【正文】 。如“本年利潤”為貸方余額，借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配——未分配利潤”賬戶；如為借方余額，作相反的會計分錄。期末，應(yīng)將“營業(yè)外支出”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“本年利潤”賬戶，貸記“營業(yè)外支出”賬戶。期末，應(yīng)將“營業(yè)外收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“營業(yè)外收入”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶。33. 實收資本的減少：企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本時，借記“實收資本”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶。該賬戶屬于所有者權(quán)益類，用來核算所有者投入企業(yè)的資本金，其貸方登記所有者投入企業(yè)資本金的增加或以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本數(shù)額，其借方登記所有者投入企業(yè)資本金的減少，期末余額在貸方，表示企業(yè)資本金的實有額。（3） （3）企業(yè)歸還長期借款的本金時，應(yīng)按歸還的金額，借記“長期借款——本金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶（4）按歸還的利息，借記“應(yīng)付利息”、“財務(wù)費用”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。（8） 企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”賬戶；同時，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”賬戶，貸記“累計折舊”賬戶。（7）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”賬戶。（5）支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓，借記“應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費（或職工教育經(jīng)費）”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。（3）管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“管理費用”或“銷售費用”賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。29. 應(yīng)付職工薪酬的核算：（1） 生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。(4)有些應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤銷或者其他原因，企業(yè)無法支付該筆應(yīng)付的款項。也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶。 （4） 已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)當按照實際收到的金額增加壞賬準備的賬面余額。23. 應(yīng)收賬款是因企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等產(chǎn)生的債權(quán)，其入賬價值包括：銷售貨物或提供勞務(wù)的價款、增值稅，以及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等。不單獨設(shè)置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，預收的賬款也在“應(yīng)收賬款”賬戶核算。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失:借:其他應(yīng)收款等賬戶 貸:固定資產(chǎn)清理(5） 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。（3）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等。企業(yè)因出售、毀損、報廢、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（2） 發(fā)生清理費用等。（2）.購入的固定資產(chǎn)：:借:固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸:銀行存款:企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)的支出以及發(fā)生的安裝費用等均應(yīng)通過“在建工程”賬戶核算，待安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時，按其實際成本由“在建工程”賬戶轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。該賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)項目設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。借方登記企業(yè)購入工程物資的成本，貸方登記領(lǐng)用工程物資的成本，期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。(3)“在建工程”賬戶核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出，借方登記企業(yè)各項在建工程的實際支出，貸方登記完工工程轉(zhuǎn)出的成本，期末借方余額反映企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程成本。企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。原材料 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸:實收資本：（1） 產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗收入庫：對于庫存商品采用實際成本核算的工業(yè)企業(yè)，當產(chǎn)品生產(chǎn)完成驗收入庫時，應(yīng)按實際成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本（2）外購商品：對于庫存商品采用實際成本核算的商品流通企業(yè)，當產(chǎn)品購入時，應(yīng)按采購時實際發(fā)生的支出（包括買價、相關(guān)稅費不含可以抵扣的增值稅、及其他相關(guān)費用）借：庫存商品 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款等賬戶（3） 銷售商品：企業(yè)銷售商品、確認收入時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本借:“主營業(yè)務(wù)成本”等賬戶 貸：庫存商品19固定資產(chǎn)核算的賬戶設(shè)置：企業(yè)一般需要設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”等賬戶，核算固定資產(chǎn)取得、計提折舊、處置等情況。，對于那些賬單發(fā)票尚未到達的入庫材料，應(yīng)按暫估價入賬:借:原材料 貸:應(yīng)付賬款。16購入材料：（1） 對于發(fā)票賬單與材料同時到達的采購業(yè)務(wù)，企業(yè)在支付貸款、材料驗收入庫后：借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、其它貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等賬戶。企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)－－公允價值變動”科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。13. 交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息：企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應(yīng)當確認為應(yīng)收項目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目并記入投資收益。11. 投資收益：科目核算企業(yè)對外投資實現(xiàn)的投資收益或發(fā)生的投資損失，借方登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失，貸方登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益；期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”后無余額。企業(yè)應(yīng)當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。8. 存出投資款：（1） 存出投資款是指企業(yè)存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。：按照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時，借：有關(guān)賬戶， 貸：庫存現(xiàn)金7. 其他貨幣資金：為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶，該賬戶借方登記其他貨幣資