【正文】 壞賬準(zhǔn)備。 對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以 按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比 例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法如下： ① 公司壞帳確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) (a)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的； (b)債務(wù)人逾期未履行償還義務(wù)超過(guò)三年仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 ② 壞賬核算采用備 抵法，計(jì)提時(shí)采用個(gè)別認(rèn)定法。對(duì)規(guī)定了結(jié)算時(shí)限、結(jié)算正常滾動(dòng)的 應(yīng)收款項(xiàng)，可不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性不大（如債務(wù)電 廠撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間 內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等）的應(yīng)收款項(xiàng)，可全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)超過(guò)結(jié)算時(shí)限沒(méi)正常滾動(dòng)但又無(wú) 證據(jù)表明不能收回的，按以下比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 應(yīng)收款項(xiàng)賬齡 3 個(gè)月 — 1 年 (含 1 年 ) 1— 2 年 (含 2 年 ) 2— 3 年 (含 3 年 ) 3— 5 年 (含 5 年 ) 5 年以上 計(jì)提比例 5％ 20％ 50％ 80％ 100％ 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法 版次： A/O 頁(yè)次： 5/25 存 貨 存貨分類：包括在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的原材料、在途物資、 包裝物及低值易耗品、庫(kù)存商品及處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品等。 存貨取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 （ 1）存貨取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)：存貨成本包括采購(gòu)成本和加工成本。采購(gòu)成本一般 包括采購(gòu)價(jià)格、相關(guān)稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用； 加工成本通常指存貨加工過(guò)程中除直接材料以外的其他生產(chǎn)費(fèi)用，如直接人工、按照一定方 法分配的制造費(fèi)用等； （ 2）燃料發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)算成本；自 制的存貨按照制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出， 作為實(shí)際成本；其他存貨按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算。 包裝物、低值易耗品的攤銷方法：包裝物、低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷。 存貨期末計(jì)價(jià) 企業(yè)應(yīng)在期末計(jì)算存貨的可變現(xiàn)凈值，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低確定存貨的價(jià) 值。如果存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)以前減記 存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值又得以恢復(fù)，減記的金額應(yīng)當(dāng) 予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)沖回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入 當(dāng)期損益。 長(zhǎng)期股權(quán)投資 初始投資成本的計(jì)量 （ 1）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本， 初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出等。 （ 2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初 始投資成本。 （ 3）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本。 （ 4）通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則第 7 號(hào) 非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。 （ 5）通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 12 號(hào) 債務(wù)重組》確定。 后續(xù)計(jì)量 （ 1）成本法 投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y電廠實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資企業(yè)對(duì)被投資電廠不具有 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法 版次： A/O 頁(yè)次： 6/25 共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資 采用成本法核算。 （ 2）權(quán)益法 投資企業(yè)對(duì)被投資電廠具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。 固定資產(chǎn) 公司固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn) （ 1）使用期超過(guò)一年的房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的 設(shè)備、器具、工具等； （ 2）不 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備，電廠價(jià)值在 2020 元以上，并且使用期超過(guò) 2 年的物品； 固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其 成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整 原已計(jì)提的折舊額。 固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)算 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折 舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也 不再補(bǔ)提折舊 固定資產(chǎn)分類、預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計(jì)殘值率和折舊年限如下表： 固定資產(chǎn)分類 房屋及建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具 其他設(shè)備 在建工程 折舊年限 10~30 8~30 5~10 5 殘值率 3% 3% 3% 3% 年折舊率 %~% %~% %~% % 在建工程按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本。在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日 起，根據(jù)工程實(shí)質(zhì)上已完工及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，確認(rèn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，尚未辦理竣工決 算的暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，并停止利息資 本化。 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。在建工程項(xiàng) 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法 版次： A/O 頁(yè)次： 7/25 目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的 成本，計(jì)入在建工程成本，銷售時(shí)，按實(shí)際銷售收入沖減工程成本。 無(wú)形資產(chǎn) 企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)按 照成本進(jìn)行初始計(jì) 量。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額在使用壽命內(nèi)按直線法進(jìn)行 攤銷。 短期借款 短期借款按月計(jì)提借款利息，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)計(jì)利息。 借款費(fèi)用 發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化， 計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，才能開(kāi)始資本化： （ 1）資產(chǎn)支出已發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而支付的 現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承 擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出； （ 2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生； （ 3）使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始； 為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā) 生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得 的投資收益后的金額確定。 為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支 出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般 借款應(yīng)予資本化的利息金額。資 本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。 購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng) 停止資本化。 預(yù)計(jì)負(fù)債 或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債： （ 1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； （ 2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； （ 3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。 遞延收益 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法 版次： A/O 頁(yè)次： 8/25 取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起， 在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益（營(yíng)業(yè)外收入）。相關(guān)資產(chǎn)在使用 壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn) 處置當(dāng)期的損益（營(yíng)業(yè)外收入）。 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確 認(rèn)為遞 延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。 收入確認(rèn)原則 銷售商品收入 銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： （ 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； （ 2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施 有效控制； （ 3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量； （ 4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （ 5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 勞務(wù)收入 提供勞務(wù)收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： （ 1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量； （ 2）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （ 3）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定； （ 4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù) 收入。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： （ 1）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （ 2）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 生產(chǎn)成本的計(jì)算方法 生產(chǎn)成本的計(jì)算采用品種法。 本文件為 XX生物質(zhì)電廠 未經(jīng)許可不得影印 生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法 版次： A/O 頁(yè)次： 9/25 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)進(jìn)行確定，公司將全部分、子公司納入合并財(cái)務(wù) 報(bào)表的合并范圍。 稅項(xiàng) （ 1）增值稅銷項(xiàng)稅率為 17%，按扣除進(jìn)項(xiàng)稅后的余額繳納； （ 2）營(yíng)業(yè)稅稅率為 35%； （ 3）附加稅種按各地政策執(zhí)行； （ 4）所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，資 產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18 號(hào) 所得稅》規(guī)定 確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 會(huì)計(jì)核算科目體系 融資及財(cái)務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)一設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一設(shè)置輔助核算。在不影響會(huì)計(jì)核算 要求和控股公司要求的會(huì)計(jì)報(bào)表體系的前提下，各電廠可以根據(jù)實(shí)際需要 增設(shè)下級(jí)會(huì)計(jì)科 目，并報(bào)控股公司融資及財(cái)務(wù)結(jié)算中心備案；各電廠確需增加同級(jí)科目，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì) 核算要求且不妨礙控股公司要求的會(huì)計(jì)核算管理情況下，電廠可以報(bào)經(jīng)控股公司融資及財(cái)務(wù) 結(jié)算中心批準(zhǔn)后增加。具體的會(huì)計(jì)核算科目體系見(jiàn)附件一。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是 指年度終了編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。 會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列報(bào)表： a．資產(chǎn)負(fù)