【正文】 算辦法 第一章 總則 第二章 一般原則 第三章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 第四章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 第五章 流動(dòng)資產(chǎn)的核算 第六章 固定資產(chǎn)的核算 第七章 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的核算 第八章 長(zhǎng)期投資和短期投資的核算 第九章 所有者權(quán)益 第十章 流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的核算 第十一章 成本和費(fèi)用的核算 第十二章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算 第十三章 會(huì)計(jì)報(bào)表 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)我酒店的會(huì)計(jì)工作，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，制定本制度。 第二條 會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，做到口徑一致，相互可比。 第十條 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。為了保證帳簿記錄的合法性，帳簿資料的完整性和的安全性，明確記帳責(zé)任，帳簿啟用時(shí)，應(yīng)在帳簿扉頁(yè)設(shè)置“帳簿啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表 ”(活頁(yè)、卡片式帳簿應(yīng)裝訂時(shí)填寫 )，其主要內(nèi)容包括單位名稱、帳簿名稱和編號(hào)、帳簿頁(yè)數(shù)、啟用 日期等，單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管人員和記帳人員應(yīng)簽章負(fù)責(zé)。 4． 總帳和明細(xì)帳要平等登記，同一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)，要同時(shí)在總帳和其所屬相 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 53 應(yīng)的明細(xì)帳戶登記，且記帳方面一致，記入總帳的金額應(yīng)與記入明細(xì)帳之和相等。日記帳一般應(yīng)每天結(jié)出收付發(fā)生額和余額，在摘要欄注明本日合計(jì)在日結(jié)數(shù)字的上下各劃一條紅線 ,其它帳簿的各個(gè)帳戶，必要時(shí)也可進(jìn)行日結(jié)。 （二） 對(duì)帳 對(duì)帳，又稱核對(duì)帳目，是指定期地將各種帳簿的記錄進(jìn)行核對(duì)，以保證帳簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字真實(shí)可靠的一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)核算工作。更正時(shí)，應(yīng)先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤的記帳憑證完全相同的記帳憑單，據(jù)以用紅字登記入帳，以沖銷原有的記錄，然后再用藍(lán)字填制一張正確的記帳憑證，并據(jù)以登記入帳，在記帳以后，若發(fā)現(xiàn)記帳憑單中科目對(duì)應(yīng)關(guān)系雖無(wú)錯(cuò)誤，但所列金額小于應(yīng)列金額時(shí)，就可應(yīng)用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。 凡現(xiàn)金與銀行存款之間發(fā)生的轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)，只添寫銀行存款收付憑證，據(jù)以登記帳簿。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記銀行存款，貸記有關(guān)帳戶；提取或支取銀行存款時(shí)，借記有關(guān)帳戶，貸記銀行存款。其分錄： 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 58 借：應(yīng)收帳款－某單位 貸：銀行存款 四、 應(yīng)收帳款的核算 （一） 范圍：酒店因銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位及消費(fèi)單位收取的帳款。 七、 存貨的核算 酒店的存貨按實(shí)際成本核算 （一） 材料的收發(fā)業(yè)務(wù)核算 １． 購(gòu)買的材料已驗(yàn)收入庫(kù)，并具有入庫(kù)單、發(fā)票、支付價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、關(guān)稅時(shí)，借：庫(kù)存材料－＊＊＊ 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） ２． 購(gòu)買的材料已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票未到，貨款未付時(shí)， Ａ憑入庫(kù)單： 借：庫(kù)存材料－＊＊＊ 貸：應(yīng)付帳款－＊＊單位 Ｂ發(fā)票入帳付貨款時(shí) 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 59 借：應(yīng)付帳款－＊＊單位 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） ３． 材料的 發(fā)出和退回 １） 營(yíng)業(yè)部門和管理部門領(lǐng)用的材料 借：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等 貸：庫(kù)存材料－＊＊＊ ２） 在建工程領(lǐng)用的材料 借：在建工程－＊＊＊ 貸：庫(kù)存材料－＊＊＊ ３） 營(yíng)業(yè)部門退回剩余的材料 借：庫(kù)存材料－＊＊＊ 貸：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等 ４） 月末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)部門已領(lǐng)未用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料，（下月用紅字沖回） 借：庫(kù)存材料 貸：營(yíng)業(yè)成本 ４． 投資轉(zhuǎn)出的材料按合同價(jià)入帳。 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計(jì)折舊（已提折舊額） ． 貸：固定資產(chǎn)（原始價(jià)值） ２． 清理時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的清理費(fèi)用作如下分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 ３． 清理時(shí)，收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入作如下帳務(wù)處理： 借：銀行存款、現(xiàn)金、原材料等科目 貸：營(yíng)業(yè)外收入－處理固定資產(chǎn)凈收益 固定資產(chǎn)清理 ４． 固定資產(chǎn)后的凈收益（限變價(jià)收入大于清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)帳面凈值的差額），計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入－處理固定資產(chǎn)凈收益 ５． 固定資產(chǎn)清理后的凈損失（即變價(jià)收入 小于清理費(fèi)和固定資產(chǎn)由面凈值的差額）計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)區(qū)別情況作不同處理。 酒店按專有技術(shù)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 ４． 其他投資的核算 １） 酒店向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按投資固定資產(chǎn)的帳面凈值，借記長(zhǎng)期投資－其他投資，按已提折舊，借記累計(jì)折舊科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)，貸記固定資產(chǎn)科目。所有者權(quán)益按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)四個(gè)科目。 企業(yè)接受現(xiàn)金和實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，按捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票，報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實(shí)物的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格等，資料及其新舊程度確定其價(jià)值，借：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、庫(kù)存材料、庫(kù)存商品等科目。 本科目期末余額在貸方，表示企業(yè)已提存，尚未使用的公積金數(shù)額。 第十章 流動(dòng)負(fù)債及長(zhǎng)期負(fù)債的核算 一． 流動(dòng)負(fù)債的核算 本酒店的流動(dòng)負(fù)債是指將于一年和一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。 酒店購(gòu)入材料、物資的情況為便于與供貨廠家對(duì)帳，全部貨款在應(yīng)付帳款中 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 政策制定人PREPARED BY 審批人APPROVED BY 執(zhí)行日期EFFECTIVE 即日起 67 核算。 發(fā)放工資前向銀行提取現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)人事部提供的工資表的金額，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款。 二． 長(zhǎng)期負(fù)債的核算 本酒店長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款。 一． 營(yíng)業(yè)成本的核算 酒店的營(yíng)業(yè)成本包括餐飲原材料成本、商品進(jìn)價(jià)成本、本月發(fā)生營(yíng)業(yè)成本時(shí)，根據(jù)有關(guān)憑證，借：營(yíng)業(yè)成本，貸：原材料、庫(kù)存商品、應(yīng) 付帳款、銀行存款等科目，月終將其歸集轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 ３． 月末將營(yíng)業(yè)收入相應(yīng)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目。 ４． 營(yíng)業(yè)稅金及附加相應(yīng)科目按經(jīng)營(yíng)部門設(shè)明細(xì)帳。 ４． 本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 ３） 提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記盈余公積科目。 四． 酒店會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月 或年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)，開(kāi)戶銀行、主管部門。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 ５） 年度終了將本科目的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入本科目的未分配利潤(rùn)明細(xì)科目，年末余額即為歷年積存 的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。期末結(jié)算利潤(rùn)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)收入：借記營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入等科目，貸記本科目。 ２． 其他業(yè)務(wù)發(fā)生收入時(shí)，借記銀行存款、待處理財(cái)產(chǎn)損益、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付帳款等科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入科目。 二． 營(yíng)業(yè)成本 １． 結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)，借記營(yíng)業(yè)成本科目，貸記原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)付帳款、銀行存款等科目，材料退庫(kù)時(shí)，直接從本月的營(yíng)業(yè)成本沖減，紅書反映，然后結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。 三． 管理費(fèi)用的核算 酒店的管理費(fèi)用是指本酒店行政部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，是期間費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的當(dāng)月預(yù)以扣除，月末無(wú)余額。借入長(zhǎng)期借款存入銀行時(shí)，借：銀行存款，貸：長(zhǎng)期借款。按工資總額的１４％提取福利費(fèi)時(shí)，借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)