【正文】 虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 第七章 無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的核算 一、 無形資產(chǎn)的核算包括無形資產(chǎn)原價(jià)核算和無形資產(chǎn)攤銷的核算。 １． 對于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價(jià)值，估計(jì)折舊額和凈值進(jìn)行入帳處理。 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計(jì)折舊（已提折舊額） ． 貸：固定資產(chǎn)（原始價(jià)值） ２． 清理時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的清理費(fèi)用作如下分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 ３． 清理時(shí)，收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入作如下帳務(wù)處理： 借：銀行存款、現(xiàn)金、原材料等科目 貸：營業(yè)外收入－處理固定資產(chǎn)凈收益 固定資產(chǎn)清理 ４． 固定資產(chǎn)后的凈收益（限變價(jià)收入大于清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)帳面凈值的差額），計(jì)入營業(yè)外收入，分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入－處理固定資產(chǎn)凈收益 ５． 固定資產(chǎn)清理后的凈損失（即變價(jià)收入 小于清理費(fèi)和固定資產(chǎn)由面凈值的差額）計(jì)入營業(yè)外支出，應(yīng)區(qū)別情況作不同處理。 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 四、 其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的核算 按照評估或合同， 協(xié)議確定的價(jià)值入帳，具體方法： １． 確認(rèn)的價(jià)值小于投出單位的帳面原價(jià)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價(jià)） 貸：累計(jì)折舊（確認(rèn)的價(jià)值與帳面的差額） 實(shí)收資本（確認(rèn)的價(jià)值） ２． 確認(rèn)的價(jià)值大于帳面原價(jià)的按確認(rèn)價(jià)值入帳。 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 三、 出包工程建造固定資產(chǎn)的核算 １． 預(yù)付出包工程價(jià)款時(shí)應(yīng)按預(yù)付款數(shù)額記入在建工程科目，其分錄： 借：在建工程 貸：銀行存款等 ２． 工程完工收到承包單位帳單發(fā)票，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款時(shí)應(yīng)按補(bǔ)付補(bǔ)記數(shù)作帳處理。 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款或現(xiàn)金 二、 購入需安裝的固定資產(chǎn)的核算 實(shí)際支付價(jià)款應(yīng)先記入在建工程科目 借：在建工程 貸：銀行存款等 １．發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)：借：在建工程 貸：銀行存款，原材料等。 七、 存貨的核算 酒店的存貨按實(shí)際成本核算 （一） 材料的收發(fā)業(yè)務(wù)核算 １． 購買的材料已驗(yàn)收入庫，并具有入庫單、發(fā)票、支付價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、關(guān)稅時(shí)，借：庫存材料－＊＊＊ 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） ２． 購買的材料已驗(yàn)收入庫，發(fā)票未到，貨款未付時(shí)， Ａ憑入庫單： 借：庫存材料－＊＊＊ 貸：應(yīng)付帳款－＊＊單位 Ｂ發(fā)票入帳付貨款時(shí) 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 59 借：應(yīng)付帳款－＊＊單位 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） ３． 材料的 發(fā)出和退回 １） 營業(yè)部門和管理部門領(lǐng)用的材料 借：營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等 貸：庫存材料－＊＊＊ ２） 在建工程領(lǐng)用的材料 借：在建工程－＊＊＊ 貸：庫存材料－＊＊＊ ３） 營業(yè)部門退回剩余的材料 借：庫存材料－＊＊＊ 貸：營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等 ４） 月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)部門已領(lǐng)未用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料，（下月用紅字沖回） 借：庫存材料 貸：營業(yè)成本 ４． 投資轉(zhuǎn)出的材料按合同價(jià)入帳。 五、 預(yù)付款的核算 本酒店預(yù)付貨款核算與應(yīng)收帳款相同，預(yù)付款在應(yīng)收帳款中進(jìn)行核算。 （三） 經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后的各種壞帳，作為壞帳損失處理。設(shè)置應(yīng)收帳款總帳進(jìn)行總分類核算，設(shè)置以購貨單位或消費(fèi)單位為 戶名的明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算，發(fā)生應(yīng)收款時(shí)，借記應(yīng)收帳款帳戶，收回應(yīng)收帳款時(shí)，貸記應(yīng)收帳款帳戶。其分錄： 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 58 借：應(yīng)收帳款－某單位 貸：銀行存款 四、 應(yīng)收帳款的核算 （一） 范圍：酒店因銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位及消費(fèi)單位收取的帳款。 ４． 應(yīng)收票據(jù)送銀行申請貼現(xiàn)時(shí)，貼息作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出處理。如果購入的股票中含有已宣告發(fā)放但未支取的股利時(shí)， 借：短期投資－股票投資 其它應(yīng)收款－應(yīng)收股利 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)讓出售股票、債券時(shí)，其損益反映在投資收益中。 二、 短期投資的核算 短期投資包括酒店取得的股票債券，按其實(shí)際成本進(jìn)行核算，實(shí) 際成本包括下列 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 57 內(nèi)容：有價(jià)證券買價(jià)、經(jīng)紀(jì)人傭金、稅款、應(yīng)計(jì)債券利息、應(yīng)計(jì)股票利息、其它費(fèi)用。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記銀行存款，貸記有關(guān)帳戶；提取或支取銀行存款時(shí)，借記有關(guān)帳戶，貸記銀行存款。付款時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總會計(jì)師人員審核后的用款申請單及原始發(fā)票，填寫付款結(jié)算憑證；收款時(shí)，應(yīng)根據(jù)取得的銀行結(jié)算憑 證，作為收款書面證明，經(jīng)過審核簽后，據(jù)以填制收款憑證，并作為記帳的依據(jù)。同時(shí)設(shè)置現(xiàn)金日記帳進(jìn)行現(xiàn)金序時(shí)核算，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記，現(xiàn)金日記帳采用收、付、余三欄式帳簿，每天終了結(jié)算出當(dāng)日余額，并與實(shí)際庫存進(jìn)行核對，如發(fā)生庫存現(xiàn)金有長款或短款情況，應(yīng)立即查明原因及責(zé)任，及時(shí)處理。每一個(gè)獨(dú)立核算單位，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金總帳，對現(xiàn)金收入、支出、結(jié)存進(jìn)行總括核算，收入現(xiàn)金時(shí)，借記現(xiàn)金，貸記有關(guān)帳戶，支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)帳戶，貸記現(xiàn)金帳 戶。 凡現(xiàn)金與銀行存款之間發(fā)生的轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)，只添寫銀行存款收付憑證，據(jù)以登記帳簿。 第五章 流動(dòng)資產(chǎn)的核算 一、 貨幣現(xiàn)金 １． 現(xiàn)金 １） 現(xiàn)金核算憑證。無論那種方法，都應(yīng)在新帳戶的第一行摘要欄內(nèi)注明上年結(jié)轉(zhuǎn)或年初余額字樣，并在余額欄記入上年余額。 四． 帳簿的更換 帳簿的使用，以每一會計(jì)年度為期限，在新年度開始時(shí)，除庫存材料、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)明細(xì)帳可在年終結(jié)帳后轉(zhuǎn)給下年度使用外，其他各種帳簿必須一律建立新帳，不能連年使用舊帳。更正時(shí)，應(yīng)先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤的記帳憑證完全相同的記帳憑單，據(jù)以用紅字登記入帳，以沖銷原有的記錄，然后再用藍(lán)字填制一張正確的記帳憑證，并據(jù)以登記入帳，在記帳以后，若發(fā)現(xiàn)記帳憑單中科目對應(yīng)關(guān)系雖無錯(cuò)誤，但所列金額小于應(yīng)列金額時(shí)，就可應(yīng)用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正時(shí)，先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字（必須是整個(gè)數(shù)字，而不是其中的個(gè)別數(shù)字）劃一紅線予以注銷，并使原有字跡仍可 辯認(rèn)，然后在紅線上方空白處用藍(lán)字填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處蓋章證明，以明確責(zé)任。 ３． 帳實(shí)核對 帳實(shí)核對，是指各種財(cái)產(chǎn)物資的帳面余額與實(shí)存數(shù)額相核對，主要內(nèi)容包括： １） 現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額相核對； ２） 銀行存款日記帳余額與開戶帳目 核對； ３） 各種材料、商品明細(xì)分類帳面數(shù)額與材料、商品庫存額相核對； ４） 各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的科目相核對； 三． 錯(cuò)帳的更正法 帳簿記錄如發(fā)生差錯(cuò)，不得任意用刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水等方法更改字跡，必須根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況相應(yīng)采用正確的方法予以更正。這是保證帳證、帳實(shí)相符的基礎(chǔ)。 （二） 對帳 對帳，又稱核對帳目，是指定期地將各種帳簿的記錄進(jìn)行核對，以保證帳簿記錄和會計(jì)報(bào)表的數(shù)字真實(shí)可靠的一項(xiàng)重要的會計(jì)核算工作。多欄式明細(xì)帳年終結(jié)帳辦法與平時(shí)月結(jié)相同，只是在１２月份的本月止累計(jì)下，要?jiǎng)濍p紅線結(jié)束。采用三欄式帳頁的總帳和明細(xì)帳，年終結(jié)帳時(shí)除按月結(jié)方法結(jié)出本月合計(jì)外，還應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額累計(jì)，并在其下劃雙紅線表示結(jié)束。采用三欄式帳頁的總帳和明細(xì)帳，應(yīng)按月結(jié)出本月收付合計(jì)數(shù)和月末