【正文】 壞賬準備。 對于單項金額非重大的應收款項以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項，可以 按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比 例計算確定減值損失，計提壞賬準備。壞帳準備的確認標準和計提方法如下： ① 公司壞帳確認標準 (a)債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的； (b)債務人逾期未履行償還義務超過三年仍然不能收回的應收款項。 ② 壞賬核算采用備 抵法，計提時采用個別認定法。對規(guī)定了結(jié)算時限、結(jié)算正常滾動的 應收款項，可不計提壞賬準備；對有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可能性不大（如債務電 廠撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間 內(nèi)無法償付債務等）的應收款項，可全額計提壞賬準備；對超過結(jié)算時限沒正常滾動但又無 證據(jù)表明不能收回的，按以下比例計提壞賬準備。 應收款項賬齡 3 個月 — 1 年 (含 1 年 ) 1— 2 年 (含 2 年 ) 2— 3 年 (含 3 年 ) 3— 5 年 (含 5 年 ) 5 年以上 計提比例 5％ 20％ 50％ 80％ 100％ 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 5/25 存 貨 存貨分類：包括在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的原材料、在途物資、 包裝物及低值易耗品、庫存商品及處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品等。 存貨取得和發(fā)出的計價方法 （ 1）存貨取得時按實際成本計價：存貨成本包括采購成本和加工成本。采購成本一般 包括采購價格、相關稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用； 加工成本通常指存貨加工過程中除直接材料以外的其他生產(chǎn)費用，如直接人工、按照一定方 法分配的制造費用等； （ 2）燃料發(fā)出時按加權平均法計算成本；自 制的存貨按照制造過程中的各項實際支出， 作為實際成本；其他存貨按個別計價法計算。 包裝物、低值易耗品的攤銷方法：包裝物、低值易耗品在領用時采用一次攤銷法攤銷。 存貨期末計價 企業(yè)應在期末計算存貨的可變現(xiàn)凈值，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低確定存貨的價 值。如果存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。當以前減記 存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，已計提跌價準備的存貨的價值又得以恢復，減記的金額應當 予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)沖回，轉(zhuǎn)回的金額計入 當期損益。 長期股權投資 初始投資成本的計量 （ 1）以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本， 初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出等。 （ 2）以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初 始投資成本。 （ 3）投資者投入的長期股權投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本。 （ 4）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權投資，初始投資成本當按照《企業(yè)會計準 則第 7 號 非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。 （ 5）通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第 12 號 債務重組》確定。 后續(xù)計量 （ 1）成本法 投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y電廠實施控制的長期股權投資和投資企業(yè)對被投資電廠不具有 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 6/25 共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資 采用成本法核算。 （ 2）權益法 投資企業(yè)對被投資電廠具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。 固定資產(chǎn) 公司固定資產(chǎn)的標準 （ 1）使用期超過一年的房屋及建筑物、機器設備、運輸工具、其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的 設備、器具、工具等； （ 2）不 屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備，電廠價值在 2020 元以上，并且使用期超過 2 年的物品； 固定資產(chǎn)按實際成本計價 對于已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其 成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整 原已計提的折舊額。 固定資產(chǎn)折舊采用直線法計算 固定資產(chǎn)應當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折 舊。當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也 不再補提折舊 固定資產(chǎn)分類、預計經(jīng)濟使用年限、預計殘值率和折舊年限如下表： 固定資產(chǎn)分類 房屋及建筑物 機器設備 運輸工具 其他設備 在建工程 折舊年限 10~30 8~30 5~10 5 殘值率 3% 3% 3% 3% 年折舊率 %~% %~% %~% % 在建工程按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本。在建工程已達到預定可使用狀態(tài)之日 起，根據(jù)工程實質(zhì)上已完工及達到預定可使用狀態(tài)時，確認轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，尚未辦理竣工決 算的暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定計提固定資產(chǎn)的折舊，并停止利息資 本化。 工程達到預定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。在建工程項 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 7/25 目在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的 成本，計入在建工程成本，銷售時，按實際銷售收入沖減工程成本。 無形資產(chǎn) 企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)確認為無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)按 照成本進行初始計 量。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額在使用壽命內(nèi)按直線法進行 攤銷。 短期借款 短期借款按月計提借款利息，直接計入當期財務費用和應計利息。 借款費用 發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化， 計入相關資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。 借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化： （ 1）資產(chǎn)支出已發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而支付的 現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承 擔帶息債務形式發(fā)生的支出； （ 2）借款費用已經(jīng)發(fā)生； （ 3）使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始； 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā) 生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得 的投資收益后的金額確定。 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據(jù)累計資產(chǎn)支 出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般 借款應予資本化的利息金額。資 本化率應當根據(jù)一般借款加權平均利率計算確定。 購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應當 停止資本化。 預計負債 或有事項相關的義務同時滿足下列條件的，確認為預計負債： （ 1）該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務； （ 2）履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)； （ 3）該義務的金額能夠可靠地計量。 遞延收益 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 8/25 取得與資產(chǎn)相關的政府補助，確認為遞延收益，自相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起， 在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期的損益（營業(yè)外收入）。相關資產(chǎn)在使用 壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn) 處置當期的損益（營業(yè)外收入）。 與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，取得時確 認為遞 延收益，在確認相關費用的期間計入當期損益（營業(yè)外收入）。 收入確認原則 銷售商品收入 銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認： （ 1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； （ 2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施 有效控制； （ 3）收入的金額能夠可靠地計量； （ 4）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （ 5）相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。 勞務收入 提供勞務收入同時滿足下列條件的，才能予以確認： （ 1）收入的金額能夠可靠地計量； （ 2）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （ 3）交易的完工進度能夠可靠地確定； （ 4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。 在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務 收入。 讓渡資產(chǎn)使用權收入 讓渡資產(chǎn)使用權收入同時滿足下列條件的，才能予以確認： （ 1）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （ 2）收入的金額能夠可靠地計量。 生產(chǎn)成本的計算方法 生產(chǎn)成本的計算采用品種法。 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法 版次： A/O 頁次： 9/25 合并財務報表 合并財務報表的合并范圍以控制為基礎進行確定，公司將全部分、子公司納入合并財務 報表的合并范圍。 稅項 （ 1）增值稅銷項稅率為 17%，按扣除進項稅后的余額繳納； （ 2）營業(yè)稅稅率為 35%； （ 3）附加稅種按各地政策執(zhí)行； （ 4）所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務法。在取得資產(chǎn)、負債時，確定其計稅基礎，資 產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，按照《企業(yè)會計準則第 18 號 所得稅》規(guī)定 確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。 會計核算科目體系 融資及財務結(jié)算中心統(tǒng)一設置和使用會計科目，統(tǒng)一設置輔助核算。在不影響會計核算 要求和控股公司要求的會計報表體系的前提下，各電廠可以根據(jù)實際需要 增設下級會計科 目，并報控股公司融資及財務結(jié)算中心備案；各電廠確需增加同級科目，在不違反統(tǒng)一會計 核算要求且不妨礙控股公司要求的會計核算管理情況下，電廠可以報經(jīng)控股公司融資及財務 結(jié)算中心批準后增加。具體的會計核算科目體系見附件一。 財務會計報告 企業(yè)應當按照《企業(yè)會計準則》等規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會 計報告。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。年度財務會計報告是 指年度終了編制的財務會計報告，半年度、季度和月度財務會計報告統(tǒng)稱為中期財務會計報 告。 財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。 會計報表至少應當包括下列報表： a．資產(chǎn)負