【正文】 “利息”、“減值準(zhǔn)備”二級科目資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價孰低者） 短期投資跌價準(zhǔn)備 投資收益 貸：短期投資（6）長期股權(quán)投資的處置①損益的確認(rèn) ②資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理借：銀行存款 借：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：資本公積–其他資本公積 貸：長期股權(quán)投資 注：轉(zhuǎn)增資本時 [投資收益–股權(quán)出售收益/損失] 借：資本公積–其他資本公積 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：實(shí)收資本/股本③尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額投資的期末計價（略）委托貸款①發(fā)放貸款②按期計提利息借：委托貸款－本金借：委托貸款－利息 貸：銀行存款 貸：投資收益－委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。借：長期股權(quán)投資–企業(yè) 貸：投資收益②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進(jìn)行調(diào)整iii再次計算股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302 –企業(yè)–股權(quán)投資差額 1借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2 –企業(yè)–損益調(diào)整 5 貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本” 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額） 205借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 7 利潤分配未分配利潤（累計影響數(shù)）1 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5 資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2ii追加投資時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 302iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法 貸：銀行存款 302注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算?；A(chǔ)會計分錄公式匯總工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程：籌資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、利潤結(jié)轉(zhuǎn)、分配一、 籌資 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益籌資時 接受投資時借：銀行存款 借：銀行存款/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)（雙方協(xié)商價） 貸：長期借款/短期借款 貸：實(shí)收資本—**歸還借款時做反分錄二、 供應(yīng)階段 購料時 ①發(fā)票與材料同時到②發(fā)票先到 ③物資運(yùn)到，驗(yàn)收入庫借：原材料借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）借：原材料（入庫） 應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)） 應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)） 貸：在途物資 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款④材料已到，月末發(fā)票賬單未到⑤購入固定資產(chǎn)借：原材料 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款 貸：銀存注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶 ②用此?？钯徹浗瑁浩渌泿刨Y金－外埠存款 借：物資采購 貸：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金－外埠存款 發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/… 貸：原材料 委托加工物資①發(fā)出委托加工物資②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅③交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）借：委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款等④加工完成收回加工物資借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資＋剩余物資） 貸：委托加工物資 周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分（2）隨產(chǎn)品出售借：生產(chǎn)成本借：營業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計價） 貸：包裝物 其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計價） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借 ①第一次領(lǐng)用新包裝物時②收取押金③收取租金 借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）借：銀行存款 借：銀行存款 營業(yè)費(fèi)用（出借） 貸：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－增（銷） 貸：包裝物 其他業(yè)務(wù)收入注：出租、出借金額較大時可分期攤銷④退還包裝物 （不管是否報廢）⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)交稅金－增（銷） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費(fèi)用（出借）三、 生產(chǎn)階段領(lǐng)料 計提工資和和福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本（基本車間） 借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)工人的） 制造費(fèi)用（一般車間） 制造費(fèi)用（車間管理人員） 管理費(fèi)用（行政管理部門） 管理費(fèi)用（行政管理人員） 銷售費(fèi)用等 銷售費(fèi)用等 貸：原材料 貸：應(yīng)付職工薪酬工資/福利費(fèi)（按工資總額14%）計提折舊 制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品完工入庫借：制造費(fèi)用（車間）借：生產(chǎn)成本 借：庫存商品 管理費(fèi)用（管理用） 貸：制造費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本 貸：累計折舊四、 銷售階段取得收入時 / 款未收 / 對方開承兌匯票 / 預(yù)收貨款轉(zhuǎn)銷售收入/收入抵償債務(wù)借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 / 應(yīng)收賬款/ 應(yīng)收票據(jù) /預(yù)收賬款 / 應(yīng)付賬款/短期借款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（銷售主營產(chǎn)品）/其他業(yè)務(wù)收入（銷售原材料）成本結(jié)轉(zhuǎn) 計提相關(guān)稅金借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本借：營業(yè)稅金及附加 貸：庫存商品/原材料 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅/消費(fèi)稅等 五、 利潤結(jié)轉(zhuǎn)收入類結(jié)轉(zhuǎn) 費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)計提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：收入類賬戶 借：本年利潤80借：所得稅費(fèi)用 （10080）*25%=5 貸：本年利潤 100 貸：費(fèi)用類賬戶 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 5 借：本年利潤 5將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配 貸：所得稅費(fèi)用5借：本年利潤 100805=15 貸：利潤分配未分配利潤15 利潤分配按稅后利潤的10%計提盈余公積，30%分配給投資者借：利潤分配提取法定盈余公積 15*10% 應(yīng)付股利 15*30% 貸：盈余公積 –法定盈余公積 應(yīng)付股利 將利潤分配明細(xì)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤分配未分配利潤 6 貸：利潤分配提取法定盈余公積 15*10% 應(yīng)付股利 15*30%七、其他類預(yù)借差旅費(fèi) 報銷借：其他應(yīng)收款** 借：管理費(fèi)用（實(shí)際報銷額） 貸：庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金（未花銷部分） 貸：其他應(yīng)收款**（原預(yù)借的金額）各類罰款支出收入借：營業(yè)外支出 借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：營業(yè)外收入流動資產(chǎn) 盤 盈 盤 虧發(fā)現(xiàn)時借：庫存現(xiàn)金/原材料借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金/原材料處理時 借：待處理財產(chǎn)損溢 借：其他應(yīng)收款（保險公司賠款或個人賠款） 貸：營業(yè)外收入（庫存現(xiàn)金） 營業(yè)外支出（非正常損失） 管理費(fèi)用 （原材料） 管理費(fèi)用（收發(fā)計量原因）（庫存現(xiàn)金） 貸：待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn) 盤 盈 盤 虧發(fā)現(xiàn)時借：固定資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：累計折舊 累計折舊 以前年度損益調(diào)整 貸：固定資產(chǎn)處理時 借：以前年度損益調(diào)整借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧 貸：應(yīng)交稅費(fèi)所得稅（25%） 貸：待處理財產(chǎn)損益借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積（10%） 利潤分配各類廣告、展覽支出借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款計提利息 支付利息借：財務(wù)費(fèi)用 借：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)付利息 貸：銀行存款銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款