【正文】 ，而其他業(yè)務利潤、投資收益和營業(yè)外收支則相對較低。 凈資產(chǎn)對總資產(chǎn)比率： 凈資產(chǎn)=所有者權益 全部資產(chǎn)平均余額負債比率就是測量企業(yè)資產(chǎn)中由負債形成部分所占的比重。存貨不足，將影響到生產(chǎn)量，進而影響銷售任務的完成，使企業(yè)獲利降低，甚至因此失去企業(yè)產(chǎn)品市場份額；反之，企業(yè)的存貨過多，將使得企業(yè)資金閑置，儲存費用增加，資金成本增加。第三，速動比率包括應收帳款，就我國實際情況而言，應收帳款的變現(xiàn)能力并不強，有時甚至較存貨還差。v 但是由于流動資產(chǎn)中包括了流動性很差的存貨和流動性較差的應收款，所以只通過這個比率來衡量企業(yè)的償債能力是錯誤的。給予客戶過多的賒帳會使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈。病況：方向性錯誤藥方：調(diào)整方向(選擇正確的融資方案)凈現(xiàn)金0凈現(xiàn)金0營業(yè)額趨勢金額時間營運資本來源營運資本所需此類危機屬于虧損問題，如果一家企業(yè)是長期虧損，累積虧損額會減少企業(yè)的權益，影響到企業(yè)的長期資金來源。簡單地說，如果一個企業(yè)的營業(yè)額是10000元，同時這個企業(yè)的營運資本所需又是3000元，那么當這家企業(yè)的營業(yè)額上升到100000元的話，他的營運資本所需肯定不止3000元，而應該在30000元左右。所有的長期資金用途必須以長期資金來源來融資，如果以短期資金來支持長期投資的話，由于兩者在流動性上并不對稱，一個必須在近期償還，流動壓力大；而長期投資需經(jīng)過較長時間實現(xiàn)其周轉(zhuǎn)價值，變現(xiàn)能力小，從而加大財務風險或償債風險。周期越短，所需流動資金越少，流動比率和速動比率相對可以小些；反之，周期越長，所需流動資金越多，流動比率和速動比率也大些。長期資金來源配對短期資金用途3. 適中型這就好比張三向趙七借了100元說好了明年還，然后張三就把這100元借給了孫二并要求他也明年還。我國《企業(yè)會計準則》指出：“會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎”(《企業(yè)會計準則》第16條)。會計上確認營業(yè)收入的條件有二： 1)已實現(xiàn)或可實現(xiàn)；2)已贏得四、 配比原則營業(yè)收入與其相關的成本、費用應當相互配比，營業(yè)收入與費用配比方法有三：1)直接配比：當費用與營業(yè)收入有直接關系，則當營業(yè)收入確認時，產(chǎn)生該營業(yè)收入的成本立即轉(zhuǎn)為費用，即直接費用。雖然目前國內(nèi)的壞帳準備這個帳戶是虛有其名，但如果中國要和世界掛鉤，那么國家必須放松對壞帳準備的制度。由于本年度壞帳準備超支￥1100，因此，99年末計入管理費用應為￥17300（16200＋1100）。經(jīng)有關部門審查后批準全部作為壞帳處理。4年數(shù)總和法也是加速折舊法。外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，應當采用直線法計算，如需要采用其它方法計算折舊，可以提出申請，經(jīng)有關部門批準后使用。比如說，按前例：10月份供應商斷貨，企業(yè)沒有在進貨而只用了剩下的 2700公斤材料先進先出法 實際成本 2700 = ￥13230后進先出法 實際成本 500+2200 = ￥120001323012000=￥1230，123033%=￥405（所得稅）后進先出法要多付￥405的所得稅。按照先進先出法，9月10日領用的材料，其實際成本確定如下：(500)　+　(7500)　=　35850元即假定月初結存500公斤先領用，其余7500公斤屬于9月5日購入。存貨的計價：存貨應按照實際成本計價，其中包括：買價、運輸費、保險費、安裝費等等…5種核算方法1 個別辨認法如果可以確認存貨的屬性的話，就可以確定存貨的價值。資產(chǎn)負債表分有兩個階段：利潤分配前的報表和利潤分配后的報表原來資產(chǎn)負債表是這樣的！B. 會計報表中的其它重要部分1）利潤表2）存貨的核算3）折舊與攤銷4）壞賬準備的核算1）利潤表從開始到現(xiàn)在，我們都把銷售收入或費用成本直接地加減到所有者權益中的利潤里，但現(xiàn)實中因為利潤的重要性，會計中有些科目和利潤報表是特別為它而制訂的。盈余公積金是一種強制性再投資！主要有三項：法定盈余公積：平時用來擴大企業(yè)的流動資金，企業(yè)發(fā)生虧損時，可將它用來墊補未彌補的虧損。 長期債務 = __ 年以上。！某時 資產(chǎn)負債表 = 照片 ！2）計算財產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn) = 產(chǎn)業(yè)+債權債務產(chǎn)業(yè)(流動和長期)債權債務汽車=產(chǎn)業(yè)債權債務注意：不同的產(chǎn)業(yè)、債權、債務金額可以達到同樣 的財產(chǎn)金額！比如：產(chǎn)業(yè)債權債務財產(chǎn)10元10元0元 元10元30元20元 元200元980元1160元 元財產(chǎn)有可能是負數(shù)，債務有可能大于債權加資產(chǎn)！3）資產(chǎn)負債表的格式股東的財產(chǎn) = 產(chǎn)業(yè)+債權債務產(chǎn)業(yè)+債權 = 債務+股東的財產(chǎn)“資產(chǎn)”=“負債及所有者權益”在資產(chǎn)負債表中，所有的產(chǎn)業(yè)加上債權被稱為“資產(chǎn)”，而所有的債務及股東的財產(chǎn)則被稱為“負債及所有者權益”。5) 財產(chǎn)（所有者權益）的分析投資者把資產(chǎn)投入企業(yè)，從而取得對企業(yè)資產(chǎn)的索償權。利潤：本期的利潤：本期的收入減去本期的費用。產(chǎn)品銷售成本成本類：生產(chǎn)成本此類科目是專為計算產(chǎn)品成本而設的。9月10日：領用8000公斤。按前例，我們可確定后進先出法下9月10日領用材料的實際成本為：8000 = 36000元同樣地，9月25日領用材料的實際成本可確定為：(10000) + (1800) = 57100元9月10日9月25日總額先進先出法35850元56020元91870元后進先出法36000元57100元93100元加權平均法37360元55106元92466元移動平均法35904元56310元92214元93100 91870 = ￥1230，123033% = ￥405（所得稅）先進先出法要多付￥405的所得稅。無形資產(chǎn)的特點：i 無形資產(chǎn)具備如下三個特征：1 沒有物質(zhì)實體2 能使企業(yè)長期（超過一年）受益3 所代表的未來經(jīng)濟利益具有不確定性i 無形資產(chǎn)有：專利權、商標權、專有技術、著作權、場地使用權和商譽等。8月份的應計折舊額可計算如下：單位工作量應計提的折舊額= 20000090% 400 000 = ￥8月份應計提折舊額 = 5000 =￥2250111 / 1113雙倍余額遞減法：雙倍余額遞減法就是用直線折舊率的兩倍，去乘逐年遞減的固定資產(chǎn)折于價值，以計算一定期間應計折舊額。這些不能收回的帳款，稱為壞帳，因此而發(fā)生的損失，稱為壞帳損失。記帳方法：例：長千公司98年末的應收帳款余額為￥430000，壞帳準備為3%*430000 = 12900借 管理費用 ￥12900 貸 壞帳準備 ￥1290099年度該公司實際發(fā)生壞帳損失￥14000借 壞帳準備 ￥14000 貸 應收帳款 ￥14000這時候，壞帳準備帳戶有借方余額￥1100。客戶帳款是屬于公司的流動資產(chǎn)，如果它包括許多實際上收不回的，但國家又不允許計提的帳款，那么公司除了流動資產(chǎn)不符合真實性外，還要多付稅金。二、歷史成本原則各項財產(chǎn)物資和負債應當以交易發(fā)生時的實際成本和交換價格計價。六、謹慎原則亦即穩(wěn)健原則或?qū)徤髟瓌t。如此以來張三的風險就比較大了，因為第二天他必須要有100元還給李四。在這段時間內(nèi)企業(yè)雖然沒有收入現(xiàn)金，但它必須付出現(xiàn)金來維持它的生命！營運資本周期，也可稱營業(yè)周期。比如：一家小食品店的營運資本周期應短于一家建筑公司。企業(yè)必須有一定的財務政策、財務管理和現(xiàn)金的管理才能維持它的短期償債能力，凈現(xiàn)金最能代表一個企業(yè)的近期償債能力。其次是由于管理上的因素，例如：信用政策沒有抓好、存貨管理不善、供應商付款條件沒有談好等等…這些因素都會導致企業(yè)的營運資本所需大于實際所需要，企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)有壓力。雖然說銷售額的增長是一件好事，但同時企業(yè)需要更多的資金來滿足銷售額增加而帶來的費用（購買更多的原料或產(chǎn)品、運輸費、人工費等...)所以當我們關注銷售額或利潤增長的時候，我們不能忘了，如果沒有足夠的資金來支付企業(yè)發(fā)展所帶來的費用，那么企業(yè)就會面臨資金周轉(zhuǎn)問題！b）過多地投資于固定資產(chǎn)一個企業(yè)的資金是有限的，你必須詳細地計劃如何去投資這筆資金。另外還需要準備點現(xiàn)金以防不備！c) 財務比率金字塔1）流動性比率2）經(jīng)營比率3）資本結構比率4）獲利能力比率5）趨勢分析法財務比率分析法:比率表示數(shù)據(jù)的大小更加確切！3個標準！1）絕對標準大家公認的標準2）企業(yè)各自的歷史標準根據(jù)企業(yè)的實際情況3）行業(yè)標準企業(yè)所在的行業(yè)的標準1）流動性比率通常認為，這個指標以1為宜，其實也未必盡然。同時也是對流動比率和速動比率的補充。營業(yè)周期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應收帳款周轉(zhuǎn)期3）資本結構比率債權人和投資者均希望這個比率越高越好。通常，可按絕對數(shù)進行比較，也可以化成百分比，按相對數(shù)進行比較。應當注意的是，短期的、流動性很強的、3個月內(nèi)能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的資產(chǎn)，應該視同現(xiàn)金，稱為（約當現(xiàn)金）。c）理財活動的現(xiàn)金收支理財活動是指企業(yè)向貸款人或投資人進行籌資的活動。4）現(xiàn)金流量表的比率分析現(xiàn)金流量表的一個顯著特點是：將不同企業(yè)的經(jīng)營活動統(tǒng)一用現(xiàn)金流量這一概念來表示，刪除了因行業(yè)不同、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力不同等因素對企業(yè)支付能力、償債能力等的影響，有利于我們在不同行業(yè)之間進行比較。計算公式：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額 x100% 總負債該比率越高，表示企業(yè)償還全部債務的能力越好；反之，比率越低，表示企業(yè)的償債能力越差。長期負債償還率：企業(yè)當年償還長期負債本金之和與企業(yè)長期負債總額的比率。該項比率等于1時，表明企業(yè)來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量能夠滿足日?；拘枰?；比率小于1時，說明企業(yè)來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量不能滿足需要，必須向外融資才能支付上述各項支出；該項比率大于1時，意味著企業(yè)來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量充足，企業(yè)可考慮以此償還債務以減輕利息負擔或以此擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，增加長期投資。計算公式：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金股利 x100% 固定資產(chǎn)總額+其他資產(chǎn)+營運資金該比率越高，表明企業(yè)可用于再投資在各項資產(chǎn)的現(xiàn)金越多，企業(yè)再投資能力強；反之，則表示企業(yè)再投資能力弱。計算公式：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 x100% 利潤公式中的利潤可以根據(jù)需要選用稅前利潤或凈利潤。融資活動現(xiàn)金流量比較正常的情況是，現(xiàn)金流量凈額在某一期(如：起步階段、擴張階段)因資金籌措而出現(xiàn)較大規(guī)模的正數(shù)后，會連續(xù)數(shù)期出現(xiàn)相對穩(wěn)定的負數(shù)(現(xiàn)金流出)。在對企業(yè)的現(xiàn)金流量進行分析時，還應分清主次，抓住重點，進一步把現(xiàn)金流量的分析管理工作做好。 A expenses9營業(yè)利潤（美）EBIT5財務收支Finance result營業(yè)利潤（中）Operating ine營業(yè)外收支Non operating ine稅前利潤Profit before tax5所得稅Ine tax凈利潤Net ine資產(chǎn)負債表 百萬元資產(chǎn)負債和所有者權益流動資產(chǎn)流動負債現(xiàn)金應付帳款短期證券短期負債應收帳款長期債務轉(zhuǎn)入流動負債的部分存貨稅金流動資產(chǎn)合計應付股利不動產(chǎn)、廠房和設備流動負債合計建筑物、機器設備其他負債減：累計折舊長期債務土地負債合計不動產(chǎn)、廠房和設備合計所有者權益其他資產(chǎn)優(yōu)先股收款期在一年以上的應收帳款普通股其他附加定繳股本資產(chǎn)總計留存收益所有者權益合計負債與所有者權益合計Ⅱ) 成本分類? 支出：企業(yè)的一切開支及耗費– 資本性、收益性、營業(yè)外和利潤分配性? 費用：支出中凡同本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關的部分都表現(xiàn)或轉(zhuǎn)化為費用? 成本：費用按其與產(chǎn)品生產(chǎn)的關系劃分為生產(chǎn)成本和期間費用。比如說：軟件投資、商標投資、技術投資等等。對融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的分析，首先，需對本期的現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流量凈額與前期比較，如發(fā)現(xiàn)有異常變動，則須進一步查明原因。但該比率也非越高越好，在市場競爭日趨激烈的今天，保持一定的商業(yè)信用也是企業(yè)生存發(fā)展的必要。D. 股利支付能力：企業(yè)在經(jīng)營過程中，需要支付現(xiàn)金股利是企業(yè)對股東所承擔的一項重要義務。計算公式：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 x100% 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額該項指標大于或等于100%，說明經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入能夠滿足投資活動的現(xiàn)金需求；小于100%，表示經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入不能滿足投資活動的現(xiàn)金需求，企業(yè)