審計(jì)分為經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)以及項(xiàng)目審計(jì)兩項(xiàng),指出經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)包括:①確定被審計(jì)實(shí)體是否經(jīng)濟(jì)、有效地獲取、保護(hù)、利用其資源。世界各國(guó)對(duì)效益審計(jì)都有各自不同的解釋和定義,效益審計(jì)“三要素”論是效益審計(jì)的代表性理論。通過(guò)對(duì)建設(shè)過(guò)程中的工程、資金管理的每一環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià),使工程項(xiàng)目管理更嚴(yán)格,財(cái)政性建設(shè)資金開(kāi)支更科學(xué)。這些現(xiàn)象與國(guó)家倡導(dǎo)的“科學(xué)發(fā)展觀”是格格不入的,我們必須杜絕這種現(xiàn)象的發(fā)生。必須按照國(guó)家規(guī)定的基本建設(shè)程序:嚴(yán)格的立項(xiàng)審批制度、嚴(yán)格的政府采購(gòu)制度、嚴(yán)格的項(xiàng)目評(píng)審制度和嚴(yán)格的項(xiàng)目管理制度。實(shí)施政府投資項(xiàng)目效益審計(jì),促進(jìn)并監(jiān)督新農(nóng)村建設(shè)項(xiàng)目是基層審計(jì)機(jī)關(guān)迫切而又重要的任務(wù),是整體提升社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)水平的需要。如果決策正確合理、方案先進(jìn)可行,將不僅僅是取得巨大的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益,還將帶來(lái)農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的成倍增長(zhǎng)、為農(nóng)民創(chuàng)造方便、舒適、高質(zhì)量的生活環(huán)境。(二)新農(nóng)村建設(shè)中政府投資項(xiàng)目實(shí)施效益審計(jì)的必要性社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)需要開(kāi)展投資效益審計(jì)新農(nóng)村建設(shè)政府投資項(xiàng)目是發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和改善農(nóng)民生活的核心項(xiàng)目,是推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)的基礎(chǔ),包含農(nóng)業(yè)、生態(tài)環(huán)境、農(nóng)民生活、農(nóng)村教育、文化、衛(wèi)生等各個(gè)方面,相對(duì)而言這些項(xiàng)目投資大、風(fēng)險(xiǎn)大、影響面大,關(guān)系到老百姓的“民心工程”。 管理主體的現(xiàn)狀:項(xiàng)目投資主體較多,以致管理主體較多、呈多元化狀態(tài),而負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施的建設(shè)單位往往缺乏投資約束機(jī)制,相關(guān)控制主體和程序缺失,投資控制習(xí)慣于用足概算或完成項(xiàng)目多多益善。配套資金的籌集難度大,資金到位落實(shí)難度大、資金管理薄弱。關(guān)鍵詞:新農(nóng)村建設(shè) 投資項(xiàng)目 效益審計(jì) 研究276 / 276一、新農(nóng)村建設(shè)中開(kāi)展政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)的必要性(一)新農(nóng)村建設(shè)中政府投資項(xiàng)目及其建設(shè)管理的現(xiàn)狀項(xiàng)目的特點(diǎn):新農(nóng)村建設(shè)政府投資項(xiàng)目主要是為農(nóng)村發(fā)展服務(wù)、非盈利性的公益性項(xiàng)目,其大多為基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,這些投資項(xiàng)目規(guī)模較大、往往由多個(gè)中小項(xiàng)目組成,實(shí)行一次規(guī)劃,分步實(shí)施。新農(nóng)村建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)包含兩個(gè)層次,一是我區(qū)局實(shí)施的區(qū)重大實(shí)事項(xiàng)目的投資審計(jì),二是我區(qū)鎮(zhèn)級(jí)政府投資項(xiàng)目現(xiàn)由鎮(zhèn)審計(jì)部門組織實(shí)施的委托審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程管理與質(zhì)量控制研究 .[8]《審計(jì)執(zhí)法程序規(guī)范與審計(jì)操作技巧及審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制實(shí)務(wù)全書(shū)》(安徽文化音像出版社).[9]《2004審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法實(shí)施手冊(cè)》(銀聲音像出版社). 新農(nóng)村建設(shè)政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)研究課題組成員名單組長(zhǎng):顧明歡組員:謝光輝,胡炎培,施錦康,袁正平執(zhí)筆:謝光輝摘 要黨的十七大把“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)”提到了新的高度,“解決好農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民問(wèn)題,事關(guān)全面建設(shè)小康社會(huì)大局、必須始終作為全黨工作的重中之重”。現(xiàn)在,計(jì)算機(jī)在審計(jì)工作中的應(yīng)用已經(jīng)比較穩(wěn)定,走出計(jì)算機(jī)應(yīng)用的初級(jí)階段,把計(jì)算機(jī)應(yīng)用與審計(jì)過(guò)程控制有機(jī)結(jié)合起來(lái),應(yīng)該是可行的,應(yīng)該把“金審”工程做大做強(qiáng),利用審計(jì)技術(shù)手段,推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理。三是解決好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理與信息化建設(shè)的問(wèn)題。二是解決好制度管理與審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的相適應(yīng)問(wèn)題。一是解決好制度管理與人的主觀能動(dòng)性的問(wèn)題??己耸菍徲?jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理很重要的內(nèi)容,管理目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)情況必須通過(guò)考核來(lái)確定,每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)劣也必須通過(guò)考核來(lái)甄別,因此,考核工作的科學(xué)與否、公平與否對(duì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量考核舉足輕重,這就要求項(xiàng)目質(zhì)量管理中的內(nèi)容要具體明確,要便于實(shí)施、便于考核,而對(duì)目前一些存有歧義的、模糊的、有爭(zhēng)議的內(nèi)容可暫時(shí)放一放,經(jīng)過(guò)一個(gè)時(shí)期的討論再納入,使項(xiàng)目質(zhì)量考核可行而有效,從而促進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量管理實(shí)施到位。通過(guò)落實(shí)審計(jì)責(zé)任,減少審計(jì)過(guò)程的隨意性和“情緒”化,促進(jìn)審計(jì)組和審計(jì)組的每一個(gè)成員盡職盡責(zé)。四是明確審計(jì)責(zé)任原則。近年來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革,一方面審計(jì)對(duì)象呈多元化趨勢(shì),對(duì)審計(jì)工作規(guī)范化要求越來(lái)越高,另一方面,改革推動(dòng)著一些政策、法規(guī)的建立和完善,對(duì)審計(jì)工作的要求也由平面向立體層面發(fā)展,此外,政務(wù)公開(kāi)、陽(yáng)光審計(jì)也要求審計(jì)工作經(jīng)得起指正和監(jiān)督。三是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范原則。二是可操作性的原則。項(xiàng)目質(zhì)量管理制度包含三個(gè)基本要素,第一,要明確實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)范程序,及違反規(guī)范程序所承擔(dān)的責(zé)任;第二,要明確審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn),這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)也許不是目前所能達(dá)到,也許不是每個(gè)項(xiàng)目都能達(dá)到,它是作為一個(gè)標(biāo)桿要求每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目;第三,要明確審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的考核規(guī)范,實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量管理需要嚴(yán)格的考核,考核過(guò)程需要規(guī)范考核標(biāo)準(zhǔn)、考核程序和考核結(jié)果的運(yùn)用。實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量管理制度對(duì)規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的程序、方法具有很重要的意義,是提高項(xiàng)目質(zhì)量的基礎(chǔ)。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理的導(dǎo)向應(yīng)該是:既能約束、控制審計(jì)人員的違規(guī)行為,又給審計(jì)人員一定的發(fā)展空間,并對(duì)每個(gè)人的成績(jī)和過(guò)失有一個(gè)較為明確的衡量標(biāo)準(zhǔn),以此來(lái)激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情和強(qiáng)化責(zé)任。在審計(jì)實(shí)踐中,由于個(gè)別審計(jì)人員政治素質(zhì)較低,以審計(jì)做交易的現(xiàn)象并不少見(jiàn),影響了審計(jì)機(jī)關(guān)的形象。三是杜絕審計(jì)人員的循私行為。從目前的審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)看,一般停留在對(duì)審計(jì)程序、歸檔程序和文書(shū)格式的考核上,項(xiàng)目的深度、項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)難以考核,雖有責(zé)任追究制度,但由于責(zé)任難以度量、責(zé)任的反饋沒(méi)有正常的渠道,且反饋期不定,帶有一定的偶然性,因此真正的追究其實(shí)是很難的。因此,需要建立一套相對(duì)完整的項(xiàng)目質(zhì)量管理體系,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的審計(jì)行為進(jìn)行一定的約束,通過(guò)制度減少行為的隨意性,減少行為的不作為,減少行為的不到位,促進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量整體水平的提高。在管理制度不完善、審計(jì)要求不明確、責(zé)任不到位的情況下,審計(jì)質(zhì)量的高低只能依賴于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)積累、業(yè)務(wù)能力和責(zé)任意識(shí)了。一是促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量整體水平的提高。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是整個(gè)審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。(二)審計(jì)質(zhì)量管理的思考我們?cè)趯徲?jì)質(zhì)量管理和控制方面作了一些有益的實(shí)踐,但隨著審計(jì)法制建設(shè)的不斷完善和審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓展,審計(jì)質(zhì)量管理和控制工作必將面臨許多新問(wèn)題需要我們不斷總結(jié)和進(jìn)一步探索。(5)強(qiáng)化審計(jì)整改工作。審計(jì)報(bào)告質(zhì)量高低直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化,特別是《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》實(shí)施以后,審計(jì)報(bào)告從審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部業(yè)務(wù)文書(shū)變?yōu)閷?duì)外發(fā)布的審計(jì)法律文書(shū),其作用與以前比顯得更為重要。雖然目前處于試行階段,審計(jì)人員還有很多不適應(yīng)的地方,但通過(guò)近半年的強(qiáng)行入軌,不僅進(jìn)一步增強(qiáng)了審計(jì)人員的自律意識(shí)、職責(zé)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),而且也進(jìn)一步提高了審計(jì)行為的規(guī)范性、審計(jì)程序的嚴(yán)肅性、審計(jì)過(guò)程的效率性,進(jìn)而增強(qiáng)了審計(jì)質(zhì)量控制的有效性,保證了審計(jì)工作的質(zhì)量,降低了潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(3)加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程監(jiān)督。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的,用以說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)真相,形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料,是審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),也是審計(jì)復(fù)核的重點(diǎn)。我們堅(jiān)持在充分開(kāi)展審前調(diào)查,積累基礎(chǔ)資料的基礎(chǔ)上,科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo),做到有的放矢,增強(qiáng)可操作性,進(jìn)而細(xì)化審計(jì)內(nèi)容,把對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)確定為重點(diǎn)。 (1)認(rèn)真制定審計(jì)方案。突出重點(diǎn)環(huán)節(jié),逐步強(qiáng)化審計(jì)工作的質(zhì)量控制多年來(lái),我們?cè)趯徲?jì)質(zhì)量控制方面,堅(jiān)持從基礎(chǔ)抓起,通過(guò)制度規(guī)范,提高審計(jì)人員素質(zhì),改善設(shè)備技術(shù)手段等逐步推進(jìn)。二是在OA系統(tǒng)中增加了工作計(jì)劃管理模塊,要求審計(jì)人員在OA系統(tǒng)中安排和調(diào)整每周工作計(jì)劃,工作計(jì)劃實(shí)行二級(jí)檢查、監(jiān)督制度,局長(zhǎng)、分管局長(zhǎng)檢查、監(jiān)督科室負(fù)責(zé)人每周工作計(jì)劃的執(zhí)行,并對(duì)執(zhí)行情況在OA系統(tǒng)中進(jìn)行點(diǎn)評(píng);科室負(fù)責(zé)人檢查、監(jiān)督副科長(zhǎng)以下審計(jì)人員每周工作計(jì)劃的執(zhí)行,并對(duì)執(zhí)行情況在OA系統(tǒng)中進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。同時(shí),我們?cè)谌孢\(yùn)用OA系統(tǒng)的過(guò)程中,針對(duì)存在的不足,于去年底對(duì)OA系統(tǒng)進(jìn)行了二個(gè)方面小的升級(jí),挖掘OA系統(tǒng)的潛能,為審計(jì)工作服務(wù)。我們按照區(qū)政府《關(guān)于建立與被審計(jì)單位聯(lián)系制度的實(shí)施意見(jiàn)》和《審計(jì)聯(lián)系制度實(shí)施細(xì)則(試行)》的要求,充分利用OA系統(tǒng)現(xiàn)代審計(jì)管理手段,通過(guò)大量的信息收集和分析,使被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題做到了“早發(fā)現(xiàn)、早糾正、早規(guī)范”。去年,我局在OA系統(tǒng)中建立審計(jì)項(xiàng)目50個(gè),對(duì)所有項(xiàng)目實(shí)施了現(xiàn)場(chǎng)管理,共上傳數(shù)據(jù)包356個(gè),累計(jì)登陸的次數(shù)達(dá)到15434次,共錄入和處理公文2946份,計(jì)算機(jī)審計(jì)面達(dá)90%以上。2006年實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目都在OA中進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)、編寫(xiě)審計(jì)實(shí)施方案,審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí),從OA下載與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)和專家經(jīng)驗(yàn);審計(jì)組在運(yùn)用AO實(shí)施審計(jì)過(guò)程中,按照要求編寫(xiě)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿,收集審計(jì)證據(jù);在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施完成后,在OA系統(tǒng)中形成電子審計(jì)檔案,做到電子檔案與紙質(zhì)檔案一致;整個(gè)審計(jì)過(guò)程都通過(guò)OA系統(tǒng)進(jìn)行管理,既規(guī)范了審計(jì)業(yè)務(wù)管理的內(nèi)容和程序,又提升了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作效率。(4)在全面運(yùn)用上,利用OA系統(tǒng)控制項(xiàng)目質(zhì)量。我們?cè)诮ㄔO(shè)審計(jì)管理系統(tǒng)中,得到了市局領(lǐng)導(dǎo)、市局信息中心、區(qū)信息委等有關(guān)部門的支持。2005年,區(qū)委、區(qū)政府就把審計(jì)信息化建設(shè),作為提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率,推動(dòng)全區(qū)審計(jì)工作快速發(fā)展的重要內(nèi)容,并在經(jīng)費(fèi)投入上加以確保,投入135萬(wàn)元于年底建成了審計(jì)管理系統(tǒng),在全市區(qū)縣審計(jì)局中率先實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施和審計(jì)管理系統(tǒng)交互。在這個(gè)歷史潮流面前,我們表現(xiàn)出了應(yīng)有的事業(yè)發(fā)展敏銳性和審計(jì)職業(yè)判斷,清醒地認(rèn)識(shí)到:審計(jì)工作要出效率、出效益、出成果,必須大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè),扎實(shí)走好“科技強(qiáng)審”這步“棋”。(1)在思想認(rèn)識(shí)上,增強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)的意識(shí)。到目前為止,我局建立了審計(jì)管理系統(tǒng),配備了手提和臺(tái)式電腦61臺(tái)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件3個(gè),組建局域網(wǎng)1個(gè),初步實(shí)現(xiàn)了公文信息傳輸無(wú)紙化、信息管理自動(dòng)化,提高公文信息傳遞時(shí)效和綜合利用率。全面提高審計(jì)工作質(zhì)量,必須加快審計(jì)信息化建設(shè),逐步強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制的手段和基礎(chǔ)。三是建立了10多個(gè)“互教互學(xué)”小組,開(kāi)展“計(jì)算機(jī)技術(shù)以新帶老、審計(jì)業(yè)務(wù)以老帶新”的“互教互學(xué)”活動(dòng),促進(jìn)互動(dòng)學(xué)習(xí),共同提高,審計(jì)人員更新了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的理念,06年基本實(shí)現(xiàn)了人人會(huì)用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行審計(jì),個(gè)個(gè)項(xiàng)目都用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行審計(jì)和在數(shù)據(jù)庫(kù)里建立了完善的電子檔案的目標(biāo)。一是局領(lǐng)導(dǎo)帶頭學(xué)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí),發(fā)揮學(xué)習(xí)的表率作用,特別是克服年齡偏大、電腦操作不熟練的困難,虛心求教,努力掌握審計(jì)管理系統(tǒng)的操作技能,堅(jiān)持為全局人員做示范。英語(yǔ)6級(jí)8人。我局現(xiàn)有研究生學(xué)歷6人,大學(xué)本科19人。我們制定了《鼓勵(lì)在職干部(職工)學(xué)歷進(jìn)修和獲取中、高級(jí)專業(yè)技術(shù)資格的若干規(guī)定》,鼓勵(lì)自學(xué)成才。今年上半年,被區(qū)委宣傳部、機(jī)關(guān)黨工委命名為學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)。(1)轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí),樹(shù)立終身學(xué)習(xí)理念。狠抓學(xué)習(xí)培訓(xùn),逐步完善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)良好的審計(jì)質(zhì)量控制制度必須有一支高素質(zhì)的審計(jì)干部隊(duì)伍來(lái)貫徹執(zhí)行,才能顯示出其應(yīng)有的效果。在今年市局組織的審計(jì)質(zhì)量檢查中獲得好評(píng)。以上六條措施,確保了審計(jì)質(zhì)量。對(duì)審計(jì)程序的合規(guī)性、取證材料的準(zhǔn)確性、評(píng)價(jià)的恰當(dāng)性、處理處罰的客觀公正性,整改意見(jiàn)的可操作性等諸多方面進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),前移審計(jì)復(fù)核關(guān)口。(6)嚴(yán)格把關(guān),全面貫徹三級(jí)復(fù)核制。審計(jì)組工作質(zhì)量是加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量控制源頭和基礎(chǔ)。同時(shí)在審計(jì)外網(wǎng)上公布審計(jì)程序和審計(jì)法律法規(guī),接受社會(huì)監(jiān)督。(4)公開(kāi)透明,推行審計(jì)執(zhí)法公示制度。四是推進(jìn)廉政文化建設(shè)。三是實(shí)施廉政跟蹤回訪。二落實(shí)廉政責(zé)任制度。一是加強(qiáng)廉政意識(shí)教育。一是點(diǎn)評(píng)審計(jì)工作方案,對(duì)有關(guān)具體業(yè)務(wù)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審前指導(dǎo);二是強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法和查處經(jīng)濟(jì)案件意識(shí),以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng),確保工作優(yōu)質(zhì)高效;三是強(qiáng)調(diào)審計(jì)廉政紀(jì)律,做到警鐘長(zhǎng)鳴,防微杜漸;四是明確審計(jì)執(zhí)法要求,嚴(yán)格審計(jì)程序,依法收集和認(rèn)定審計(jì)證據(jù),保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、充分性和合法性,力求對(duì)問(wèn)題定性準(zhǔn)確。(2)警鐘常鳴,上好審前“一堂課”。我們根據(jù)審計(jì)工作職責(zé)范圍,制定了審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制,對(duì)局長(zhǎng)、副局長(zhǎng)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)中各個(gè)職位的權(quán)限、職責(zé)范圍進(jìn)行了細(xì)化,責(zé)任到人。我們立足審計(jì)實(shí)際,在廣泛借鑒兄弟區(qū)縣成功做法和成熟經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,在探索中創(chuàng)新,制定了一套重點(diǎn)各異、互為補(bǔ)充、相互貫通的審計(jì)質(zhì)量管理制度,為加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制提供了保證。2005年以來(lái),我們始終堅(jiān)持以人為本,把加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高全員現(xiàn)代科技知識(shí)、改善審計(jì)技術(shù)裝備,作為提高審計(jì)質(zhì)量、工作效率和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容;在具體項(xiàng)目質(zhì)量控制上,抓住重點(diǎn)環(huán)節(jié),嚴(yán)檢深究,嚴(yán)格把關(guān),并在實(shí)踐中不斷探索完善,為推動(dòng)金山審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展起到了積極作用。所以,審計(jì)人員素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量具有決定性影響。從以上可以看出,三個(gè)階段構(gòu)成了審計(jì)質(zhì)量管理的重點(diǎn),我們必須按照審計(jì)質(zhì)量管理循環(huán)的一般原理即計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理的循環(huán)來(lái)組織和實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量的管理和控制。(2)對(duì)審計(jì)報(bào)告的編制進(jìn)行質(zhì)量控制。審計(jì)報(bào)告階段的質(zhì)量管理這一階段的關(guān)鍵點(diǎn)是控制審計(jì)報(bào)告與審計(jì)證據(jù)和工作底稿的一致性,審計(jì)定性和審計(jì)處理的合理性,這一階段的主要任務(wù)是:(1)對(duì)審計(jì)報(bào)告的編制過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制。需要說(shuō)明的是在審計(jì)工作中,不能因?yàn)樽C據(jù)的經(jīng)濟(jì)性而省略重要的審計(jì)程序,更不能借口經(jīng)濟(jì)性而減少必要的審計(jì)工作量,以節(jié)省審計(jì)成本。審計(jì)人員應(yīng)用最經(jīng)濟(jì)、最合理的辦法,去抉擇支持審計(jì)結(jié)論的有效證據(jù)。H、審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性管理。G、審計(jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)性管理。F、審計(jì)證據(jù)的充分性管理。E、審計(jì)證據(jù)的適時(shí)性管理。D、審計(jì)證據(jù)的客觀性管理。C、審計(jì)證據(jù)的可靠性管理
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