【正文】 784千克，四季度末860千克，每季度的購料款于當季支付40%，剩余60%于下一個季度支付，應(yīng)付賬款年初余額為120 000元?！。ㄈ┎牧喜少忣A(yù)算規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)材料消耗情況及采購活動而編制的，反映預(yù)算期內(nèi)各種材料消耗量、采購數(shù)量、材料消耗成本以及采購付款等信息的預(yù)算：以生產(chǎn)預(yù)算、材料單位耗用量和預(yù)計材料采購單價等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平編制。W公司生產(chǎn)預(yù)算表如表2－5。表2－4　　W公司銷售預(yù)算20年度　　單位：元項　目　　 1季度2季度3季度4季度全　年預(yù)計銷量（件）（預(yù)測值）①2 0002 5003 0002 50010 000單價（元）（預(yù)測值）②250250250250250預(yù)計銷售收入③＝①②500 000625 000750 000625 0002 500 000應(yīng)收賬款期初④（已知）175 000　　　　　　175 0001季度銷售收現(xiàn)⑤300 000＝③60%200 000＝③40%　　　　500 0002季度銷售收現(xiàn)⑥　　375 000＝③60%250 000＝③40%　　625 0003季度銷售收現(xiàn)⑦　　　　450 000＝③60%300 000＝③40%750 0004季度銷售收現(xiàn)⑧　　　　　　375 000＝③60%375 000現(xiàn)金收入合計⑨475 000575 000700 000675 0002 425 000　　【說明】同時根據(jù)本表中第四季度收入，可以測算出本年度年末的應(yīng)收賬款期末值為625 00040%＝250 000該數(shù)值將編入到預(yù)計資產(chǎn)負債表（表2－14）中的應(yīng)收賬款（二）生產(chǎn)預(yù)算規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模（預(yù)計生產(chǎn)量）水平【注意】：生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一只使用實物量計量單位的預(yù)算：預(yù)計的銷售量，并考慮預(yù)計期初存貨和預(yù)計期末存貨等因素預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末結(jié)存量－預(yù)計期初結(jié)存量【例11上一年（基期）年末的應(yīng)收賬款為l75 000元?！纠?0【補充資料】各預(yù)算之間的勾稽關(guān)系（一）銷售預(yù)算規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動而引起的預(yù)計銷售收入以及相關(guān)的經(jīng)營現(xiàn)金收入的預(yù)算。第五，經(jīng)過協(xié)調(diào)，公司總部與分部按上述測算將最終目標明確下來，即目標銷售額5億元，目標銷售成本率54%。此時目標利潤總額與同行業(yè)的差異將由4 000萬元（12 000—8 000）變?yōu)閘 000萬元[12 000—（23 000—12 000）]。第三，在收入不可能增長的條件下，與可實現(xiàn)利潤8 000萬元比較，只能通過降低成本費用這一途徑。如果當前銷售成本率為60%，可實現(xiàn)的毛利額為2億元，扣除各項費用（銷售費用率為24%），可初步確定目標利潤為8 000萬元。經(jīng)公司營銷部門的銷售預(yù)測，確定該企業(yè)預(yù)算年度營銷目標為本企業(yè)產(chǎn)品的全國市場占有率達到30%。計算題】某公司生產(chǎn)經(jīng)營單一產(chǎn)品，下屬三個分部均為成本中心，專司產(chǎn)品生產(chǎn)與協(xié)作。（三）企業(yè)年度預(yù)算目標各指標值的確定舉例綜合以上分析方法，確定目標利潤的具體思路是：預(yù)期目標利潤＝預(yù)測可實現(xiàn)銷售（預(yù)期產(chǎn)品售價－預(yù)期產(chǎn)品單位成本）－期間費用按照這一思路，企業(yè)年度預(yù)算目標各指標值的確定可具體化為如下步驟：據(jù)銷售預(yù)測，在假定產(chǎn)品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現(xiàn)利潤；據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均（或先進）投資資本回報率，確定期望目標利潤，并與可實現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本（費用）降低率目標；通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實實現(xiàn)目標利潤的其他各項指標目標值。目標利潤總額＝凈利潤/（1－所得稅率）＝（本年新增留存收益＋股利分配額）/（1－所得稅率）＝（150＋600）/（1－25%）＝1 000（萬元）。單選題】某公司預(yù)算年度計劃新增留存收益為150萬元，目標股利分配額為600萬元，適用的所得稅率為25%，則目標利潤總額是（ ）。則企業(yè)的目標利潤為：『正確答案』（3800＋200）16%＝640（萬元） 利潤增長百分比法 目標利潤＝上期利潤總額（1＋利潤增長百分比）利潤增長百分比確定：根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間實際獲得的利潤額和過去連續(xù)若干期間的平均利潤增長幅度（百分比），并全面考慮影響利潤的有關(guān)因素的預(yù)期變動而確定 上加法 含義 根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標利潤） 計算公式 （1）企業(yè)留存收益＝盈余公積金＋未分配利潤（2）由于：凈利潤=本年新增留存收益 + 本年股利額 ①股利分配率=股利額/凈利潤所以：凈利潤＝本年新增留存收益/（1－股利分配率） ②公式①和②的選擇當以股本為基礎(chǔ)按一定百分比計算分配股利時，只能用公式①。 方法含義、公式及指標確定量本利分析法目標利潤＝預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量（單位產(chǎn)品售價一單位產(chǎn)品變動成本）一固定成本費用比例預(yù)算法含義利用利潤指標與其它經(jīng)濟指標之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系，來確定目標利潤的方法分類銷售收入利潤率法目標利潤＝預(yù)計銷售收入測算的銷售利潤率銷售利潤率確定：上期實際銷售收入利潤率（或前幾期平均銷售收入利潤率）成本利潤率法目標利潤＝預(yù)計營業(yè)成本費用核定的成本費用利潤率成本費用利潤率確定：可按同行業(yè)平均先進水平投資資本回報率法目標利潤＝預(yù)計投資資本平均總額核定的投資資本回報率投資資本回報率確定：按要求的企業(yè)投資利潤率測算【例7　?。ǘ┠繕死麧欘A(yù)算方法①考慮企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排、企業(yè)發(fā)展對利潤的需求等基礎(chǔ)上；②全面考慮經(jīng)濟上的合理性、技術(shù)上的可行性和生產(chǎn)經(jīng)營上的可能性；③綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營的分項指標，根據(jù)總體指標和分項指標的關(guān)系進行綜合平衡；④充分評判主客觀條件，進而根據(jù)預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動進行確定。（2）測算并確定預(yù)算目標的指標值確定預(yù)算目標，從根本上說是協(xié)調(diào)公司股東、董事會、經(jīng)營者等各方利益的過程。從內(nèi)容上說，預(yù)算目標指標體系應(yīng)包括盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風險控制（資本結(jié)構(gòu)）指標、融資安排等。：分解和溝通的作用通過預(yù)算目標，高層管理者可將戰(zhàn)略和計劃傳達給整個組織；每個部門也可以明確在實現(xiàn)戰(zhàn)略與計劃中需要履行的預(yù)算方針與目標責任。（4）審議批準財務(wù)管理部門①在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報財務(wù)預(yù)算委員會討論②正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案預(yù)算委員會③責成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整不合理之處董事會或經(jīng)理辦公會④審議批準年度預(yù)算草案（5）下達執(zhí)行財務(wù)管理部門①將審議批準的年度總預(yù)算，在次年3月底以前，分解成一系列的指標體系預(yù)算委員會②逐級下達各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行第三節(jié)　預(yù)算編制本節(jié)主要內(nèi)容：企業(yè)年度預(yù)算目標與目標利潤預(yù)算（★）主要預(yù)算編制 ★一、企業(yè)年度預(yù)算目標與目標利潤預(yù)算（一）年度預(yù)算目標預(yù)算目標源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計劃，是運用財務(wù)指標對企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活動目標的全面、綜合表述。二、預(yù)算的編制程序企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。（2011年）『正確答案』ABD『答案解析』本題考核彈性預(yù)算編制方法。【例6（2010年）『正確答案』C『答案解析』滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預(yù)算方法?！纠?滾動預(yù)算的基本做法是預(yù)算期始終保持12個月，每過1個月或者1個季度，立即在期末增列1個月或者1個季度的預(yù)算，逐期往后滾動。（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制方法以不變的會計期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。屬可避免費用項目的，對于剩余的資金，按照成本―效益比例進行分配③劃分不可延緩費用項目和可延緩費用項目。（以零為基礎(chǔ)的編制計劃和預(yù)算的方法）（1）本方法要點在編制費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的方法。基本假設(shè)：第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進行調(diào)整；第二，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。用列表法編制制造費用彈性預(yù)算如表2－3。計算題】假定有關(guān)資料同表2－1。表2－1　xx企業(yè)制造費用單位變動費用和固定費用資料費用明細項目單位變動費用（元/工時）費用明細項目固定費用（元）變動費用：間接人工間接材料維護費用水電費用機物料固定費用：維護費用折舊費用管理費用保險費用財產(chǎn)稅12 00030 00020 00010 0005