【正文】 40 / 40。 貸：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 遞延稅款注1：以后處置或使用時借：固定資產(chǎn)清理 借：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 累計折舊 貸：資本公積－其他資本公積 貸：固定資產(chǎn)借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額）借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入） 貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅 貸：固定資產(chǎn)清理①接受捐贈資產(chǎn)時②年度終了時 借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價值)20000借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 6600 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 20000 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 6600 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 13400③資本匯率折算差額 貸：資本公積–其他資本公積 13400借：銀行存款(收到日市場匯率) 貸：實收資本－外商資本（約定匯率） [資本公積－外幣資本折算差額]④撥款轉(zhuǎn)入ii撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分i收到國家的專項技改、技術(shù)研究撥款借：固定資產(chǎn)（按實際成本）5000借：銀行存款 貸：銀行存款等5000 貸：專項應(yīng)付款（屬長期負債項目）借：專項應(yīng)付款5000貸：資本公積－撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。借：長期股權(quán)投資（用于投資） 在建工程（用于工程） 營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構(gòu)） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅②委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時A受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費稅 2000 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅B委托方 a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準予抵扣b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本借：委托加工物資（加工費） 80000 應(yīng)交稅金–增（銷） 13600 （80000*17%）借：委托加工物資（含消費稅款）100000 應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費稅 2000 應(yīng)交稅金－增–銷 13600 貸：應(yīng)付賬款 113610 貸：應(yīng)付賬款 113600③進出口消費品的賬務(wù)處理II免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品I進口消費品交納的消費稅i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應(yīng)交消費稅借：物資采購/固定資產(chǎn)ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計算消費稅時 貸：銀行存款 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款注：②發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄（3）營業(yè)稅①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入②出售無形資產(chǎn)③銷售不動產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)支出 借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。借：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款11. 應(yīng)交稅費（1）增值稅①一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略）②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購（買價*90%） 應(yīng)交稅費－增–進（買價*10%） 貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。折溢價) 貸：應(yīng)付短期債券(實收發(fā)行債券款) 貸：應(yīng)付短期債券 注：若金額小可在還本付息時處理③到期償還本息借：應(yīng)付短期債券借：應(yīng)付短期債券 財務(wù)費用 －利息支出 貸：銀行存款 貸：銀行存款5. 預(yù)收賬款①預(yù)收時 ②發(fā)貨時③補付貨款時借：銀行存款借：預(yù)收賬款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)交稅金－增（銷） 銀行存款 （運雜費）①支付職工工資 ②月份終了進行分配，計入有關(guān)費用借：應(yīng)付工資 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 貸：現(xiàn)金 制造費用（車間或分廠管理人員）注：支付退休人員工資（即退休費） 管理費用（廠部行政管理人員）借：管理費用 營業(yè)費用（專設(shè)銷售機構(gòu)人員） 貸：現(xiàn)金 在建工程（在建工程人員） 應(yīng)付福利費（醫(yī)務(wù)托幼人員） 其他應(yīng)付款（工會人員） 貸：應(yīng)付工資7. 應(yīng)付福利費①提取福利費時（按工資總額的14%提）②支付時借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。┙瑁簯?yīng)付福利費 貸：應(yīng)付福利費 貸：庫存現(xiàn)金注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配－提取職工獎勵及福利基金 貸：應(yīng)付福利費用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。（2）資本化的后續(xù)支出：①延長固定資產(chǎn)的使用壽命 ②使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高③使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產(chǎn)的改擴建i注銷原固定資產(chǎn)ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程 借：在建工程 累計折舊 貸：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)iii殘料變價收入 iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值借：銀行存款借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 貸：在建工程 無 形 資 產(chǎn)1. 無形資產(chǎn)①購入的無形資產(chǎn)②投資者投入 借：無形資產(chǎn)（實際支付價款）借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價） 貸：銀行存款 貸：實收資本/股本 注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值） 貸：實收資本/股本 ③接受捐贈借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）④自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本） 貸：銀行存款ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實際支付價款） 貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)⑥用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易⑦出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）⑧出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準備 貸：其他業(yè)務(wù)收入 [營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失]結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 貸：無形資產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費，營業(yè)稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 [營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益]⑨攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)） 其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)） 貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則－固定資產(chǎn)》而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應(yīng)當采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目。④經(jīng)營租入（見后）⑤融資租入（見后）⑥自行建造I自營工程i購入工程物資 ii領(lǐng)用工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：工程物資（含稅金）借：在建工程 借：在建工程－自營工程 貸：銀行存款 貸：工程物資 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金－增（銷）iv領(lǐng)用安裝材料 v支付工程人員的工資、福利費vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程 借：在建工程 借：在建工程 貸：原材料 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費 貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本 應(yīng)交稅金－增–進轉(zhuǎn)出 vii工程借款利息支出（見借款費用）viii交付使用ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：固定資產(chǎn)借：原材料 貸：在建工程 應(yīng)交稅金－增（進） 貸：工程物資A、在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出?？颇吭O(shè)置：“委托貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、