【正文】 存貨盡快地變成現(xiàn)金。計算方法：速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－存貨當速動比率達到1時，企業(yè)可以比較容易地以速動資產(chǎn)來清償債務。 存貨周轉(zhuǎn)率＝產(chǎn)品銷售成本 存貨平均余額存貨平均余額＝(期初余額＋期末余額)/2v 存貨周轉(zhuǎn)率即存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，指在某一特定期間內(nèi)企業(yè)存貨余額對同期間產(chǎn)品或商品銷售成本的比率關系。 應收帳款周轉(zhuǎn)率＝產(chǎn)品銷售收入(不含稅) 應收帳款平均占用額應收帳款平均占用額＝(期初余額＋期末余額)/2v 一個擁有巨額流動資產(chǎn)的企業(yè)，其債務的償還能力不一定就強，這可能是由于該企業(yè)相當部分的流動資產(chǎn)是應收款項，而且應收款的周轉(zhuǎn)不盡如人意，應收款項變現(xiàn)能力較低，從而影響償債能力。企業(yè)的債務，無論是短期還是長期的，總需要歸還，而且通常需要支付一定的費用利息；而所有者投入企業(yè)的資金，只要企業(yè)不宣布破產(chǎn)清算，就不必動用企業(yè)的資產(chǎn)予以償還，而且即使是在企業(yè)宣布破產(chǎn)清算時，債權(quán)人仍有取得償還債務的優(yōu)先權(quán)，所以通常將所有者對企業(yè)的投資稱為企業(yè)債務的最后屏障。由于負債比率只披露了負債的總額，并沒有考慮到負債除了要償還本金外，還要支付一定的利息費用，故而這個比率實際上是對負債比率的補充。但僅以總資產(chǎn)報酬率的高低還不能全面衡量資產(chǎn)運用效益，因為資金占用少并不等于資金耗費少，只有同時資金耗費少，取得利潤高，才能全面反映資產(chǎn)運用高效益。同時，利用它還能分析企業(yè)現(xiàn)金與非現(xiàn)金的投資與理財活動對企業(yè)財務狀況的影響。投資活動的現(xiàn)金支出包括購買土地、建筑物、設備和其它用于生活的資產(chǎn)的支出，以及對外借款的支出。v 償債能力一般或較差投資流量凈現(xiàn)金流量v 公司的生產(chǎn)工具開始老化，由于獲利能力較低沒有足夠的資金用來更新生產(chǎn)設備。比率越高，表明企業(yè)償還全部債務的時間越長，償債能力越差。這項比率最為短期債權(quán)人所關注?！贝尕浽黾宇~在存貨的期末余額大于期初余額時才會有，如果此年期末存貨余額小于期初余額，則以零計算。該指標值高于固定資產(chǎn)再投資率才能保障現(xiàn)有資產(chǎn)的增值和完整。沒有現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流入較少，利潤再高，也無法改善企業(yè)的財務狀況。計算公式：本期銷售收到的現(xiàn)金 x100% 本期銷售額+期初應收款余額G. 融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的主要特征是，較少發(fā)生大規(guī)模的一次性現(xiàn)金流出，而可能發(fā)生大規(guī)模的一次性現(xiàn)金流入。企業(yè)一般只有在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為凈流入時，才有可能進行投資活動(專門為投資需要而融資的情況除外)；也只有在其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相對穩(wěn)定、償債能力較強時，才有可能成功地籌措到所需資金。第三點，這樣的操作流程可能比較復雜和漫長,很多時候去銀行借錢要比股東增資來得簡單,沒有工商行政部門的介入等等…l 融資租賃流動負債l 流動性強長期負債所有者權(quán)益l 流動性差流動資產(chǎn)l 流動性強固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資l 流動性差利用外部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展新增租賃性長期負債新增長期資產(chǎn)優(yōu)點:不影響企業(yè)的營運資本,，租賃的優(yōu)點在于它的靈活性,租賃的資產(chǎn)并不屬于企業(yè)的而是出租方的,租期為3年,這樣大眾的出租車能保證每3年都更換新的型號.缺點: 首先企業(yè)的運作會有一定的負債壓力,世界上沒有免費的午餐,得到靈活性的代價就是租賃一樣東西的代價要比向銀行借錢購買高.l 自我融資流動資產(chǎn)l 流動性強l固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資l 流動性差流動負債l 流動性強長期負債所有者權(quán)益l 流動性差利用內(nèi)部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展減少現(xiàn)金新增長期資產(chǎn)優(yōu)點:沒有利息壓力,自我融資相當于一種權(quán)益性融資,企業(yè)如果有多余現(xiàn)金的話,可以把這些現(xiàn)金投入到長期投資中.缺點:首先由于是利用了股東權(quán)益,企業(yè)沒有擴大負債經(jīng)營；其次如果企業(yè)的現(xiàn)金并不是很充足的話,那么企業(yè)會承受相當大的現(xiàn)金壓力.Ⅰ) 成本與財務Ⅱ) 成本分類與習性Ⅲ) 本量利分析Ⅳ) 成本核算模式Ⅴ) 成本控制原則Ⅵ) 成本控制程序A.Ⅰ) 成本與財務損益表項目Items產(chǎn)品銷售收入Sales revenues產(chǎn)品銷售成本Cost of goods sold毛利Gross margin銷售費用Distribution expenses營業(yè)毛利Marketing contribution管理費用G amp。然而銀行借款卻不同，它是一種硬性債務,不論企業(yè)有沒有獲利，,銀行借款要比股東權(quán)益的壓力大.l 股東增資流動負債l 流動性強長期負債所有者權(quán)益l 流動性差流動資產(chǎn)l 流動性強固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資l 流動性差利用內(nèi)部資金來源來支持企業(yè)發(fā)展新增股東權(quán)益新增長期資產(chǎn)優(yōu)點:不影響企業(yè)的營運資本,。比較正常的來源渠道是經(jīng)營活動。為了消除銷售波動性和購貨的不均衡性，最好用3至5年的累計數(shù)來計算。計算公式：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 x100% 現(xiàn)金股利公式中的現(xiàn)金股利可以是上期實際發(fā)放的現(xiàn)金股利，也可以是本期預測發(fā)放的現(xiàn)金股利。計算公式：購置固定資產(chǎn)支出總額 x100% 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額該項指標大于100%，說明企業(yè)固定資產(chǎn)投資支出超過了經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，需要籌資活動提供一定數(shù)量的資金。為了避免非重復性和不確定性活動對現(xiàn)金流量所產(chǎn)生的影響，通常以五年的總數(shù)為計算單位。計算公式：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額 x100% 流動負債這個公式分母中的流動負債包括應計費用及各項應付款和一年內(nèi)即將到期的長期負債。所謂非重復性發(fā)生事項，就是指那些性質(zhì)不尋常或不經(jīng)常發(fā)生的事項。v 償債能力強投資流量凈現(xiàn)金流量v 公司的獲利能力不強，但還繼續(xù)在投資，融資方式主要靠外界借款(銀行貸款)。營業(yè)活動的現(xiàn)金收入－營業(yè)活動的現(xiàn)金支出＝營業(yè)活動的凈現(xiàn)金流量b）投資活動的現(xiàn)金收支投資活動是指企業(yè)投資于證券、土地、建筑物、設備、其它不動產(chǎn)以及借款的活動，其目的是為了獲得較高的投資收益。在資產(chǎn)負債表中以資產(chǎn)總計、負債及所有者權(quán)益總計作為關鍵項目，其它項目與之對比，求出百分比。產(chǎn)品銷售成本是資產(chǎn)的耗費，是投入指標；產(chǎn)品銷售利潤是所得，是產(chǎn)出指標；銷售成本利潤率是所得與費用的比值，是投入產(chǎn)出指標。所以，應把利潤率分析的重點放在銷售利潤率的分析上。 利息保障倍數(shù)：稅前利潤+利息費用 利息費用v 已獲利息倍數(shù)通過測試企業(yè)各期獲得的利稅總額與所需支付利息費用的倍數(shù)關系，判斷企業(yè)用所獲利潤支付利息的能力，從而判斷債權(quán)的安全性。v 通常來說，負債比率高(權(quán)益比率低)，則企業(yè)的自有資金不足，資金實力弱，企業(yè)的應變能力差；負債比率低(權(quán)益比率高)則企業(yè)的自有資金充裕，資金實力強，企業(yè)的應變能力強。面臨經(jīng)濟萎縮時，企業(yè)將不得不為償還各種債務而低價拋售其擁有的存貨，造成存貨變現(xiàn)損失。你什么時候還錢給我？2）經(jīng)營比率必須及時地、堅定地作出決定！ 應收帳款 365＝賒款平均天數(shù) 銷售額如果這個數(shù)字太大，那就代表企業(yè)的客戶欠款管理得不好！d）購買過多的存貨存貨越多，費用越高（貨物＋庫存管理費用＋訂貨費用等）。短期虧損不是大問題，但是長期虧損會拖累企業(yè)，除非老板虧得起！病況：小火燉死藥方：補充營養(yǎng)，撲滅小火(贏利！)凈現(xiàn)金0凈現(xiàn)金0營業(yè)額趨勢金額時間營運資本來源營運資本所需此類危機屬于非常嚴重的問題，銷售絕對是任何企業(yè)的龍頭，東西賣不出去的話，什么都是空的。所以營業(yè)額和營運資本所需是差不多同幅度變動的。所以營運資本來源必須是正數(shù)。周期的平均時間長度可以通過加計存貨周轉(zhuǎn)率和應收帳款周轉(zhuǎn)率的平均天數(shù)算出。長期資金來源配對長期資金用途短期資金來源配對短期資金用途b) 營運資本分析生存利潤發(fā)展企業(yè)失敗的因素一個企業(yè)的失敗有很多原因，這其中包括了許多營業(yè)上的問題比如：－銷售量太低－利潤太低－客戶太少－產(chǎn)品不符合市場－等等...但是有些企業(yè)，即使它們擁有符合市場的產(chǎn)品、強大的銷售隊伍、很高的利潤和很有潛力的市場等...它們還會陷入困境。這種會計確認的時間基礎，就是確定企業(yè)收入核反應的歸屬期的劃分原則。2)系統(tǒng)而合理的分攤：當費用與營業(yè)收入無直接關系，但能確知費用會產(chǎn)生未來收入時，則可按系統(tǒng)而合理的方法，將費用分攤于各受益期，即攤銷費用。會計原則一、客觀性原則客觀性原則是會計工作的首要原則。這樣，壞帳準備帳戶年末余額便能保持應有的￥16200（17300－1100）。記帳如下：借 管理費用 ￥5000 貸 應收帳款 ￥5000可是直接轉(zhuǎn)銷法只有在確定沒法收回帳款時才能啟用，而且還需要經(jīng)過有關部門的批準。計算方法：第i年的折舊率= NK = 2（NK） 1+2+…+N N(N+1)N=固定資產(chǎn)最低使用年限K=至第i年年初止固定資產(chǎn)已提折舊年限然后：第i年的折舊額=（固定資產(chǎn)估計殘值） 第i年的 折舊率按前例：第1年的折舊率= 50 = 2（50） =% 1+2+3+4+5 5(5+1)第2年的折舊率= 51 = 2（51）=% 1+2+3+4+5 5(5+1)第3年的折舊率= 52 = 2（52）=20% 1+2+3+4+5 5(5+1)第4年的折舊率= 53 = 2（53）=% 1+2+3+4+5 5(5+1)第5年的折舊率= 54 = 2（54）=% 1+2+3+4+5 5(5+1)年次原價殘值￥年初折余價值￥年折舊率年折舊額￥累計折舊額￥16300070000%209982099826300049002%16802378003630003220020%126005040046300019600%83985879856300011202%420263000各種折舊法的比較：累計比較年數(shù)總和法雙倍余額遞減法直線法年次20998280001260013780044800252002504005560037800358798613605040046300063000630005每年折舊額比較：年數(shù)總和法雙倍余額遞減法直線法年次2099828000126001168021680012600212600108001260038398576012600442021640126005無形資產(chǎn)與其它費用的攤銷：記帳方法：每月底，在準備報表時記帳時，借記管理費用，直接貸記無形資產(chǎn)或其他費用的科目如：借記：管理費用 ￥400 貸記：開辦費 ￥400計算方法：根據(jù)無形資產(chǎn)和其他費用的攤銷限期，每年平均攤銷。記帳方法：i 每月底，在準備報表時 在固定資產(chǎn)的科目里設有“累積折舊”i 記帳時，借記管理費用 貸記累積折舊1直線法：固定資產(chǎn)年折舊額= 固定資產(chǎn)原價預計殘值 　　固定資產(chǎn)預計使用年限固定資產(chǎn)折舊率=　固定資產(chǎn)原價（1殘值率）/固定資產(chǎn)原價 固定資產(chǎn)預計使用年限注意：殘值應當不低于原價的10%，另外所有的固定資產(chǎn)都有稅法規(guī)定的最低使用年限。3)折舊與攤銷為什么要有折舊和攤銷？ 由于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的投資金額比較高的原因，折舊和攤銷可以把這筆費用分攤到以后幾年中。類似地，9月25日領用材料的實際成本為：(4500)　+　(7300)　=　56020元3 加權(quán)平均法加權(quán)平均法，是指在月末根據(jù)月初結(jié)存及本月購入存貨的實際成本和數(shù)量，平均計算本月發(fā)出存貨的實際成本。這個方法主要用于可以辨認的商品及貨物，比如一些大型機器。利潤 企業(yè)的財富 企業(yè)的財富 成本，費用 銷售收入借方 貸方會計科目一共有5類!資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類比如：現(xiàn)金銀行存款負債類比如：短期借款應付帳款所有者權(quán)益類比如：實收資本