【正文】 部門各種財產(chǎn)物資明細分類帳期末余額與財產(chǎn)物資保管使用部門的有關(guān)明細分類帳余額核對。 ３． 帳實核對 帳實核對，是指各種財產(chǎn)物資的帳面余額與實存數(shù)額相核對，主要內(nèi)容包括： １） 現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對； ２） 銀行存款日記帳余額與開戶帳目 核對； ３） 各種材料、商品明細分類帳面數(shù)額與材料、商品庫存額相核對； ４） 各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細帳與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的科目相核對； 三． 錯帳的更正法 帳簿記錄如發(fā)生差錯，不得任意用刮擦、挖補、涂改或用退色藥水等方法更改字跡，必須根據(jù)錯誤的具體情況相應(yīng)采用正確的方法予以更正。更正錯帳的方法，一般有 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 55 以下幾種： （一） 劃線更正法 月份結(jié)帳以前，若發(fā)現(xiàn)帳簿記錄文字或數(shù)字有筆誤或金額結(jié)算錯誤，但記帳憑證并無錯誤，可采用劃線更正法更正。更正時，先將錯誤的文字或數(shù)字（必須是整個數(shù)字，而不是其中的個別數(shù)字）劃一紅線予以注銷，并使原有字跡仍可 辯認，然后在紅線上方空白處用藍字填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處蓋章證明，以明確責(zé)任。 （二） 紅字更正法 在記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證單中對應(yīng)關(guān)系或金額發(fā)生錯誤時，可用紅字更正法進行更正。更正時，應(yīng)先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯誤的記帳憑證完全相同的記帳憑單，據(jù)以用紅字登記入帳，以沖銷原有的記錄，然后再用藍字填制一張正確的記帳憑證，并據(jù)以登記入帳，在記帳以后，若發(fā)現(xiàn)記帳憑單中科目對應(yīng)關(guān)系雖無錯誤，但所列金額小于應(yīng)列金額時，就可應(yīng)用補充登記法進行更正。更正時，應(yīng)按正確數(shù)字與錯誤數(shù)據(jù)之間的差額，用藍字填制一張 記帳憑單，據(jù)以登記入帳，加以補充。 四． 帳簿的更換 帳簿的使用，以每一會計年度為期限，在新年度開始時，除庫存材料、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)明細帳可在年終結(jié)帳后轉(zhuǎn)給下年度使用外，其他各種帳簿必須一律建立新帳，不能連年使用舊帳。舊帳戶的年終余額均應(yīng)轉(zhuǎn)至相應(yīng)的新帳帳戶中，結(jié)轉(zhuǎn)的方法可以是不直接沖轉(zhuǎn)的舊帳余額，將其編入決算報表中，年度根據(jù)決算報表有關(guān)數(shù)字記入帳，也可以在舊帳戶年終余額的摘要欄內(nèi)加蓋結(jié)轉(zhuǎn)下年戳記以示沖轉(zhuǎn)。無論那種方法，都應(yīng)在新帳戶的第一行摘要欄內(nèi)注明上年結(jié)轉(zhuǎn)或年初余額字樣，并在余額欄記入上年余額。新舊帳戶之間的轉(zhuǎn) 記余額，無須編制記帳憑證。 第五章 流動資產(chǎn)的核算 一、 貨幣現(xiàn)金 １． 現(xiàn)金 １） 現(xiàn)金核算憑證。任何一筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都必須以經(jīng)審核合格的原始憑證為依 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 56 據(jù)，在此基礎(chǔ)上填制收付款記帳憑證，據(jù)以辦理現(xiàn)金的具體收付，每筆現(xiàn)金刷付業(yè)務(wù)完成之后，出納人員應(yīng)在相應(yīng)的憑證上簽章，并加蓋收訖或付訖的印記，以示負責(zé)。 凡現(xiàn)金與銀行存款之間發(fā)生的轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)，只添寫銀行存款收付憑證，據(jù)以登記帳簿。 ２） 現(xiàn)金序時核算。每一個獨立核算單位，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金總帳，對現(xiàn)金收入、支出、結(jié)存進行總括核算，收入現(xiàn)金時，借記現(xiàn)金，貸記有關(guān)帳戶，支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)帳戶，貸記現(xiàn)金帳 戶?，F(xiàn)金帳戶的借方余額表示實際結(jié)存的庫存現(xiàn)金。同時設(shè)置現(xiàn)金日記帳進行現(xiàn)金序時核算，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記，現(xiàn)金日記帳采用收、付、余三欄式帳簿，每天終了結(jié)算出當(dāng)日余額，并與實際庫存進行核對，如發(fā)生庫存現(xiàn)金有長款或短款情況，應(yīng)立即查明原因及責(zé)任，及時處理。 ２． 銀行存款核算 １） 銀行存款核算憑證 酒店通過銀行收付的各種款項，以及從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行等，都必須按照的手續(xù)辦理。付款時，根據(jù)財務(wù)總監(jiān)和總會計師人員審核后的用款申請單及原始發(fā)票，填寫付款結(jié)算憑證；收款時，應(yīng)根據(jù)取得的銀行結(jié)算憑 證，作為收款書面證明，經(jīng)過審核簽后，據(jù)以填制收款憑證，并作為記帳的依據(jù)。 ２） 銀行存款的序時與分類核算 酒店設(shè)置銀行存款日記帳進行銀行存款序時核算，根據(jù)收付憑證及有關(guān)原始憑證逐日逐筆登記，設(shè)置銀行存款總帳進行銀行存款總分類核算。企業(yè)將款項存入銀行時，借記銀行存款，貸記有關(guān)帳戶；提取或支取銀行存款時，借記有關(guān)帳戶，貸記銀行存款。 ３． 銀行存款清查 酒店總出納員每月結(jié)束要在次月３日內(nèi)將銀行存款日記帳與銀行對帳單核對一次，編制出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 二、 短期投資的核算 短期投資包括酒店取得的股票債券，按其實際成本進行核算，實 際成本包括下列 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 57 內(nèi)容：有價證券買價、經(jīng)紀人傭金、稅款、應(yīng)計債券利息、應(yīng)計股票利息、其它費用。購入時，借：短期投資－股票投資或債券投資，貸：銀行存款。如果購入的股票中含有已宣告發(fā)放但未支取的股利時， 借：短期投資－股票投資 其它應(yīng)收款－應(yīng)收股利 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)讓出售股票、債券時，其損益反映在投資收益中。 其分錄：Ａ、借：銀行存款 投資收益 貸：短期投資－股票投資（實際轉(zhuǎn)讓收入小于帳面價值） Ｂ、借：銀行存款 貸：短期投資－股票投資（實際轉(zhuǎn)讓收入大于購入價值） 三、 應(yīng)收票據(jù)核算 １． 收到應(yīng)收票據(jù)時的帳務(wù)處理（付息應(yīng)收票據(jù)） 借：應(yīng)收票據(jù)－某單位 貸：應(yīng)收帳款－某單位 ２． 兌付時，借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財務(wù)費用 ３． 酒店的應(yīng)收票據(jù)在到期日因故未能兌付時，將到期應(yīng)收票據(jù)的本息都轉(zhuǎn)為本企業(yè)的應(yīng)收帳款。 ４． 應(yīng)收票據(jù)送銀行申請貼現(xiàn)時，貼息作為企業(yè)財務(wù)費用中的利息支出處理。 貼現(xiàn)利息＝匯票金額＊貼現(xiàn)天數(shù)＊日貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)凈額＝匯票金額－貼息 其會計分錄：借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù) ５． 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因故不能償付，應(yīng)代出柰方將票據(jù)的本息償還給辦理貼現(xiàn)的銀行。其分錄： 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 58 借：應(yīng)收帳款－某單位 貸：銀行存款 四、 應(yīng)收帳款的核算 （一） 范圍：酒店因銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位及消費單位收取的帳款。 （二） 應(yīng)收帳款的入帳金額按買賣雙方在商品成交時的交換價格入帳。設(shè)置應(yīng)收帳款總帳進行總分類核算，設(shè)置以購貨單位或消費單位為 戶名的明細帳進行明細核算，發(fā)生應(yīng)收款時，借記應(yīng)收帳款帳戶，收回應(yīng)收帳款時，貸記應(yīng)收帳款帳戶。月末借方數(shù)表示未收回的應(yīng)收帳款。 （三） 經(jīng)總經(jīng)理批準后的各種壞帳，作為壞帳損失處理。范圍：因債務(wù)人單位撤銷，依照民事訴訟法進行清償后，確定無法收回部分；因債務(wù)人死亡，死無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回部分；因債務(wù)逾期未履行償債義務(wù)超過三年，確實無法收回部分。 五、 預(yù)付款的核算 本酒店預(yù)付貨款核算與應(yīng)收帳款相同，預(yù)付款在應(yīng)收帳款中進行核算。 六、 待攤費用的核算 本酒店待攤費用發(fā)生，借待攤費用，貸：銀行存款等科目；攤銷時， 借：管理費用等科目，貸：待攤費用。 七、 存貨的核算 酒店的存貨按實際成本核算 （一） 材料的收發(fā)業(yè)務(wù)核算 １． 購買的材料已驗收入庫，并具有入庫單、發(fā)票、支付價款、運輸費、關(guān)稅時，借：庫存材料－＊＊＊ 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） ２． 購買的材料已驗收入庫，發(fā)票未到，貨款未付時， Ａ憑入庫單： 借：庫存材料－＊＊＊ 貸：應(yīng)付帳款－＊＊單位 Ｂ發(fā)票入帳付貨款時 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTI