【正文】 23 / 24。預(yù)算分析考核，由預(yù)算委員會(huì)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的政策措施，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。，應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算委員會(huì)以至于企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整程序，一般不予調(diào)整。（2）累計(jì)折舊=年初累計(jì)折舊+本期折舊本期折舊=73200（表28制造費(fèi)用預(yù)算表）+ 50000（表210銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算表）=123200第四節(jié)　預(yù)算的執(zhí)行與考核（了解）預(yù)算的執(zhí)行，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向到縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。教材例217】根據(jù)W公司期初資產(chǎn)負(fù)債表及計(jì)劃期各項(xiàng)預(yù)算中的有關(guān)資料進(jìn)行調(diào)整，編制出200B年末的預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表如表2－14。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。編制W公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表如表2－13。教材例216】以前面所編制的各種預(yù)算表為資料來(lái)源。編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算表、專門(mén)決策預(yù)算表和現(xiàn)金預(yù)算表。該公司2011年度乙材料的采購(gòu)預(yù)算如表5所示：表5：項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品量（件）320032003600400014000材料定額單耗（千克/件）5****預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（千克）*16000**70000加：期末結(jié)存量（千克）*****預(yù)計(jì)需要量合計(jì)（千克）17000（A）1920021300（B）減：期初結(jié)存量（千克）*1000（C）**預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量（千克）（D）**20100（E）材料計(jì)劃單價(jià)（元/千克）10****預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元）150000162000180000201000693000　　注：表內(nèi)‘材料定額單耗’是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)量；全年乙材料計(jì)劃單價(jià)不變；表內(nèi)的‘*’為省略的數(shù)值。計(jì)算題】（2011）E公司只產(chǎn)銷(xiāo)一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。所以本題選C。（2011）『正確答案』C『答案解析』本題考核主要預(yù)算的編制。表2－12　　　　　　　　　W公司現(xiàn)金預(yù)算表20年度　　　　　　　金額單位：元項(xiàng)目　　 1季度2季度3季度4季度全年（表2－4銷(xiāo)售預(yù)算）（1＋2）80 000（已知）475 000555 00080 000575 000655 00080 000700 000780 00080 000675 000755 00080 0002 425 0002 505 000（表2－6直接材料）（表2－7直接人工）（表2－8制造費(fèi)用）（表2－10）（已知）（已知）（已知）（表2－11專門(mén)決策）（5－12合計(jì)）208 80066 00025 00069 85535 00050 00050 000504 655236 48076 50025 00069 85535 00050 00040 000532 835271 35288 50024 00069 85535 00050 00070 000608 707271 25672 00019 45069 85535 00089 440250 00080 000887 001987 888303 00093 450279 420140 000239 440250 000240 0002 533 198（3－13）50 345122 165171 293（132 001）（28 198）資金籌措與運(yùn)用　　　　　　　　　　　?。ū?－11專門(mén)決策）（已知）（已知）（已知）＝（14＋15＋17＋20）－（16＋18＋19）40 000（15 345）5 00080 000（15 165）（5 000）（22 000）80 000（13 293）（78 000）8000080 000（11 999）20 000100 00056 000120 000（55 802）25 000（5 000）（100 000）100 00056 000　　【例19最低現(xiàn)金持有量為50 000元。教材例215】根據(jù)前面編制的各業(yè)務(wù)預(yù)算表和決策預(yù)算表的資料，編制現(xiàn)金預(yù)算。：以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算為基礎(chǔ)。教材例214】假設(shè)W公司決定于20年上馬一條新的生產(chǎn)線，年內(nèi)安裝完畢，并于年末投入使用，有關(guān)投資與籌資預(yù)算如表2－11。（八）專門(mén)決策預(yù)算專門(mén)決策預(yù)算往往涉及到長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集，并經(jīng)?？缭蕉鄠€(gè)年度，因此除個(gè)別項(xiàng)目外，一般不納入日常的業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。教材例213】假設(shè)W公司銷(xiāo)售和行政管理部門(mén)根據(jù)計(jì)劃期間的具體情況，合并編制了銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算表，如表2－10所示。：變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用及管理費(fèi)用分配率和預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量（下面例題按照人工工時(shí)量）等（1）銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用；（2）變動(dòng)性銷(xiāo)售及管理費(fèi)用的現(xiàn)金支出等于該期各種產(chǎn)品的相應(yīng)現(xiàn)金支出之和；某期某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)的變動(dòng)性銷(xiāo)售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出＝該種產(chǎn)品單位變動(dòng)性銷(xiāo)售及管理費(fèi)用分配率該期該產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（3）固定性銷(xiāo)售費(fèi)用，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平；（4）對(duì)于固定性銷(xiāo)售及管理費(fèi)用的現(xiàn)金支出，根據(jù)全年固定性銷(xiāo)售費(fèi)用的預(yù)算總額扣除其中的非付現(xiàn)成本。該預(yù)算與制造費(fèi)用預(yù)算一樣，需要?jiǎng)澐止潭ㄙM(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用列示。表29　　　　　　　　　　　W公司單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本表20年度　　　　　　　　金額單位：元成本項(xiàng)目單位用量① 單位價(jià)格② 單位成本③=①② 直接材料直接人工⑴（表26材料采購(gòu)預(yù)算）⑵（表27直接人工預(yù)算）5公斤6小時(shí)20元/公斤5元/小時(shí)10030變動(dòng)制造費(fèi)用⑶（表28制造費(fèi)用預(yù)算）6小時(shí)單位變動(dòng)生產(chǎn)成本⑷=⑴+⑵+⑶　　　　單位固定成本⑸（表28制造費(fèi)用預(yù)算）（121 200247。教材例212】假設(shè)W企業(yè)采用制造成本法計(jì)算成本，生產(chǎn)成本包括變動(dòng)生產(chǎn)成本和固定生產(chǎn)成本。（六）單位產(chǎn)品成本預(yù)算反映預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本及期末存貨成本的預(yù)算：以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。教材例211】根據(jù)前面所編各預(yù)算表的資料，編制W公司制造費(fèi)用預(yù)算表如表2－8。（1）編制中按照成本習(xí)性將制造費(fèi)用劃分為固定費(fèi)用（固定性制造費(fèi)用）和變動(dòng)費(fèi)用（變動(dòng)性制造費(fèi)用）進(jìn)行列示固定性制造費(fèi)用在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)，并作為期間成本直接列入利潤(rùn)表內(nèi)作為收入的扣除項(xiàng)目變動(dòng)性制造費(fèi)根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率和預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量（下面例題按照人工工時(shí)量）進(jìn)行預(yù)計(jì)；（2）從制造費(fèi)用總額中扣除非付現(xiàn)部分（如折舊、攤銷(xiāo)等，一般僅指折舊）就得到制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出。表2－7　　W公司直接人工預(yù)算表20年度　　單位：元項(xiàng)目　　 1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）①（表2－5生產(chǎn)預(yù)算第⑤行）2 2002 5502 9502 40010 100單耗工時(shí)（小時(shí)）②（已知）66666直接人工小時(shí)數(shù)③＝①②13 20015 30017 70014 40060 600單位工時(shí)工資率④（已知）55555預(yù)計(jì)直接人工成本⑤＝③④66 00076 50088 50072 00030 300　　【說(shuō)明】工資支出的現(xiàn)金應(yīng)該是預(yù)計(jì)工資總額的100%，在做現(xiàn)金預(yù)算的時(shí)候直接將本表的5行數(shù)據(jù)計(jì)入現(xiàn)金預(yù)算（表2－12）中的第6行假設(shè)福利費(fèi)包括在直接人工總額中，并全部以現(xiàn)金支付。某種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)＝單位產(chǎn)品定額工時(shí)該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)直接人工總成本＝單位工時(shí)工資率該種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)要點(diǎn)：確定直接人工總成本【例13W公司計(jì)劃年度分季材料采購(gòu)預(yù)算如表2－6。教材例29】假設(shè)W公司計(jì)劃年度期初材料結(jié)存量720千克，本年各季度結(jié)存材料分別為：一季度末820千克，二季度末980千克，三季度末