【正文】 管理得不好！d）購(gòu)買(mǎi)過(guò)多的存貨存貨越多，費(fèi)用越高（貨物＋庫(kù)存管理費(fèi)用＋訂貨費(fèi)用等）。c）給予客戶過(guò)多的賒帳怎樣成功地管理客戶欠款是控制營(yíng)運(yùn)資本的中心問(wèn)題，因?yàn)閼?yīng)收帳款在流動(dòng)資產(chǎn)中占有舉足輕重的位置。雖然說(shuō)銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)是一件好事，但同時(shí)企業(yè)需要更多的資金來(lái)滿足銷(xiāo)售額增加而帶來(lái)的費(fèi)用（購(gòu)買(mǎi)更多的原料或產(chǎn)品、運(yùn)輸費(fèi)、人工費(fèi)等...)所以當(dāng)我們關(guān)注銷(xiāo)售額或利潤(rùn)增長(zhǎng)的時(shí)候，我們不能忘了，如果沒(méi)有足夠的資金來(lái)支付企業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的費(fèi)用，那么企業(yè)就會(huì)面臨資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題！b）過(guò)多地投資于固定資產(chǎn)一個(gè)企業(yè)的資金是有限的，你必須詳細(xì)地計(jì)劃如何去投資這筆資金。比如： 庫(kù)存管理不好＋客戶賒帳管理不好＋季節(jié)性的銷(xiāo)售縮減雖然當(dāng)情況發(fā)生時(shí)，我們可以采取一些緊急措施如：銀行貸款、將存貨在成本以下出售、凍結(jié)本月的工資等...但是必須更深刻地去分析情況和采取行動(dòng)才能避免今后不再發(fā)生同類(lèi)的事情。短期虧損不是大問(wèn)題，但是長(zhǎng)期虧損會(huì)拖累企業(yè)，除非老板虧得起！病況：小火燉死藥方：補(bǔ)充營(yíng)養(yǎng)，撲滅小火(贏利！)凈現(xiàn)金0凈現(xiàn)金0營(yíng)業(yè)額趨勢(shì)金額時(shí)間營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源營(yíng)運(yùn)資本所需此類(lèi)危機(jī)屬于非常嚴(yán)重的問(wèn)題，銷(xiāo)售絕對(duì)是任何企業(yè)的龍頭，東西賣(mài)不出去的話，什么都是空的。在這種情況下如果企業(yè)本身的現(xiàn)金不是很充足的話，那么他會(huì)很快陷入現(xiàn)金危機(jī)。其次是由于管理上的因素，例如：信用政策沒(méi)有抓好、存貨管理不善、供應(yīng)商付款條件沒(méi)有談好等等…這些因素都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本所需大于實(shí)際所需要，企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)有壓力。病況：良性腫瘤藥方：補(bǔ)充營(yíng)養(yǎng) (股東增資)凈現(xiàn)金0凈現(xiàn)金0營(yíng)業(yè)額趨勢(shì)金額時(shí)間營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源營(yíng)運(yùn)資本所需這種危機(jī)要比前一種要嚴(yán)重得多，如果企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本所需增長(zhǎng)得比營(yíng)業(yè)額還要快，我們可以找到2種解釋。所以營(yíng)業(yè)額和營(yíng)運(yùn)資本所需是差不多同幅度變動(dòng)的。:營(yíng)運(yùn)資本所需/營(yíng)業(yè)額時(shí)間:長(zhǎng)期來(lái)源配對(duì)長(zhǎng)期用途以營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源來(lái)支持以短期借款來(lái)支持營(yíng)運(yùn)資本所需中的季節(jié)性短期資金需求短期來(lái)源配對(duì)短期用途:營(yíng)運(yùn)資本所需中的滾動(dòng)性長(zhǎng)期資金需求營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源營(yíng)運(yùn)資本所需銷(xiāo)售收入金額營(yíng)運(yùn)資本分析結(jié)構(gòu)圖：凈現(xiàn)金制造成本銷(xiāo)售及行政費(fèi)用結(jié)構(gòu)政策長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債周轉(zhuǎn)政策利潤(rùn)政策+++++收入存貨C存貨B存貨A利潤(rùn)資本存貨應(yīng)付款應(yīng)收款權(quán)益所需來(lái)源營(yíng)運(yùn)資本資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類(lèi)型和分析凈現(xiàn)金0凈現(xiàn)金0營(yíng)業(yè)額趨勢(shì)營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源金額時(shí)間營(yíng)運(yùn)資本所需當(dāng)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額上升的時(shí)候，這家企業(yè)的應(yīng)收款、應(yīng)付款和存貨應(yīng)該差不多同幅度地上升，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本所需和企業(yè)的營(yíng)業(yè)額有著直接相關(guān)的關(guān)系。企業(yè)必須有一定的財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)管理和現(xiàn)金的管理才能維持它的短期償債能力，凈現(xiàn)金最能代表一個(gè)企業(yè)的近期償債能力。所以企業(yè)需要一筆資金來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)。所以營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源必須是正數(shù)。法國(guó)營(yíng)運(yùn)資本分析法v 營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源(FR)：由公司的長(zhǎng)期資金來(lái)源減去長(zhǎng)期資金用途形成。比如：一家小食品店的營(yíng)運(yùn)資本周期應(yīng)短于一家建筑公司。－工資另外還有必須付給國(guó)家的稅金、為了更新舊設(shè)備的費(fèi)用、長(zhǎng)期貸款的利息等...此外由于業(yè)務(wù)上的需要，客戶不一定當(dāng)場(chǎng)付款，特別是當(dāng)對(duì)方也是一家企業(yè), 給予客戶賒帳就等于加長(zhǎng)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本周期。周期的平均時(shí)間長(zhǎng)度可以通過(guò)加計(jì)存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率的平均天數(shù)算出。完成這一周期所需要的平均時(shí)間長(zhǎng)度對(duì)于企業(yè)所需流動(dòng)資金的多少是至關(guān)重要的。在這段時(shí)間內(nèi)企業(yè)雖然沒(méi)有收入現(xiàn)金，但它必須付出現(xiàn)金來(lái)維持它的生命！營(yíng)運(yùn)資本周期，也可稱(chēng)營(yíng)業(yè)周期。在一個(gè)現(xiàn)金充足的企業(yè)里很容易就忽視了現(xiàn)金的重要性，這就好比大家生活在一個(gè)充滿氧氣的世界里有多少人會(huì)時(shí)時(shí)刻刻的去關(guān)心他的氧氣量，但是萬(wàn)一你生活在月球呢？那時(shí)候氧氣會(huì)成為你第一關(guān)心的對(duì)象。長(zhǎng)期資金來(lái)源配對(duì)長(zhǎng)期資金用途短期資金來(lái)源配對(duì)短期資金用途b) 營(yíng)運(yùn)資本分析生存利潤(rùn)發(fā)展企業(yè)失敗的因素一個(gè)企業(yè)的失敗有很多原因，這其中包括了許多營(yíng)業(yè)上的問(wèn)題比如：－銷(xiāo)售量太低－利潤(rùn)太低－客戶太少－產(chǎn)品不符合市場(chǎng)－等等...但是有些企業(yè)，即使它們擁有符合市場(chǎng)的產(chǎn)品、強(qiáng)大的銷(xiāo)售隊(duì)伍、很高的利潤(rùn)和很有潛力的市場(chǎng)等...它們還會(huì)陷入困境。如此以來(lái)張三的風(fēng)險(xiǎn)就比很小了，因?yàn)樗降诙瓴艜?huì)把100元還給李六而王九第二天就會(huì)把100元還給張三。如此以來(lái)張三的風(fēng)險(xiǎn)就比較大了，因?yàn)榈诙焖仨氁?00元還給李四。只有符合會(huì)計(jì)原則的報(bào)表才能真正反映出企業(yè)真實(shí)的情況！財(cái)務(wù)a) 企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)b) 營(yíng)運(yùn)資本分析c) 財(cái)務(wù)比率金字塔d) 現(xiàn)金流量的概念e) 融資的選擇a) 企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)在任何企業(yè)中資產(chǎn)負(fù)債表都是一個(gè)基礎(chǔ)，在資產(chǎn)負(fù)債表中有一個(gè)很重要的等式：資產(chǎn)=負(fù)債加權(quán)益，事實(shí)上這個(gè)等式更重要反映的是：企業(yè)的資金用途=企業(yè)的資金來(lái)源資 金 用 途=資 金 來(lái) 源從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，與其稱(chēng)資產(chǎn)負(fù)債表不如稱(chēng)資金平衡表，第一個(gè)名稱(chēng)更加會(huì)計(jì)化而第二個(gè)名稱(chēng)更加財(cái)務(wù)化。這種會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)間基礎(chǔ)，就是確定企業(yè)收入核反應(yīng)的歸屬期的劃分原則。七、權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制，亦稱(chēng)應(yīng)計(jì)制，是會(huì)計(jì)確認(rèn)的一種時(shí)間基礎(chǔ)。六、謹(jǐn)慎原則亦即穩(wěn)健原則或?qū)徤髟瓌t。五、充分揭示原則所有與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)的重要事項(xiàng)，必須在財(cái)務(wù)報(bào)表上予以充分揭示。2)系統(tǒng)而合理的分?jǐn)偅寒?dāng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入無(wú)直接關(guān)系，但能確知費(fèi)用會(huì)產(chǎn)生未來(lái)收入時(shí)，則可按系統(tǒng)而合理的方法，將費(fèi)用分?jǐn)傆诟魇芤嫫?，即攤銷(xiāo)費(fèi)用。三、營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)原則營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)原則又稱(chēng)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)原則。二、歷史成本原則各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和負(fù)債應(yīng)當(dāng)以交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本和交換價(jià)格計(jì)價(jià)。會(huì)計(jì)既以反映為其基本職能，則“會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果”(《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第10條)。會(huì)計(jì)原則一、客觀性原則客觀性原則是會(huì)計(jì)工作的首要原則。在國(guó)外，壞帳準(zhǔn)備是個(gè)很重要的帳戶，許多公司都通過(guò)這個(gè)帳戶來(lái)面對(duì)市場(chǎng)上收不到欠款的風(fēng)險(xiǎn)。客戶帳款是屬于公司的流動(dòng)資產(chǎn)，如果它包括許多實(shí)際上收不回的，但國(guó)家又不允許計(jì)提的帳款，那么公司除了流動(dòng)資產(chǎn)不符合真實(shí)性外，還要多付稅金。借 管理費(fèi)用 ￥13300 貸 壞帳準(zhǔn)備 ￥13300如果以后全部或部分收回這筆帳款，則應(yīng)沖減當(dāng)年度壞帳準(zhǔn)備。這樣，壞帳準(zhǔn)備帳戶年末余額便能保持應(yīng)有的￥16200（17300－1100）。99末該公司應(yīng)收帳款余額為￥540000，按3%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備￥16200。記帳方法：例：長(zhǎng)千公司98年末的應(yīng)收帳款余額為￥430000，壞帳準(zhǔn)備為3%*430000 = 12900借 管理費(fèi)用 ￥12900 貸 壞帳準(zhǔn)備 ￥1290099年度該公司實(shí)際發(fā)生壞帳損失￥14000借 壞帳準(zhǔn)備 ￥14000 貸 應(yīng)收帳款 ￥14000這時(shí)候，壞帳準(zhǔn)備帳戶有借方余額￥1100。接前例：借 應(yīng)收帳款 ￥5000 貸 管理費(fèi)用 ￥5000借 銀行存款 ￥5000 貸 應(yīng)收帳款 ￥5000國(guó)家利益保障稅收存貨、折舊和壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法企業(yè)利益少付稅經(jīng)濟(jì)、實(shí)際情況存貨、折舊和壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法備抵法：備抵法，是在壞帳實(shí)際發(fā)生前按期估計(jì)壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。記帳如下：借 管理費(fèi)用 ￥5000 貸 應(yīng)收帳款 ￥5000可是直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法只有在確定沒(méi)法收回帳款時(shí)才能啟用，而且還需要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)。例如：美菱公司的一個(gè)客戶破產(chǎn)，它欠美菱公司的￥5000沒(méi)法償還。這些不能收回的帳款，稱(chēng)為壞帳，因此而發(fā)生的損失，稱(chēng)為壞帳損失。另外，中興公司91年1月1日的開(kāi)辦費(fèi)為￥500000，分5年攤銷(xiāo)，請(qǐng)你算出每年的攤銷(xiāo)額。計(jì)算方法：第i年的折舊率= NK = 2（NK） 1+2+…+N N(N+1)N=固定資產(chǎn)最低使用年限K=至第i年年初止固定資產(chǎn)已提折舊年限然后：第i年的折舊額=（固定資產(chǎn)估計(jì)殘值） 第i年的 折舊率按前例：第1年的折舊率= 50 = 2（50） =% 1+2+3+4+5 5(5+1)第2年的折舊率= 51 = 2（51）=% 1+2+3+4+5 5(5+1)第3年的折舊率= 52 = 2（52）=20% 1+2+3+4+5 5(5+1)第4年的折舊率= 53 = 2（53）=% 1+2+3+4+5 5(5+1)第5年的折舊率= 54 = 2（54）=% 1+2+3+4+5 5(5+1)年次原價(jià)殘值￥年初折余價(jià)值￥年折舊率年折舊額￥累計(jì)折舊額￥16300070000%209982099826300049002%16802378003630003220020%126005040046300019600%83985879856300011202%420263000各種折舊法的比較：累計(jì)比較年數(shù)總和法雙倍余額遞減法直線法年次20998280001260013780044800252002504005560037800358798613605040046300063000630005每年折舊額比較：年數(shù)總和法雙倍余額遞減法直線法年次2099828000126001168021680012600212600108001260038398576012600442021640126005無(wú)形資產(chǎn)與其它費(fèi)用的攤銷(xiāo)：記帳方法：每月底，在準(zhǔn)備報(bào)表時(shí)記帳時(shí)，借記管理費(fèi)用，直接貸記無(wú)形資產(chǎn)或其他費(fèi)用的科目如：借記：管理費(fèi)用 ￥400 貸記：開(kāi)辦費(fèi) ￥400計(jì)算方法：根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)和其他費(fèi)用的攤銷(xiāo)限期，每年平均攤銷(xiāo)。例如：某企業(yè)有一輛機(jī)動(dòng)車(chē)，原價(jià)￥70000元，使用期限為5年，預(yù)計(jì)殘值為7000元，若采用雙倍余額遞減法，各年應(yīng)提折舊額的計(jì)算步驟如下：1） 計(jì)算直線折舊率直線折舊率= 1 100% 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限 = 1/50 100 = 20%2） 將直線折舊率乘以2，2 20% = 40%以此作為 計(jì)算年折舊額的固定折舊率3） 將上述固定折舊率乘以逐年遞減的帳面凈值，得各年應(yīng)計(jì)提的折舊額，各年折舊額的計(jì)算如下表所示年次年初折余價(jià)值￥年固定折舊率年折舊額￥累計(jì)折舊額￥17000040%280002800024200040%168004480032520040%108005560041440040% 5760613605 8640 164063000第五年的折舊額是以第五年的年初折余價(jià)值減去固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值得出的，這樣便可以保證計(jì)提的折舊額不高于應(yīng)提的折舊額。8月份的應(yīng)計(jì)折舊額可計(jì)算如下：?jiǎn)挝还ぷ髁繎?yīng)計(jì)提的折舊額= 20000090% 400 000 = ￥8月份應(yīng)計(jì)提折舊額 = 5000 =￥2250111 / 1113雙倍余額遞減法：雙倍余額遞減法就是用直線折舊率的兩倍，去乘逐年遞減的固定資產(chǎn)折于價(jià)值，以計(jì)算一定期間應(yīng)計(jì)折舊額。固定資產(chǎn)的“工作量”，可按不同的量度計(jì)算，如汽車(chē)的行駛里程（行駛里程法）、機(jī)器生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量（產(chǎn)量法）以及機(jī)器工作小時(shí)（工作時(shí)數(shù)法）單位工作量應(yīng)計(jì)折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià)估計(jì)殘值 預(yù)計(jì)總工作量各期折舊額=單位工作量應(yīng)計(jì)折舊額 該期實(shí)際工作量例如：某企業(yè)有大型運(yùn)輸卡車(chē)一部，原價(jià)￥200000，預(yù)計(jì)全部行駛里程為400000公里，預(yù)計(jì)殘額￥20000。記帳方法：i 每月底，在準(zhǔn)備報(bào)表時(shí) 在固定資產(chǎn)的科目里設(shè)有“累積折舊”i 記帳時(shí)，借記管理費(fèi)用 貸記累積折舊1直線法：固定資產(chǎn)年折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)殘值 　　固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)折舊率=