【正文】 金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末借方余額反映其他貨幣資金的期末結(jié)存金額。4. 往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：（1） 發(fā)生的壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備， 貸:“應(yīng)收賬款”等賬戶(2) 企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)轉(zhuǎn)入企業(yè)的營業(yè)外收入，直接記入“營業(yè)外收入”5. 庫存現(xiàn)金收入的核算：現(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：從銀行提取的現(xiàn)金、職工出差報(bào)銷時(shí)交回的剩余借款、收取結(jié)算起點(diǎn)以下的零星銷售收入款、收取對個(gè)人的罰款等。(3）在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作如下會計(jì)處理：對于入庫的殘料價(jià)值，記入“原材料”等賬戶；(4)對于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”賬戶；(5）扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記人“管理費(fèi)用”賬戶（6）屬于非常損失的部分，如自然災(zāi)害、意外事故等，記入“營業(yè)外支出”賬戶3. 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務(wù)處理：（1） 盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值，作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理錢，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。經(jīng)查明原因和有關(guān)部門批準(zhǔn)后，再根據(jù)批復(fù)意見作沖減“管理費(fèi)用”等處理。（2）當(dāng)現(xiàn)金發(fā)生溢余時(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。(四)利潤表編制：本期金額欄的填列方法：1. 營業(yè)收入：根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的本期發(fā)生額計(jì)算填列2. 營業(yè)成本：根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”：根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”的本期發(fā)生額計(jì)算填列4. 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用：根據(jù)“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的本期發(fā)生額計(jì)算填列：根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”的本期發(fā)生額計(jì)算填列：根據(jù)“公允價(jià)值變動損益”的本期發(fā)生額計(jì)算填列如為凈損失，以“”號填列7. 投資收益：根據(jù)“投資收益”的本期發(fā)生額計(jì)算填列，如為投資損失，以“”號填列8. 營業(yè)外收入、營業(yè)外支出：根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外之出”的本期發(fā)生額計(jì)算填列9. 所得稅費(fèi)用：根據(jù)“所得稅費(fèi)用”的本期發(fā)生額計(jì)算填列(五)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法：加權(quán)平均單價(jià)＝（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本＋本期收入存貨實(shí)際成本）/（期初結(jié)存存貨數(shù)量＋本期收入存貨數(shù)量）本期發(fā)出存貨實(shí)際成本＝本期發(fā)出存貨數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)期末結(jié)存存貨實(shí)際成本＝期末結(jié)存存貨數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)或：期末結(jié)存存貨實(shí)際成本＝期初結(jié)存存貨實(shí)際成本＋本期收入存貨實(shí)際成本－本期發(fā)出存貨實(shí)際成本。(二)會計(jì)基礎(chǔ)公式1. 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （靜態(tài)）2. 會計(jì)基本等式（會計(jì)恒等式）：資產(chǎn)=權(quán)益 =債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 =負(fù)債+所有者權(quán)益3. 企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ): 收入－費(fèi)用=利潤 （動態(tài)）:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用） =負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 5. 賬戶的4個(gè)金額要素，其基本關(guān)系如下： 期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額6. 資產(chǎn)類賬戶、權(quán)益類賬戶的內(nèi)部勾稽關(guān)系：資產(chǎn)類賬戶期末借方余額?。健∑诔踅璺接囝~（借）　＋　本期借方發(fā)生額（本借）－本期貸方發(fā)生額（本貸）權(quán)益類賬戶期末貸方余額?。健∑诔踬J方余額（貨）　＋　本期貸方發(fā)生額（本貸）－本期借方發(fā)生額（本借）7. 發(fā)生額試算平衡法的試算平衡公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 8. 余額試算平衡法的平衡公式：　全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)(三)資產(chǎn)負(fù)債表編制：根據(jù)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列：＝庫存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金2. 未分配利潤：根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”的期末額計(jì)算填列 3. 存貨＝材料采購（在途物資）＋原材料+周轉(zhuǎn)材料＋庫存商品＋委托加工物資＋生產(chǎn)成本等－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4. 固定資產(chǎn)＝固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=長期借款一年內(nèi)到期非流動負(fù)債＝“長期待攤費(fèi)用”期末余額－“將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額”、長期股權(quán)投資、持有至到期投資：根據(jù)其相應(yīng)總賬賬戶的期末余額減去其相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額填列。●“營業(yè)外支出”科目：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出?！瘛柏?cái)務(wù)費(fèi)用”科目：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用?！瘛颁N售費(fèi)用”科目：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用?！瘛盃I業(yè)稅金及附加”科目：核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)?！瘛爸鳡I業(yè)務(wù)成本”科目：核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本?！瘛巴顿Y收益”科目：核算企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失?！瘛捌渌麡I(yè)務(wù)收入”科目：核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。（月末無余額）●“勞務(wù)成本” 科目:核算企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。（4）成本類●“生產(chǎn)成本”科目：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等?！瘛氨灸昀麧櫋笨颇浚汉怂闫髽I(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）?！瘛百Y本公積”科目：核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。(3)所有者權(quán)益類 （結(jié)構(gòu)類同賬戶：收入）●“實(shí)收資本”科目：核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本?！瘛伴L期借款”科目：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上 （不含1 年）的各項(xiàng)借款。●“應(yīng)付股利”科目：核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。其中，應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算?！瘛皯?yīng)付職工薪酬”科目：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。●“應(yīng)付賬款”科目：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。（2）負(fù)債類●“短期借款”科目：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下（含1 年）的各種借款?！瘛按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”