論企業(yè)應(yīng)收賬款管理參考論文正稿-文庫(kù)吧資料
2025-07-01 19:25本頁(yè)面
【正文】 數(shù)等于日期除以存貨周轉(zhuǎn)率，由表42可知，ZXD公司營(yíng)運(yùn)周期逐年增加，將會(huì)影響企業(yè)資金循環(huán)速度。短期償債能力不足，企業(yè)就無(wú)法滿(mǎn)足債權(quán)人的要求，可能會(huì)引起破產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)混亂，企業(yè)短期償債能力可通過(guò)下列指標(biāo)來(lái)進(jìn)行分析：（1）流動(dòng)比率指標(biāo)項(xiàng)目/年份2011年2012年2013年2014年2015年流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率圖46 流動(dòng)比率變化圖（2）速動(dòng)比率指標(biāo)項(xiàng)目/年份2011年2012年2013年2014年2015年流動(dòng)資產(chǎn)存貨流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率圖47 速動(dòng)比率變化圖 通過(guò)上面的數(shù)據(jù)分析可得出ZXD公司在應(yīng)收賬款管理方面存在問(wèn)題，流動(dòng)比率和速動(dòng)比率逐年上升，并且2015年的數(shù)據(jù)離標(biāo)準(zhǔn)的流動(dòng)比率及速動(dòng)比率值相差較大，說(shuō)明ZXD公司的短期償債能力較差，同時(shí)進(jìn)一步說(shuō)明了企業(yè)的現(xiàn)金流不流暢，這樣會(huì)阻礙企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2013年應(yīng)收賬款期末余額327萬(wàn)元，%，2014年應(yīng)收賬款期末余額347萬(wàn)元，較上年增加20萬(wàn)元，%,2015年應(yīng)收賬款的期末余額590萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)243萬(wàn)元，%，引起這種變動(dòng)趨勢(shì)的主要因素是ZXD公司充分抓住市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向而急于通過(guò)給予客戶(hù)過(guò)于寬松的付款條件促進(jìn)銷(xiāo)售。 依據(jù)財(cái)務(wù)管理理論分析，結(jié)合ZXD公司近年來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)表和表41所示有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以得出它的應(yīng)收賬款質(zhì)量分析結(jié)果，見(jiàn)表42：項(xiàng)目/年份20112012201320142015應(yīng)收賬款/資動(dòng)資產(chǎn)%%%%%應(yīng)收賬款/總資產(chǎn)%%%%%應(yīng)收賬款/銷(xiāo)售收入%%%%%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)56圖42 應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例趨勢(shì)圖43 應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例趨勢(shì)圖44 應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入比率變化圖圖45 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)變化圖（1）資金周轉(zhuǎn)速度分析由近年來(lái)數(shù)據(jù)分析，ZXD公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)逐年延長(zhǎng)，、56。 匯總20112015年 ZXD公司的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如下表： 表41 ZXD公司各項(xiàng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表 （單位：元） 項(xiàng)目/年份20112012201320142015合計(jì)總資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款/資動(dòng)資產(chǎn)%%%%% 圖41 ZXD公司連續(xù)5年應(yīng)收賬款數(shù)量變化圖 數(shù)據(jù)來(lái)源：ZXD公司20112015年財(cái)務(wù)報(bào)表 由圖41可以看出，ZXD公司在過(guò)去5年內(nèi)，應(yīng)收賬款數(shù)額呈逐年上漲趨勢(shì)，在2013年和2014年之間，上漲比率逐年上升，那么，是什么原因?qū)е聭?yīng)收賬款數(shù)額大幅度增加呢？我認(rèn)為主要有兩點(diǎn)：一是ZXD公司為了充分抓住市場(chǎng)機(jī)遇，在穩(wěn)定和發(fā)展自身經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，涉足更廣泛的市場(chǎng)領(lǐng)域，精干的銷(xiāo)售隊(duì)伍將代理產(chǎn)品銷(xiāo)售出口澳門(mén)、香港等國(guó)家。 （3）財(cái)務(wù)部門(mén)做的僅僅是記錄工作，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的預(yù)警。然而，建筑工程企業(yè)應(yīng)收賬款回收期過(guò)長(zhǎng)或數(shù)額達(dá)大會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，影響財(cái)務(wù)穩(wěn)定性，甚至可能致使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，如果處理不當(dāng)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)受到各種風(fēng)險(xiǎn)阻礙，因此，通過(guò)工作上的積累與總結(jié)，我對(duì)ZXD公司的應(yīng)收賬款有了一定程度的了解，其管理現(xiàn)狀介紹如下： （1）從公司的管理制度角度來(lái)看，應(yīng)收賬款管理規(guī)定不健全，僅簡(jiǎn)單要求財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行登記。公司在“以人為本”、安全、高效、快捷、共贏的企業(yè)文化的指引下，以“開(kāi)拓創(chuàng)新、誠(chéng)信服務(wù)”的企業(yè)方針拓寬領(lǐng)域和提升企業(yè)平臺(tái)，以“信心、信任、信譽(yù)”的企業(yè)精神為客戶(hù)提供最佳的產(chǎn)品和最優(yōu)的服務(wù)。公司連續(xù)十年榮獲“重合同守信用”稱(chēng)號(hào)，是柳工、魯工、徐工、山推、神鋼、卡特、德國(guó)威克、中國(guó)重汽、中集攪拌車(chē)及工程專(zhuān)用車(chē)等國(guó)內(nèi)外多家著名品牌的特約銷(xiāo)售及代理銷(xiāo)售單位的特約經(jīng)銷(xiāo)商。成立于一九九九年三月，注冊(cè)資金1000萬(wàn)，現(xiàn)有員工78人，公司自成立以來(lái)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念不斷創(chuàng)新，業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，目前是珠海市建筑工程設(shè)備銷(xiāo)售的龍頭企業(yè)。他們認(rèn)為只要企業(yè)的銷(xiāo)售額大、市場(chǎng)占有率高以及賬面利潤(rùn)大就表明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好，因此他們狠抓生產(chǎn)，進(jìn)行大量的賒銷(xiāo)，結(jié)果必然造成企業(yè)應(yīng)收賬款的增加，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。［5］結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需時(shí)間越長(zhǎng)，銷(xiāo)售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。現(xiàn)實(shí)生活中現(xiàn)金銷(xiāo)售是很普遍的，特別是零售企業(yè)更為常見(jiàn)。 為了搶占市場(chǎng)擴(kuò)大銷(xiāo)售，一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初，為了盡快地打開(kāi)營(yíng)銷(xiāo)局面，在事先未對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況和信譽(yù)的深入調(diào)查和了解的情況下，采取與客戶(hù)簽訂短期的、一定賒銷(xiāo)額度的銷(xiāo)售合同來(lái)吸引客戶(hù)，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn)，忽視了資金大量被客戶(hù)拖欠占用，不能及時(shí)收回的問(wèn)題。除了依靠產(chǎn)品的質(zhì)
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