【正文】 形資產(chǎn)時(shí)，借記無(wú)形資產(chǎn)科目，貸記實(shí)收資本或銀行存款科目，當(dāng)按期攤銷(xiāo)時(shí)，借記管理費(fèi)用科目，貸記無(wú)形資產(chǎn)科目。 ２． 長(zhǎng)期投資的分類(lèi)：長(zhǎng)期投資可以采取三種形式：一是股票投資即以購(gòu)買(mǎi)其他企業(yè)股票的方式進(jìn)行投資；二是債券 投資即以購(gòu)買(mǎi)債券的方式向其他單位投資；三是以聯(lián)營(yíng)的方式向其他單位投資。 第九章 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的與其投資相稱(chēng)的權(quán)利。 本科目期末余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)有的資本額，本科目按投資者設(shè)計(jì) 明細(xì)帳。 當(dāng)企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，借：利潤(rùn)分配科目，貸：盈余公積科目，當(dāng)企業(yè)盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借：盈余公積科目，貸：利潤(rùn)分配科目，當(dāng)企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)凈資本時(shí)，借：盈余公積科目，貸實(shí)收資本科目。調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記未分配利潤(rùn)，貸記有關(guān)科目。 開(kāi)出承兌商業(yè)匯票或承兌匯票抵付貨款時(shí)，借記在途材料、應(yīng)付帳款等科目，貸記銀行存款；匯票到期付款時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)，貸：銀行存款。 ５． 應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算 應(yīng)付工資是指應(yīng)支付給職工的工資總額，該科目的借方登記實(shí)際支付給職工的工資額，貸方登記應(yīng)支付給職工的工資總額，該科目按工資、獎(jiǎng)金、津貼、等設(shè)明細(xì)帳。貸方余額 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 68 表示應(yīng)付未付的款項(xiàng)。 第十一章 成本和費(fèi)用的核算 酒店按經(jīng)濟(jì)用途將費(fèi)用分為四大類(lèi)：即營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記：銀行存款、應(yīng)收帳款等科目，貸記營(yíng)業(yè)收入相應(yīng)科目。 ２． 月末按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅及附加，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加相應(yīng)科目，貸記應(yīng)交稅金、其它應(yīng)交款科目。 ２． 發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損益、固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款等科目。 ３． 發(fā)生利潤(rùn)分配時(shí)： 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 71 １） 按規(guī)定計(jì)算交納所得稅，借記本科目（交所得稅），貸記應(yīng)交稅金科目。 二． 各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)該互相一致，本期報(bào)表與上期之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接，各個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法如有變動(dòng)，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。 報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理更正手續(xù)，除更正本單位留有的報(bào)表外， 應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位更正，錯(cuò)誤較多的，應(yīng)重新編制。 第十三章 會(huì)計(jì)報(bào)表 一． 會(huì)計(jì)人員必須按照全國(guó)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和有關(guān)部門(mén)或主管部門(mén)的規(guī)定，制訂會(huì)計(jì)報(bào)表。 七． 利潤(rùn)分配－未 分配利潤(rùn) １． 本科目核算利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。 ４． 本科目按營(yíng)業(yè)外收入種 類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。 借：本年利潤(rùn)科目 貸：營(yíng)業(yè)成本科目 ３． 營(yíng)業(yè)成本相應(yīng)科目按經(jīng)營(yíng)部門(mén)設(shè)置明細(xì)帳。 四． 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 酒店發(fā)生的利息支出、匯兌損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獎(jiǎng)金而發(fā)生的其他費(fèi)用在財(cái)務(wù)費(fèi)用中核算，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：銀行存款、預(yù)提費(fèi)用等科目，有利息收入、匯兌收入時(shí)，借：銀行存款等，貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用；月終將其全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入當(dāng)期損，月末無(wú)余額。 ２． 長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算 長(zhǎng)期應(yīng)付款反映和監(jiān)督長(zhǎng)期應(yīng)付款的發(fā)生和歸還情況，該科目貸方登記發(fā)生的應(yīng)付款，貸方登記歸還付款。 ６． 其它應(yīng)付款的核算 其它應(yīng)付款是指與酒店購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付，暫收款款項(xiàng)。 稅金的結(jié)算，應(yīng)按期與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算稅金，少交的稅款應(yīng)補(bǔ)交入庫(kù)，借： 應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。利息預(yù)提時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：預(yù)提費(fèi)用；支付利息時(shí)，借：預(yù)提費(fèi)用，貸：銀行存款。 酒店年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，應(yīng)在未分配利潤(rùn)明細(xì)科目核算。 企業(yè)的資本公積經(jīng)批準(zhǔn)后用于轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借：資本公積科目，貸：實(shí)收資本科目。收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，借：無(wú)形資產(chǎn)等科目，貸：實(shí)收資本科目。 ５） 酒店收回其他投資，借記固定資產(chǎn)、銀行存款等科目，貸記長(zhǎng)期投資科目和累計(jì)折舊科目。對(duì)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用還應(yīng)按費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)計(jì)明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 借：營(yíng) 業(yè)外支出－固定資產(chǎn)盤(pán)虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 第七章 無(wú)形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的核算 一、 無(wú)形資產(chǎn)的核算包括無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)核算和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的核算。 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 三、 出包工程建造固定資產(chǎn)的核算 １． 預(yù)付出包工程價(jià)款時(shí)應(yīng)按預(yù)付款數(shù)額記入在建工程科目，其分錄： 借：在建工程 貸：銀行存款等 ２． 工程完工收到承包單位帳單發(fā)票，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款時(shí)應(yīng)按補(bǔ)付補(bǔ)記數(shù)作帳處理。 （三） 經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后的各種壞帳，作為壞帳損失處理。如果購(gòu)入的股票中含有已宣告發(fā)放但未支取的股利時(shí)， 借：短期投資－股票投資 其它應(yīng)收款－應(yīng)收股利 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)讓出售股票、債券時(shí)，其損益反映在投資收益中。同時(shí)設(shè)置現(xiàn)金日記帳進(jìn)行現(xiàn)金序時(shí)核算，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記，現(xiàn)金日記帳采用收、付、余三欄式帳簿，每天終了結(jié)算出當(dāng)日余額，并與實(shí)際庫(kù)存進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金有長(zhǎng)款或短款情況，應(yīng)立即查明原因及責(zé)任，及時(shí)處理。無(wú)論那種方法，都應(yīng)在新帳戶(hù)的第一行摘要欄內(nèi)注明上年結(jié)轉(zhuǎn)或年初余額字樣，并在余額欄記入上年余額。 ３． 帳實(shí)核對(duì) 帳實(shí)核對(duì)，是指各種財(cái)產(chǎn)物資的帳面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，主要內(nèi)容包括： １） 現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)； ２） 銀行存款日記帳余額與開(kāi)戶(hù)帳目 核對(duì)； ３） 各種材料、商品明細(xì)分類(lèi)帳面數(shù)額與材料、商品庫(kù)存額相核對(duì)； ４） 各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的科目相核對(duì)； 三． 錯(cuò)帳的更正法 帳簿記錄如發(fā)生差錯(cuò)，不得任意用刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水等方法更改字跡，必須根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況相應(yīng)采用正確的方法予以更正。采用三欄式帳頁(yè)的總帳和明細(xì)帳，年終結(jié)帳時(shí)除按月結(jié)方法結(jié)出本月合計(jì)外，還應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額累計(jì)，并在其下劃雙紅線(xiàn)表示結(jié)束。 6． 每登滿(mǎn)一張帳頁(yè)時(shí)，應(yīng)加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額總數(shù)，結(jié)礎(chǔ)余額填寫(xiě)帳頁(yè)的最末一行，并在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁(yè) ”字樣，然后把發(fā)生額總數(shù)和余額填寫(xiě)在下一帳頁(yè)的第一行，并在此行 摘要欄內(nèi)注明承上頁(yè)字樣。 （二） 帳簿的登記 1． 帳簿記錄必須正確、清楚，摘要需簡(jiǎn)單明了，可摘可不摘的一概不寫(xiě)，必不可少的不能省略。日常全面領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督全酒店的財(cái)務(wù)工作，搞好財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，為總經(jīng)理負(fù)責(zé)，當(dāng)好總經(jīng)理的參謀，及 時(shí)準(zhǔn)確、完整的向總經(jīng)理匯報(bào)反映財(cái)務(wù)工作，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。 第六條 會(huì)計(jì)記錄必須清晰，并便于理解檢查和利用。 第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)劃分會(huì)計(jì)期間分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。 第四條 本酒店的會(huì)計(jì)核算工作，必須遵守 國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。 第五條 會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理，必須于當(dāng)期內(nèi)進(jìn)行，不得提前或延后。 第二條 本酒店財(cái)務(wù)總監(jiān)在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作。 為便于查閱，每本帳簿的扉頁(yè)還應(yīng)設(shè)置“帳戶(hù)目錄 ”。對(duì)訂本式帳簿，不得任意撕毀帳頁(yè)，對(duì)活頁(yè)帳、卡片式帳簿也不能任意抽換帳頁(yè)或帳卡。 3． 年結(jié)。 ２． 帳帳相對(duì) 帳帳相對(duì)，是指對(duì)各種帳簿之間有關(guān)指標(biāo)的核對(duì)，主要內(nèi)容包括： １） 總分類(lèi)帳各帳戶(hù)借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)相核對(duì)； ２） 總分類(lèi)帳各帳戶(hù)期末余額與現(xiàn)金、銀行存款日記帳等各明細(xì)分類(lèi)帳的期末余額合計(jì)數(shù)相核對(duì)； ３） 財(cái)務(wù)部門(mén)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)帳期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)分類(lèi)帳余額核對(duì)。舊帳戶(hù)的年終余額均應(yīng)轉(zhuǎn)至相應(yīng)的新帳帳戶(hù)中，結(jié)轉(zhuǎn)的方法可以是不直接沖轉(zhuǎn)的舊帳余額，將其編入決算報(bào)表中，年度根據(jù)決算報(bào)表有關(guān)數(shù)字記入帳，也可以在舊帳戶(hù)年終余額的摘要欄內(nèi)加蓋結(jié)轉(zhuǎn)下年戳記以示沖轉(zhuǎn)?，F(xiàn)金帳戶(hù)的借方余額表示實(shí)際結(jié)存的庫(kù)存現(xiàn)金。購(gòu)入時(shí)，借：短期投資－股票投資或債券投資，貸：銀行存款。月末借方數(shù)表示未收回的應(yīng)收帳款。 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREP