【正文】 作用（一）預(yù)算的特征預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。特征：一致性：預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致。（2010年）『正確答案』C『答案解析』現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編寫的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行投融資的預(yù)算?！　　纠?業(yè)務(wù)量單一，與實(shí)際可能不符。表2－1　xx企業(yè)制造費(fèi)用單位變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用資料費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用（元/工時(shí)）費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目固定費(fèi)用（元）變動(dòng)費(fèi)用：間接人工間接材料維護(hù)費(fèi)用水電費(fèi)用機(jī)物料固定費(fèi)用：維護(hù)費(fèi)用折舊費(fèi)用管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用財(cái)產(chǎn)稅12 00030 00020 00010 0005 000小　計(jì)小　計(jì)77 000　　假設(shè)該企業(yè)預(yù)算期可能的預(yù)算工時(shí)變動(dòng)范圍為49000～51000工時(shí)，制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表2－2。（以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法）（1）本方法要點(diǎn)在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法?！纠?二、預(yù)算的編制程序企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。（2）測(cè)算并確定預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值確定預(yù)算目標(biāo)，從根本上說是協(xié)調(diào)公司股東、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者等各方利益的過程。單選題】某公司預(yù)算年度計(jì)劃新增留存收益為150萬元，目標(biāo)股利分配額為600萬元，適用的所得稅率為25%，則目標(biāo)利潤(rùn)總額是（ ）。經(jīng)公司營(yíng)銷部門的銷售預(yù)測(cè)，確定該企業(yè)預(yù)算年度營(yíng)銷目標(biāo)為本企業(yè)產(chǎn)品的全國(guó)市場(chǎng)占有率達(dá)到30%。第五，經(jīng)過協(xié)調(diào)，公司總部與分部按上述測(cè)算將最終目標(biāo)明確下來，即目標(biāo)銷售額5億元，目標(biāo)銷售成本率54%。表2－4　　W公司銷售預(yù)算20年度　　單位：元項(xiàng)　目　　 1季度2季度3季度4季度全　年預(yù)計(jì)銷量（件）（預(yù)測(cè)值）①2 0002 5003 0002 50010 000單價(jià)（元）（預(yù)測(cè)值）②250250250250250預(yù)計(jì)銷售收入③＝①②500 000625 000750 000625 0002 500 000應(yīng)收賬款期初④（已知）175 000　　　　　　175 0001季度銷售收現(xiàn)⑤300 000＝③60%200 000＝③40%　　　　500 0002季度銷售收現(xiàn)⑥　　375 000＝③60%250 000＝③40%　　625 0003季度銷售收現(xiàn)⑦　　　　450 000＝③60%300 000＝③40%750 0004季度銷售收現(xiàn)⑧　　　　　　375 000＝③60%375 000現(xiàn)金收入合計(jì)⑨475 000575 000700 000675 0002 425 000　　【說明】同時(shí)根據(jù)本表中第四季度收入，可以測(cè)算出本年度年末的應(yīng)收賬款期末值為625 00040%＝250 000該數(shù)值將編入到預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（表2－14）中的應(yīng)收賬款（二）生產(chǎn)預(yù)算規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模（預(yù)計(jì)生產(chǎn)量）水平【注意】：生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算：預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨等因素預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末結(jié)存量－預(yù)計(jì)期初結(jié)存量【例11W公司計(jì)劃年度分季材料采購(gòu)預(yù)算如表2－6。教材例211】根據(jù)前面所編各預(yù)算表的資料，編制W公司制造費(fèi)用預(yù)算表如表2－8。該預(yù)算與制造費(fèi)用預(yù)算一樣，需要?jiǎng)澐止潭ㄙM(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用列示。教材例214】假設(shè)W公司決定于20年上馬一條新的生產(chǎn)線，年內(nèi)安裝完畢，并于年末投入使用，有關(guān)投資與籌資預(yù)算如表2－11。表2－12　　　　　　　　　W公司現(xiàn)金預(yù)算表20年度　　　　　　　金額單位：元項(xiàng)目　　 1季度2季度3季度4季度全年（表2－4銷售預(yù)算）（1＋2）80 000（已知）475 000555 00080 000575 000655 00080 000700 000780 00080 000675 000755 00080 0002 425 0002 505 000（表2－6直接材料）（表2－7直接人工）（表2－8制造費(fèi)用）（表2－10）（已知）（已知）（已知）（表2－11專門決策）（5－12合計(jì)）208 80066 00025 00069 85535 00050 00050 000504 655236 48076 50025 00069 85535 00050 00040 000532 835271 35288 50024 00069 85535 00050 00070 000608 707271 25672 00019 45069 85535 00089 440250 00080 000887 001987 888303 00093 450279 420140 000239 440250 000240 0002 533 198（3－13）50 345122 165171 293（132 001）（28 198）資金籌措與運(yùn)用　　　　　　　　　　　?。ū?－11專門決策）（已知）（已知）（已知）＝（14＋15＋17＋20）－（16＋18＋19）40 000（15 345）5 00080 000（15 165）（5 000）（22 000）80 000（13 293）（78 000）8000080 000（11 999）20 000100 00056 000120 000（55 802）25 000（5 000）（100 000）100 00056 000　　【例19該公司2011年度乙材料的采購(gòu)預(yù)算如表5所示：表5：項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品量（件）320032003600400014000材料定額單耗（千克/件）5****預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（千克）*16000**70000加：期末結(jié)存量（千克）*****預(yù)計(jì)需要量合計(jì)（千克）17000（A）1920021300（B）減：期初結(jié)存量（千克）*1000（C）**預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量（千克）（D）**20100（E）材料計(jì)劃單價(jià)（元/千克）10****預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元）150000162000180000201000693000　　注：表內(nèi)‘材料定額單耗’是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)量；全年乙材料計(jì)劃單價(jià)不變；表內(nèi)的‘*’為省略的數(shù)值。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。，應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算委員會(huì)以至于企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算分析考核，由預(yù)算委員會(huì)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。教材例217】根據(jù)W公司期初資產(chǎn)負(fù)債表及計(jì)劃期各項(xiàng)預(yù)算中的有關(guān)資料進(jìn)行調(diào)整，編制出200B年末的預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表如表2－14。編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算表、專門決策預(yù)算表和現(xiàn)金預(yù)算表。（2011）『正確答案』C『答案解析』本題考核主要預(yù)算的編制。：以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)。：變動(dòng)性銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用分配率和預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量（下面例題按照人工工時(shí)量）等（1）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用；（2）變動(dòng)性銷售及管理費(fèi)用的現(xiàn)金支出等于該期各種產(chǎn)品的相應(yīng)現(xiàn)金支出之和；某期某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)的變動(dòng)性銷售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出＝該種產(chǎn)品單位變動(dòng)性銷售及管理費(fèi)用分配率該期該產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量（3）固定性銷售費(fèi)用，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平；（4）對(duì)于固定性銷售及管理費(fèi)用的現(xiàn)金支出，根據(jù)全年固定性銷售費(fèi)用的預(yù)算總額扣除其中的非付現(xiàn)