【文章內(nèi)容簡介】 明原因的，沖減管理費用。（2）當現(xiàn)金發(fā)生溢余時，報經(jīng)批準后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)收款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。2. 存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理：(1) 對于存貨的盤盈，應(yīng)及時辦理存貨的入賬手續(xù)，按盤盈存貨的計劃成本或估計成本，調(diào)整存貨賬面數(shù)，記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。經(jīng)查明原因和有關(guān)部門批準后，再根據(jù)批復意見作沖減“管理費用”等處理。(2) 企業(yè)發(fā)生存貨盤虧或毀損時：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：“原材料”、“庫存商品”等賬戶。(3）在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作如下會計處理：對于入庫的殘料價值，記入“原材料”等賬戶；(4)對于應(yīng)由保險公司和過失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”賬戶；(5）扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記人“管理費用”賬戶（6）屬于非常損失的部分，如自然災害、意外事故等，記入“營業(yè)外支出”賬戶3. 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務(wù)處理：（1） 盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價值，作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準處理錢，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。（2） 盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面價值先通過“待處理財產(chǎn)損益”賬戶核算，報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時，在作為盤虧損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。4. 往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理：（1） 發(fā)生的壞賬損失：借：壞賬準備， 貸:“應(yīng)收賬款”等賬戶(2) 企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付款項經(jīng)批準應(yīng)轉(zhuǎn)入企業(yè)的營業(yè)外收入，直接記入“營業(yè)外收入”5. 庫存現(xiàn)金收入的核算：現(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：從銀行提取的現(xiàn)金、職工出差報銷時交回的剩余借款、收取結(jié)算起點以下的零星銷售收入款、收取對個人的罰款等。收取現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金 貸：有關(guān)賬戶。：按照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時，借：有關(guān)賬戶， 貸：庫存現(xiàn)金7. 其他貨幣資金：為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶，該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末借方余額反映其他貨幣資金的期末結(jié)存金額。在總分類賬戶下，還應(yīng)按其他貨幣資金的種類分設(shè)“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途貨幣資金”、“信用卡存款”、“存出投資款”等明細分類賬戶進行明細核算。8. 存出投資款：（1） 存出投資款是指企業(yè)存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借：其他貨幣資金－存出投資款 貸：銀行存款（2） 購買股票、債券、基金時，按實際發(fā)生金額，借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金－存出投資款9. 交易性金融資產(chǎn)：“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值，其借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資本負債表日其公允價值高于賬面價值的差額等，貸方登記資產(chǎn)負債表日期公允價值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價值變動損益。企業(yè)應(yīng)當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。10. 公允價值變動損益：屬于損益類科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失，借方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面價值的差額；貸方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面價值的差額；期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”后無余額。11. 投資收益：科目核算企業(yè)對外投資實現(xiàn)的投資收益或發(fā)生的投資損失，借方登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失，貸方登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益；期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”后無余額。12. 交易性金融資產(chǎn)的取得：（1） 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產(chǎn)――成本”科目（2） 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)利息的，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，不構(gòu)成取得交易性金融資產(chǎn)的成本。13. 交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息：企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應(yīng)當確認為應(yīng)收項目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目并記入投資收益。14. 交易性金融資產(chǎn)的期末計量：在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量，公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)－－公允價值變動”科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。15. 交易性金融資產(chǎn)的處置：企業(yè)處置（出售、轉(zhuǎn)讓）嘉義縣金融資產(chǎn)時，實際收到的價款與其賬面余額的差額，應(yīng)作投資損益處理，借記或貸記“投資收益”賬戶；同時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入該交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”賬戶，貸記或借記“投資收益”賬戶。16購入材料：（1） 對于發(fā)票賬單與材料同時到達的采購業(yè)務(wù)，企業(yè)在支付貸款、材料驗收入庫后：借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、其它貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等賬戶。（2） 、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達（或尚未驗收入庫）的業(yè)務(wù)：借：在途物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等賬戶：借：原材料貸：在途物資（3） ，但發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證味道，貸款尚未支付的采購業(yè)務(wù)，為了簡化核算手續(xù)，在當月發(fā)生的，可以暫不進行會計處理，待收到發(fā)票賬單時，再按實際價款進行會計處理。，對于那些賬單發(fā)票尚未到達的入庫材料，應(yīng)按暫估價入賬:借:原材料 貸:應(yīng)付賬款。，予以沖回:借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等科目(4) ，應(yīng)在預付材料價款時按照實際預付金額:借:預付賬款 貸:銀行存款，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的價款、稅額等：借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）