【正文】 ：銷售收入100萬元◆如果把收入記在12月份當(dāng)中，就叫收付實(shí)現(xiàn)制。(2)現(xiàn)金流量表的理論基礎(chǔ)——收付實(shí)現(xiàn)制【案例】2001年6月，某企業(yè)從北京銷往上海一批商品，價(jià)款是100萬元，2001年6月沒有收到貨款，到2001年12月份貨款才收回來。它是一個(gè)廣義的概念，包括三個(gè)賬戶。(1)會(huì)計(jì)等式現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量等于現(xiàn)金凈流量這一等式編制的。1993年，財(cái)務(wù)改革以后，把成本報(bào)表改為“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”。現(xiàn)金流量表的名稱一直處于變動(dòng)之中。會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)(三)下面繼續(xù)上一講，介紹會(huì)計(jì)報(bào)表中的現(xiàn)金流量表。第3講 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)(三)【心得體會(huì)】 有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表將在下一講中繼續(xù)講述?！咎崾尽坷麧櫛硎且粋€(gè)時(shí)期的報(bào)表，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的報(bào)表，這是它和資產(chǎn)負(fù)債表的區(qū)別。利潤表是根據(jù)收入減去費(fèi)用等于利潤這一等式編制的。因此，它反映的信息帶有時(shí)效性。所有者權(quán)益和負(fù)債共同構(gòu)成了企業(yè)的資金來源，企業(yè)一定的資產(chǎn)來源就必然要有一定的資金占用，所以從另外一個(gè)角度來解釋資產(chǎn)，資產(chǎn)就是資金的具體占用形態(tài)。資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。表面上非常繁榮的企業(yè)，也可能由于資產(chǎn)性不夠而導(dǎo)致破產(chǎn)。市場經(jīng)濟(jì)條件下我們應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)的流動(dòng)性。未分配利潤資本公積其他資產(chǎn)實(shí)收資本無形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)長期負(fù)債長期投資短期負(fù)債表2－1資產(chǎn)負(fù)債表(簡表) 年 月 日資產(chǎn)行次金額負(fù)債和所有者權(quán)益行次金額流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式編制的。會(huì)計(jì)報(bào)表是在對日常會(huì)計(jì)核算進(jìn)行綜合整理的基礎(chǔ)上編制的，是用來總括地反映某個(gè)會(huì)計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報(bào)告文件。會(huì)計(jì)等式與會(huì)計(jì)報(bào)表(2)互斥性每個(gè)賬戶的內(nèi)容是唯一的，賬戶之間是互相排斥的，其分類不能相互交叉。從管理者的角度來講，科目就是賬戶。會(huì)計(jì)科目就是對會(huì)計(jì)要素再分類。以上六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的劃分較粗略，難以滿足會(huì)計(jì)信息需求者對會(huì)計(jì)信息的需求。利潤是企業(yè)最終的經(jīng)營成果，由收入總額和費(fèi)用總額決定。從管理的角度看，費(fèi)用是廣義的概念，它包含成本在內(nèi)。①料是指材料②工是指人工工資③費(fèi)指各項(xiàng)管理費(fèi)用(可理解為管理人員工資)、財(cái)務(wù)費(fèi)用(如支付利息)、銷售費(fèi)用(如廣告費(fèi))。費(fèi)用就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)。(2)分類①營業(yè)收入營業(yè)收入是企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，又分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。接受捐贈(zèng)也引起資產(chǎn)的增加，但不是收入。收入是反映企業(yè)經(jīng)營效益的一個(gè)基本指標(biāo)?！艄娼鸸娼鹁褪菑漠?dāng)年凈利潤當(dāng)中按照5%的比例提取的盈余公積金，主要用于職工的集體福利，如建托兒所、幼兒園、俱樂部等等。凈利潤不一定全都分配掉，可將其中一部分用于公司未來的發(fā)展，轉(zhuǎn)成資本，壯大資本實(shí)力。◆盈余公積金按當(dāng)年凈利潤10%提取的盈余公積金，叫做法人盈余公積金；上市公司可以任意提取。資本公積金包括企業(yè)接受外單位的捐贈(zèng)和股票的溢價(jià)等。 (2)分類所有者權(quán)益包括以下幾個(gè)部分：①實(shí)收資本實(shí)收資本是企業(yè)接受投資人投資的部分，上市公司稱為股本，股本代表了企業(yè)的注冊資本。②長期負(fù)債可在一年以上償還的債務(wù)稱為長期負(fù)債，包括長期借款、發(fā)行一年以上的公司債券、長期應(yīng)付款等。即使現(xiàn)在沒有貨幣支出也要作為負(fù)債。最近財(cái)政部頒布了一個(gè)新的準(zhǔn)則，要求對于一些符合條件的未來事項(xiàng)也可以確認(rèn)為負(fù)債。 概念負(fù)債是企業(yè)過去交易和事項(xiàng)所引起的，現(xiàn)在所承擔(dān)的，將來需要償付的一種債務(wù)。會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)(二) (2)分類 資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)還有其他資產(chǎn)五類。 ③資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益 資產(chǎn)一定是有價(jià)值的，將來能夠創(chuàng)造效益。②資產(chǎn)必須能夠以貨幣計(jì)量所謂能夠以貨幣計(jì)量，就是資產(chǎn)能夠通過量化用貨幣表示出來。在市場經(jīng)濟(jì)條件下要加強(qiáng)對企業(yè)無形資產(chǎn)的核算和管理。有一些資產(chǎn)使用年限在一年以上，但單位價(jià)值比較低，也不一定要做固定資產(chǎn)核算，而是列入流動(dòng)資產(chǎn)，比如低值易耗品、包裝物等。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)就是各種設(shè)備、廠房、生產(chǎn)線、辦公樓等等?，F(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨(包括原材料、在制品、產(chǎn)成品)、短期投資，都是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。 ①資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有的或控制的企業(yè)對資產(chǎn)不一定都擁有所有權(quán)，有一部分資產(chǎn)可能是企業(yè)控制的，比較典型的就是融資租賃固定資產(chǎn)。1. 1.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素；收入、費(fèi)用、利潤是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的會(huì)計(jì)要素。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤是我國會(huì)計(jì)工作的六個(gè)要素。會(huì)計(jì)要素是主觀的，不同國家對會(huì)計(jì)對象有不同的分類方法。會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)工作的對象就是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，即與企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)有關(guān)的都是會(huì)計(jì)工作的對象，從取得貨幣資金，到貨幣資金轉(zhuǎn)為生產(chǎn)資金；從生產(chǎn)資金再轉(zhuǎn)為貨幣資金，這樣一個(gè)運(yùn)動(dòng)的過程都是會(huì)計(jì)工作的對象。以下對會(huì)計(jì)進(jìn)行簡單的介紹，主要內(nèi)容包括會(huì)計(jì)對象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表。市場經(jīng)濟(jì)從根本上說是一種法制經(jīng)濟(jì)，具體到財(cái)會(huì)領(lǐng)域，市場經(jīng)濟(jì)是一個(gè)更需要大量真實(shí)的、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)。會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)(一)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系應(yīng)該是平行的，會(huì)計(jì)工作是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理的重要前提和基礎(chǔ)?！咀詸z】你認(rèn)為財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系是怎樣的？對于我國現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度你有何看法？ ______________________________________________________________________________________