【正文】 000小　計小　計77 000　　假設該企業(yè)預算期可能的預算工時變動范圍為49000～51000工時，制造費用彈性預算如表2－2。（2）彈性預算的編制方法方法編制要點優(yōu)點缺點公式法成本的彈性預算＝固定成本預算數＋單位變動成本預算數預計業(yè)務量y＝a＋bx①一定范圍內預算可以隨業(yè)務量變動而變動，可比性和適應性強②編制預算的工作量相對較小按公式進行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解，工作量很大列表法通過列表的方式，將與各種業(yè)務量對應的預算數列示出來的一種彈性預算編制方法可以直接從表中查得各種業(yè)務量下的成本費用預算，不用再另行計算，因此直接、簡便編制工作量較大，而且由于預算數不能隨業(yè)務量變動而任意變動，彈性仍然不足　　【例3　　【補充資料】：（一般指的是在特定業(yè)務量范圍）內，成本可以分為固定成本、變動成本和混合成本，而混合成本又可以進一步分解為固定成本和變動成本，從而全部的成本最終就分為了固定成本和變動成本。實際業(yè)務量與預算業(yè)務量可能不一致，導致無法比較。業(yè)務量單一，與實際可能不符。一般適用于固定費用或數額比較穩(wěn)定的預算項目。其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行結果承擔責任。（2010年）（ ）『正確答案』『答案解析』企業(yè)財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見和建議。　　【例2企業(yè)所屬基層單位負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。企業(yè)內部各職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制與考核等工作。預算委員會或財務管理部門擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標。（2010年）『正確答案』C『答案解析』現金預算是以業(yè)務預算和專門決策預算為依據編寫的、專門反映預算期內預計現金收入與現金支出，以及為滿足理想現金余額而進行投融資的預算。包含（1）現金預算；（2）預計財務報表（預計利潤表和資產負債表）總預算　　類　別特　點長期預算預算期在一年以上短期預算預算期在一年以內（含一年）　　（二）預算體系【例1。（二）預算的作用、使企業(yè)經營達到預期目標。特征：一致性：預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致?？陀^題的主要考點是預算編制方法和預算編制，主觀題的主要考點是預算編制（主要是業(yè)務預算）。聲明：本資料由大家論壇中級會計職稱考試專區(qū)，轉載請注明出自 ，考試真題，模擬題下載，全免費公益性會計職稱考試論壇，等待您的光臨！第二章　預算管理本章框架預算管理概述預算的編制方法與程序預算編制預算的執(zhí)行與考核考情分析題型2011年2010年2009年考點單選題4題4分3題3分1題1分預算的編制方法、目標利潤預算方法、業(yè)務預算、財務預算多選題1題2分1題2分1題2分預算的編制方法、目標利潤預算方法、業(yè)務預算判斷題1題1分1題1分1題1分財務預算、預算的編制方法、預算工作的組織計算題－－1題5分業(yè)務預算綜合題－－業(yè)務預算合 計5題6分4題9分　　　　本章主要講述預算的編制方法以及各種預算的具體編制。從歷年考試情況來看，考分平均在10分左右，主要涉及的題型是客觀題，在個別時候涉及一定計算題。主要考點：（銷售預算、生產預算、材料采購預算）第一節(jié)　預算管理概述本節(jié)主要內容：預算的特征與作用預算的分類與預算體系預算工作的組織一、預算的特征與作用（一）預算的特征預算是企業(yè)在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排。數量化和可執(zhí)行性：是預算最主要的特征。二、預算的分類與預算體系（一）預算的分類類　別含　義具體內容　　業(yè)務預算（經營預算）與企業(yè)日常經營活動直接相關的經營業(yè)務的各種預算（1）銷售預算；（2）生產預算；（3）材料采購預算；（4）直接材料消耗預算（5）直接人工預算；（6）制造費用預算；（7）產品生產成本預算；（8）經營費用和管理費用預算輔助預算或分預算專門決策預算企業(yè)不經常發(fā)生的、一次性的重要決策預算如資本支出預算財務預算指企業(yè)在計劃期內反映有關預計現金收支、財務狀況和經營成果的預算在全面預算中占有舉足輕重的地位。單選題】下列各項中，綜合性較強的預算是（ ）。三、預算工作的組織預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，具體如下：負責機構具體任務、權利和職責董事會、經理辦公會或類似機構根據情況設立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行結果承擔責任。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。判斷題】企業(yè)財務管理部門負責企業(yè)預算的編制、執(zhí)行、分析和考核工作，并對預算執(zhí)行結果承擔直接責任。企業(yè)內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制與考核等工作。第二節(jié)　預算的編制方法與程序本節(jié)主要內容：預算的編制方法 ★預算的編制程序一、預算的編制方法總體上分為：固定預算與彈性預算；增量預算與零基預算；定期預算與滾動預算（一）固定預算與彈性預算編制方法又稱靜態(tài)預算，以預算期內正常的、可實現的某一既定業(yè)務量水平為基礎來編制的預算。缺點：過于呆板?？杀刃圆睢Ｔ诔杀荆ㄙM用）習性分類基礎上，根據量、本、利之間的依存關系，考慮到計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制適應多種業(yè)務量的費用預算。從而存在：成本總額＝固定成本＋單位變動成本業(yè)務量，得到一個量本利的關系式：息稅前利潤＝（單價－單位變動成本）銷售量－固定成本　　優(yōu)點：預算范圍寬；可比性強（1）業(yè)務量的選擇業(yè)務量計量單位：據情況選產量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量等。計算題】某企業(yè)的制造費用項目單位變動費用和固定費用資料如表2－1。表2－2　某企業(yè)制造費用彈性預算表（公式法）工時變動范圍：49000～51000小時　　　　　單位：元項　目ab固定部分維護費用折舊費用管理費用保險費用財產稅12 00030 00020 00010 0005 000－－－－－小　計77 000－變動部分間接人工間接材料維護費用水電費用機物料－－－－－小　計－合　計77 000　　【例4預算期企業(yè)可能的直接人工工時分別為49000工時、49500工時、50000工時、50500工時和51000工時。表2－3　企業(yè)制造費用彈性預算表費用明細項目單位變動費用業(yè)務量49 00049 50050 00050 50051 000變動費用：間接人工間接材料維護費用水電費用機物料24 50029 40019 60014 7009 80024 75029 70019 80014 8509 90025 00030 00020 00015 00010 00025 25030 30020 20015 15010 10025 50030 60020 40015 30010 200小　計98 00099 000100 000101 000102 000固定費用：維護費用折舊費用管理費用保險費用財產稅　12 00030 00020 00010 0005 00012 00030 00020 00010 0005 00012 00030 00020 00010 0005 00012 00030 00020 00010 0005 00012 00030 00020 00010 0005 000小　計　77 00077 00077 00077 00077 000制造費用合計　175 000176 000177 000178 00