【正文】 ，而其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支則相對(duì)較低。 凈資產(chǎn)對(duì)總資產(chǎn)比率： 凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益 全部資產(chǎn)平均余額負(fù)債比率就是測(cè)量企業(yè)資產(chǎn)中由負(fù)債形成部分所占的比重。存貨不足，將影響到生產(chǎn)量，進(jìn)而影響銷售任務(wù)的完成，使企業(yè)獲利降低，甚至因此失去企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)份額；反之，企業(yè)的存貨過多，將使得企業(yè)資金閑置，儲(chǔ)存費(fèi)用增加，資金成本增加。第三，速動(dòng)比率包括應(yīng)收帳款，就我國(guó)實(shí)際情況而言，應(yīng)收帳款的變現(xiàn)能力并不強(qiáng)，有時(shí)甚至較存貨還差。v 但是由于流動(dòng)資產(chǎn)中包括了流動(dòng)性很差的存貨和流動(dòng)性較差的應(yīng)收款，所以只通過這個(gè)比率來(lái)衡量企業(yè)的償債能力是錯(cuò)誤的。給予客戶過多的賒帳會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈。病況：方向性錯(cuò)誤藥方：調(diào)整方向(選擇正確的融資方案)凈現(xiàn)金0凈現(xiàn)金0營(yíng)業(yè)額趨勢(shì)金額時(shí)間營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源營(yíng)運(yùn)資本所需此類危機(jī)屬于虧損問題，如果一家企業(yè)是長(zhǎng)期虧損，累積虧損額會(huì)減少企業(yè)的權(quán)益，影響到企業(yè)的長(zhǎng)期資金來(lái)源。簡(jiǎn)單地說(shuō)，如果一個(gè)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額是10000元，同時(shí)這個(gè)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本所需又是3000元，那么當(dāng)這家企業(yè)的營(yíng)業(yè)額上升到100000元的話，他的營(yíng)運(yùn)資本所需肯定不止3000元，而應(yīng)該在30000元左右。所有的長(zhǎng)期資金用途必須以長(zhǎng)期資金來(lái)源來(lái)融資，如果以短期資金來(lái)支持長(zhǎng)期投資的話，由于兩者在流動(dòng)性上并不對(duì)稱，一個(gè)必須在近期償還，流動(dòng)壓力大；而長(zhǎng)期投資需經(jīng)過較長(zhǎng)時(shí)間實(shí)現(xiàn)其周轉(zhuǎn)價(jià)值，變現(xiàn)能力小，從而加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或償債風(fēng)險(xiǎn)。周期越短，所需流動(dòng)資金越少，流動(dòng)比率和速動(dòng)比率相對(duì)可以小些；反之，周期越長(zhǎng)，所需流動(dòng)資金越多，流動(dòng)比率和速動(dòng)比率也大些。長(zhǎng)期資金來(lái)源配對(duì)短期資金用途3. 適中型這就好比張三向趙七借了100元說(shuō)好了明年還，然后張三就把這100元借給了孫二并要求他也明年還。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》指出：“會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)”(《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第16條)。會(huì)計(jì)上確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的條件有二： 1)已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)；2)已贏得四、 配比原則營(yíng)業(yè)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，營(yíng)業(yè)收入與費(fèi)用配比方法有三：1)直接配比：當(dāng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入有直接關(guān)系，則當(dāng)營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)時(shí)，產(chǎn)生該營(yíng)業(yè)收入的成本立即轉(zhuǎn)為費(fèi)用，即直接費(fèi)用。雖然目前國(guó)內(nèi)的壞帳準(zhǔn)備這個(gè)帳戶是虛有其名，但如果中國(guó)要和世界掛鉤，那么國(guó)家必須放松對(duì)壞帳準(zhǔn)備的制度。由于本年度壞帳準(zhǔn)備超支￥1100，因此，99年末計(jì)入管理費(fèi)用應(yīng)為￥17300（16200＋1100）。經(jīng)有關(guān)部門審查后批準(zhǔn)全部作為壞帳處理。4年數(shù)總和法也是加速折舊法。外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算，如需要采用其它方法計(jì)算折舊，可以提出申請(qǐng)，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后使用。比如說(shuō)，按前例：10月份供應(yīng)商斷貨，企業(yè)沒有在進(jìn)貨而只用了剩下的 2700公斤材料先進(jìn)先出法 實(shí)際成本 2700 = ￥13230后進(jìn)先出法 實(shí)際成本 500+2200 = ￥120001323012000=￥1230，123033%=￥405（所得稅）后進(jìn)先出法要多付￥405的所得稅。按照先進(jìn)先出法，9月10日領(lǐng)用的材料，其實(shí)際成本確定如下：(500)　+　(7500)　=　35850元即假定月初結(jié)存500公斤先領(lǐng)用，其余7500公斤屬于9月5日購(gòu)入。存貨的計(jì)價(jià)：存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其中包括：買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等等…5種核算方法1 個(gè)別辨認(rèn)法如果可以確認(rèn)存貨的屬性的話，就可以確定存貨的價(jià)值。資產(chǎn)負(fù)債表分有兩個(gè)階段：利潤(rùn)分配前的報(bào)表和利潤(rùn)分配后的報(bào)表原來(lái)資產(chǎn)負(fù)債表是這樣的！B. 會(huì)計(jì)報(bào)表中的其它重要部分1）利潤(rùn)表2）存貨的核算3）折舊與攤銷4）壞賬準(zhǔn)備的核算1）利潤(rùn)表從開始到現(xiàn)在，我們都把銷售收入或費(fèi)用成本直接地加減到所有者權(quán)益中的利潤(rùn)里，但現(xiàn)實(shí)中因?yàn)槔麧?rùn)的重要性，會(huì)計(jì)中有些科目和利潤(rùn)報(bào)表是特別為它而制訂的。盈余公積金是一種強(qiáng)制性再投資！主要有三項(xiàng)：法定盈余公積：平時(shí)用來(lái)擴(kuò)大企業(yè)的流動(dòng)資金，企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可將它用來(lái)墊補(bǔ)未彌補(bǔ)的虧損。 長(zhǎng)期債務(wù) = __ 年以上。！某時(shí) 資產(chǎn)負(fù)債表 = 照片 ！2）計(jì)算財(cái)產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn) = 產(chǎn)業(yè)+債權(quán)債務(wù)產(chǎn)業(yè)(流動(dòng)和長(zhǎng)期)債權(quán)債務(wù)汽車=產(chǎn)業(yè)債權(quán)債務(wù)注意：不同的產(chǎn)業(yè)、債權(quán)、債務(wù)金額可以達(dá)到同樣 的財(cái)產(chǎn)金額！比如：產(chǎn)業(yè)債權(quán)債務(wù)財(cái)產(chǎn)10元10元0元 元10元30元20元 元200元980元1160元 元財(cái)產(chǎn)有可能是負(fù)數(shù)，債務(wù)有可能大于債權(quán)加資產(chǎn)！3）資產(chǎn)負(fù)債表的格式股東的財(cái)產(chǎn) = 產(chǎn)業(yè)+債權(quán)債務(wù)產(chǎn)業(yè)+債權(quán) = 債務(wù)+股東的財(cái)產(chǎn)“資產(chǎn)”=“負(fù)債及所有者權(quán)益”在資產(chǎn)負(fù)債表中，所有的產(chǎn)業(yè)加上債權(quán)被稱為“資產(chǎn)”，而所有的債務(wù)及股東的財(cái)產(chǎn)則被稱為“負(fù)債及所有者權(quán)益”。5) 財(cái)產(chǎn)（所有者權(quán)益）的分析投資者把資產(chǎn)投入企業(yè)，從而取得對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的索償權(quán)。利潤(rùn)：本期的利潤(rùn)：本期的收入減去本期的費(fèi)用。產(chǎn)品銷售成本成本類：生產(chǎn)成本此類科目是專為計(jì)算產(chǎn)品成本而設(shè)的。9月10日：領(lǐng)用8000公斤。按前例，我們可確定后進(jìn)先出法下9月10日領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為：8000 = 36000元同樣地，9月25日領(lǐng)用材料的實(shí)際成本可確定為：(10000) + (1800) = 57100元9月10日9月25日總額先進(jìn)先出法35850元56020元91870元后進(jìn)先出法36000元57100元93100元加權(quán)平均法37360元55106元92466元移動(dòng)平均法35904元56310元92214元93100 91870 = ￥1230，123033% = ￥405（所得稅）先進(jìn)先出法要多付￥405的所得稅。無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)：i 無(wú)形資產(chǎn)具備如下三個(gè)特征：1 沒有物質(zhì)實(shí)體2 能使企業(yè)長(zhǎng)期（超過一年）受益3 所代表的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益具有不確定性i 無(wú)形資產(chǎn)有：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、場(chǎng)地使用權(quán)和商譽(yù)等。8月份的應(yīng)計(jì)折舊額可計(jì)算如下：?jiǎn)挝还ぷ髁繎?yīng)計(jì)提的折舊額= 20000090% 400 000 = ￥8月份應(yīng)計(jì)提折舊額 = 5000 =￥2250111 / 1113雙倍余額遞減法：雙倍余額遞減法就是用直線折舊率的兩倍，去乘逐年遞減的固定資產(chǎn)折于價(jià)值，以計(jì)算一定期間應(yīng)計(jì)折舊額。這些不能收回的帳款，稱為壞帳，因此而發(fā)生的損失，稱為壞帳損失。記帳方法：例：長(zhǎng)千公司98年末的應(yīng)收帳款余額為￥430000，壞帳準(zhǔn)備為3%*430000 = 12900借 管理費(fèi)用 ￥12900 貸 壞帳準(zhǔn)備 ￥1290099年度該公司實(shí)際發(fā)生壞帳損失￥14000借 壞帳準(zhǔn)備 ￥14000 貸 應(yīng)收帳款 ￥14000這時(shí)候，壞帳準(zhǔn)備帳戶有借方余額￥1100?？蛻魩た钍菍儆诠镜牧鲃?dòng)資產(chǎn)，如果它包括許多實(shí)際上收不回的，但國(guó)家又不允許計(jì)提的帳款，那么公司除了流動(dòng)資產(chǎn)不符合真實(shí)性外，還要多付稅金。二、歷史成本原則各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和負(fù)債應(yīng)當(dāng)以交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本和交換價(jià)格計(jì)價(jià)。六、謹(jǐn)慎原則亦即穩(wěn)健原則或?qū)徤髟瓌t。如此以來(lái)張三的風(fēng)險(xiǎn)就比較大了，因?yàn)榈诙焖仨氁?00元還給李四。在這段時(shí)間內(nèi)企業(yè)雖然沒有收入現(xiàn)金，但它必須付出現(xiàn)金來(lái)維持它的生命！營(yíng)運(yùn)資本周期，也可稱營(yíng)業(yè)周期。比如：一家小食品店的營(yíng)運(yùn)資本周期應(yīng)短于一家建筑公司。企業(yè)必須有一定的財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)管理和現(xiàn)金的管理才能維持它的短期償債能力，凈現(xiàn)金最能代表一個(gè)企業(yè)的近期償債能力。其次是由于管理上的因素，例如：信用政策沒有抓好、存貨管理不善、供應(yīng)商付款條件沒有談好等等…這些因素都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本所需大于實(shí)際所需要，企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)有壓力。雖然說(shuō)銷售額的增長(zhǎng)是一件好事，但同時(shí)企業(yè)需要更多的資金來(lái)滿足銷售額增加而帶來(lái)的費(fèi)用（購(gòu)買更多的原料或產(chǎn)品、運(yùn)輸費(fèi)、人工費(fèi)等...)所以當(dāng)我們關(guān)注銷售額或利潤(rùn)增長(zhǎng)的時(shí)候，我們不能忘了，如果沒有足夠的資金來(lái)支付企業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的費(fèi)用，那么企業(yè)就會(huì)面臨資金周轉(zhuǎn)問題！b）過多地投資于固定資產(chǎn)一個(gè)企業(yè)的資金是有限的，你必須詳細(xì)地計(jì)劃如何去投資這筆資金。另外還需要準(zhǔn)備點(diǎn)現(xiàn)金以防不備！c) 財(cái)務(wù)比率金字塔1）流動(dòng)性比率2）經(jīng)營(yíng)比率3）資本結(jié)構(gòu)比率4）獲利能力比率5）趨勢(shì)分析法財(cái)務(wù)比率分析法:比率表示數(shù)據(jù)的大小更加確切！3個(gè)標(biāo)準(zhǔn)！1）絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)大家公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)2）企業(yè)各自的歷史標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況3）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所在的行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)1）流動(dòng)性比率通常認(rèn)為，這個(gè)指標(biāo)以1為宜，其實(shí)也未必盡然。同時(shí)也是對(duì)流動(dòng)比率和速動(dòng)比率的補(bǔ)充。營(yíng)業(yè)周期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期3）資本結(jié)構(gòu)比率債權(quán)人和投資者均希望這個(gè)比率越高越好。通常，可按絕對(duì)數(shù)進(jìn)行比較，也可以化成百分比，按相對(duì)數(shù)進(jìn)行比較。應(yīng)當(dāng)注意的是，短期的、流動(dòng)性很強(qiáng)的、3個(gè)月內(nèi)能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的資產(chǎn)，應(yīng)該視同現(xiàn)金，稱為（約當(dāng)現(xiàn)金）。c）理財(cái)活動(dòng)的現(xiàn)金收支理財(cái)活動(dòng)是指企業(yè)向貸款人或投資人進(jìn)行籌資的活動(dòng)。4）現(xiàn)金流量表的比率分析現(xiàn)金流量表的一個(gè)顯著特點(diǎn)是：將不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)統(tǒng)一用現(xiàn)金流量這一概念來(lái)表示，刪除了因行業(yè)不同、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力不同等因素對(duì)企業(yè)支付能力、償債能力等的影響，有利于我們?cè)诓煌袠I(yè)之間進(jìn)行比較。計(jì)算公式：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~ x100% 總負(fù)債該比率越高，表示企業(yè)償還全部債務(wù)的能力越好；反之，比率越低，表示企業(yè)的償債能力越差。長(zhǎng)期負(fù)債償還率：企業(yè)當(dāng)年償還長(zhǎng)期負(fù)債本金之和與企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債總額的比率。該項(xiàng)比率等于1時(shí)，表明企業(yè)來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量能夠滿足日?；拘枰?；比率小于1時(shí)，說(shuō)明企業(yè)來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量不能滿足需要，必須向外融資才能支付上述各項(xiàng)支出；該項(xiàng)比率大于1時(shí)，意味著企業(yè)來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量充足，企業(yè)可考慮以此償還債務(wù)以減輕利息負(fù)擔(dān)或以此擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增加長(zhǎng)期投資。計(jì)算公式：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金股利 x100% 固定資產(chǎn)總額+其他資產(chǎn)+營(yíng)運(yùn)資金該比率越高，表明企業(yè)可用于再投資在各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金越多，企業(yè)再投資能力強(qiáng)；反之，則表示企業(yè)再投資能力弱。計(jì)算公式：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ x100% 利潤(rùn)公式中的利潤(rùn)可以根據(jù)需要選用稅前利潤(rùn)或凈利潤(rùn)。融資活動(dòng)現(xiàn)金流量比較正常的情況是，現(xiàn)金流量?jī)纛~在某一期(如：起步階段、擴(kuò)張階段)因資金籌措而出現(xiàn)較大規(guī)模的正數(shù)后，會(huì)連續(xù)數(shù)期出現(xiàn)相對(duì)穩(wěn)定的負(fù)數(shù)(現(xiàn)金流出)。在對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析時(shí)，還應(yīng)分清主次，抓住重點(diǎn)，進(jìn)一步把現(xiàn)金流量的分析管理工作做好。 A expenses9營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（美）EBIT5財(cái)務(wù)收支Finance result營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（中）Operating ine營(yíng)業(yè)外收支Non operating ine稅前利潤(rùn)Profit before tax5所得稅Ine tax凈利潤(rùn)Net ine資產(chǎn)負(fù)債表 百萬(wàn)元資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金應(yīng)付帳款短期證券短期負(fù)債應(yīng)收帳款長(zhǎng)期債務(wù)轉(zhuǎn)入流動(dòng)負(fù)債的部分存貨稅金流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)應(yīng)付股利不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備流動(dòng)負(fù)債合計(jì)建筑物、機(jī)器設(shè)備其他負(fù)債減：累計(jì)折舊長(zhǎng)期債務(wù)土地負(fù)債合計(jì)不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備合計(jì)所有者權(quán)益其他資產(chǎn)優(yōu)先股收款期在一年以上的應(yīng)收帳款普通股其他附加定繳股本資產(chǎn)總計(jì)留存收益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)Ⅱ) 成本分類? 支出：企業(yè)的一切開支及耗費(fèi)– 資本性、收益性、營(yíng)業(yè)外和利潤(rùn)分配性? 費(fèi)用：支出中凡同本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的部分都表現(xiàn)或轉(zhuǎn)化為費(fèi)用? 成本：費(fèi)用按其與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系劃分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。比如說(shuō)：軟件投資、商標(biāo)投資、技術(shù)投資等等。對(duì)融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的分析，首先，需對(duì)本期的現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流量?jī)纛~與前期比較，如發(fā)現(xiàn)有異常變動(dòng)，則須進(jìn)一步查明原因。但該比率也非越高越好，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，保持一定的商業(yè)信用也是企業(yè)生存發(fā)展的必要。D. 股利支付能力：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，需要支付現(xiàn)金股利是企業(yè)對(duì)股東所承擔(dān)的一項(xiàng)重要義務(wù)。計(jì)算公式：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ x100% 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~該項(xiàng)指標(biāo)大于或等于100%，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收入能夠滿足投資活動(dòng)的現(xiàn)金需求；小于100%，表示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收入不能滿足投資活動(dòng)的現(xiàn)金需求，企業(yè)