【正文】 用，貸：應(yīng)付福利費。該科目的貸方余額表示尚未交納的稅金，借方余額表示多交的稅金，該科目應(yīng)按交納稅金的種類設(shè)置明細帳進行分類核算。 短期借 款利息應(yīng)計入財務(wù)費用，利息支出按季結(jié)算時每月記入預(yù)提費用。在利潤分配科目下專設(shè)未分配利潤明細科目，年度終了，酒店將全年實現(xiàn)利潤（或虧損）和利潤分配科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入該明細科目。 企業(yè)的庫材料物資、固定資產(chǎn)等，按規(guī)定進行重估而產(chǎn)生增值時，其增值部分借：原材料、固定資產(chǎn)等科目，貸：資本公積－資產(chǎn)評估增值科目。 企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實收到或者存入企業(yè)開戶行的金額，借：現(xiàn)金、銀行存款科目，貸實收資本科目。 ３） 酒店的無形資產(chǎn)向其他單位投資，借記長期投資－其他投資科目，貸記無形資 產(chǎn)科目。當月攤銷時，借記管理費用科目，貸記開辦費和長期待攤費用科目。 １． 對于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價值，估計折舊額和凈值進行入帳處理。 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款或現(xiàn)金 二、 購入需安裝的固定資產(chǎn)的核算 實際支付價款應(yīng)先記入在建工程科目 借：在建工程 貸：銀行存款等 １．發(fā)生安裝費用時：借：在建工程 貸：銀行存款，原材料等。設(shè)置應(yīng)收帳款總帳進行總分類核算，設(shè)置以購貨單位或消費單位為 戶名的明細帳進行明細核算，發(fā)生應(yīng)收款時，借記應(yīng)收帳款帳戶，收回應(yīng)收帳款時，貸記應(yīng)收帳款帳戶。 二、 短期投資的核算 短期投資包括酒店取得的股票債券，按其實際成本進行核算，實 際成本包括下列 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 57 內(nèi)容：有價證券買價、經(jīng)紀人傭金、稅款、應(yīng)計債券利息、應(yīng)計股票利息、其它費用。每一個獨立核算單位，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金總帳，對現(xiàn)金收入、支出、結(jié)存進行總括核算，收入現(xiàn)金時，借記現(xiàn)金，貸記有關(guān)帳戶，支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)帳戶，貸記現(xiàn)金帳 戶。 四． 帳簿的更換 帳簿的使用，以每一會計年度為期限，在新年度開始時，除庫存材料、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)明細帳可在年終結(jié)帳后轉(zhuǎn)給下年度使用外，其他各種帳簿必須一律建立新帳，不能連年使用舊帳。這是保證帳證、帳實相符的基礎(chǔ)。采用三欄式帳頁的總帳和明細帳，應(yīng)按月結(jié)出本月收付合計數(shù)和月末余額，在摘要欄注明本月合計在月結(jié)數(shù)字上下也各劃一條紅線，采用多欄式帳頁的各種明細帳，還要按月結(jié)出本月止累計各專欄結(jié)出的凈收或付的累計金額相 加，應(yīng)同余額欄的月終余額一致。如果發(fā)生隔頁、跳行，則不得隨意涂改，應(yīng)將空頁、空行對角劃斜紅線注銷，并由記帳員蓋章。年度中間交換時，接辦人員不得另立一套帳簿。 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 52 第三章 會計機構(gòu)的設(shè)置 第一條 本酒店實行財權(quán)集中、統(tǒng)一管理，分部門核算的原則，設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計人員。 第四條 會計核算方法應(yīng)當前后各期一致，不得隨意變動。 第三條 本酒店發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定填制會計憑證，登記會計帳簿，編制會計 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 51 報表。年度、季度和月份的起止日期采用公歷日期。 第七條 收入與其成本費用應(yīng)當相互配合，會計期間的各項收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡不是當期的收入和費用，即便款項已在當期收付，都不應(yīng)作為當期的收入和費用。 第三條 酒店設(shè)財務(wù)部，下設(shè)會計部、運作部、成本控制部、電腦部、采購部，各部門業(yè)務(wù)由財務(wù)部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，履行監(jiān)督和服務(wù)的職能，按財務(wù)部要求搞好財務(wù)工作。 2． 帳面要保持清晰、整潔、記帳要用藍或黑色墨水筆書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆。 二． 結(jié)帳和對帳 （一） 結(jié)帳 結(jié)帳是指在一定時期的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上將各種帳簿記錄結(jié)算清楚，以便摘以編制會計報表。如有的總帳戶在１２月的本月合計下，結(jié)出結(jié)帳前年度累計在登記了年度結(jié)帳分錄后，再結(jié)出結(jié)帳發(fā)生額合計和全年發(fā)生額累計并在其下劃雙紅線表示結(jié)束。更正錯帳的方法，一般有 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 55 以下幾種： （一） 劃線更正法 月份結(jié)帳以前，若發(fā)現(xiàn)帳簿記錄文字或數(shù)字有筆誤或金額結(jié)算錯誤，但記帳憑證并無錯誤，可采用劃線更正法更正。新舊帳戶之間的轉(zhuǎn) 記余額，無須編制記帳憑證。 ２． 銀行存款核算 １） 銀行存款核算憑證 酒店通過銀行收付的各種款項，以及從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行等，都必須按照的手續(xù)辦理。 其分錄：Ａ、借：銀行存款 投資收益 貸：短期投資－股票投資（實際轉(zhuǎn)讓收入小于帳面價值） Ｂ、借：銀行存款 貸：短期投資－股票投資（實際轉(zhuǎn)讓收入大于購入價值） 三、 應(yīng)收票據(jù)核算 １． 收到應(yīng)收票據(jù)時的帳務(wù)處理（付息應(yīng)收票據(jù)） 借：應(yīng)收票據(jù)－某單位 貸：應(yīng)收帳款－某單位 ２． 兌付時，借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財務(wù)費用 ３． 酒店的應(yīng)收票據(jù)在到期日因故未能兌付時，將到期應(yīng)收票據(jù)的本息都轉(zhuǎn)為本企業(yè)的應(yīng)收帳款。范圍：因債務(wù)人單位撤銷，依照民事訴訟法進行清償后，確定無法收回部分；因債務(wù)人死亡，死無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回部分；因債務(wù)逾期未履行償債義務(wù)超過三年，確實無法收回部分。 借：在建工程 貸：銀行存款等 ３． 出包工程完工，固定資產(chǎn)交付使用時，按實際發(fā)生的全部支出憑驗收轉(zhuǎn)資單為依據(jù)記帳。 無形資產(chǎn)核算設(shè)置無形資產(chǎn)科目進行總分類核算。 第八章 長期投資和短期投資的核算 一、 長期投資的核算 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 64 １． 長期投資是指企業(yè)向其他單位投出的期限在一年以上的資金以及購入的在一年內(nèi)涌變現(xiàn)或不準變現(xiàn)的股票和債券。酒店收到的資金數(shù)額與收回的投資有差額時，其差額作為增減投資收益處理。 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)凈資本時，借：資本公積、盈余公積科目，貸：實收資本科目。 三． 盈余公積的核算 盈余公積主要表現(xiàn)為企業(yè)按稅后利潤一定比例提取的法定盈余公積金，法定公益金和按企業(yè)管理當局確定的比例，從稅后利潤提取的任意盈余公積金，盈余公積金是酒店利潤分配的一個重要方面。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào) 整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記未分配利潤。 ２． 應(yīng)付票據(jù)的核算 為了反映和監(jiān)督對外發(fā)生債務(wù)時所采用商業(yè)匯票的開出、支付情況，設(shè)應(yīng)付票據(jù)科目，該科目的貸方登記承兌匯票的面值，借方登記支付票據(jù)的款項，貸方余額表示尚未支付的票據(jù)款項。多交的稅款經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后，辦理退庫手續(xù)，借：銀行存款，貸：應(yīng)交稅金。該科目的貸方登記各種款項暫收，應(yīng)付情況，借方登記各款項的付還或轉(zhuǎn)銷。該 科目按長期應(yīng)付款的種類設(shè)明細帳，進行明細分類核算。 第十二章 營業(yè)收入利潤及利潤分配的核算 一． 營業(yè)收入 １． 營業(yè)收入核算酒店各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入。 三． 營業(yè)稅金及附加 中國管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 70 １． 營業(yè)稅金及附加包括增 值稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅和教育費附加等。 五． 營業(yè)外支出 １． 本科目核算與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧，處理固定資產(chǎn)損失，非常損失等。 ２． 本科目設(shè)置應(yīng)交所得稅、盈余公積補虧、提取盈余公積、提取公益金、應(yīng)付利潤、未分配利潤明細科目。做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。