中級財務(wù)會計重點(diǎn)整理-文庫吧資料
2025-06-29 16:20本頁面
【正文】 權(quán)益賬面價值中按持股比例享有的份額。如果在處置可供出售金融資產(chǎn)時，已計入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或債券利息尚未收回，還應(yīng)從處置價款中扣除該部分現(xiàn)金股利或債券利息之后，確認(rèn)處置損益。 可供出售金融資產(chǎn)的處置（P86）處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的處置價款與該金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額，計入投資收益；可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額，是指可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額（或攤余成本）加上或減去資產(chǎn)負(fù)債表日累計公允價值變動（包括可供出售金融資產(chǎn)減值金額）后的金額。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如為可供出售債務(wù)工具投資，則指攤余成本）時，按二者之間的差額，調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額，同時將公允價值變動計入所有者權(quán)益。分期付息、一次還本債務(wù)工具，應(yīng)于付息日或資產(chǎn)負(fù)債表日；到期一次還本付息債務(wù)工具，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日。 可供出售金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn)（P83）可供出售金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。成本：可供出售權(quán)益工具投資的初始確認(rèn)金額或可供出售債務(wù)工具投資的面值；利息調(diào)整：反映可供出售債務(wù)工具投資的初始確認(rèn)金額與其面值的差額，以及按照實際利率法分期攤銷后該差額的攤銷余額；應(yīng)計利息：反映企業(yè)計提的到期一次還本付息可供出售債務(wù)工具投資應(yīng)計入為付的利息；公允價值變動：反映可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動金額可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。 凈價法是將折扣最大現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收帳款的入賬價值。1商業(yè)折扣：在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收帳款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價確定。第4節(jié) 貸款和應(yīng)收款項 一般企業(yè)應(yīng)收款項的主要賬務(wù)處理（P78，要會區(qū)分）（1） 應(yīng)收賬款：企業(yè)在正常經(jīng)營活動中，由于銷售商品或提供勞務(wù)等，而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)出售商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。第3節(jié) 持有至到期投資 持有至到期投資的初始計量（P71，要知道如何確認(rèn)初始確認(rèn)金額,出單選）“成本”明細(xì)科目反映持有至到期投資的面值；“利息調(diào)整”明細(xì)科目反映持有至到期投資的初始確認(rèn)金額與其面值的差額，以及按照實際利率法分期攤銷后該差額的攤余金額；“應(yīng)計利息”明細(xì)科目反映企業(yè)計提的到期一次還本付息持有至到期投資應(yīng)計未付的利息。企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。金融資產(chǎn)的賬面余額，是指交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額加上或減去資產(chǎn)負(fù)債表累計公允價值變動后的余額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額的差額借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動”科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，主要包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，但不包括債券溢價、折價、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易部直接相關(guān)的費(fèi)用（如差旅費(fèi)就不屬于） 交易性金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn)（P68，要會做會計分錄）企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于獲得的現(xiàn)金股利，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或?qū)嶋H收到現(xiàn)金股利時，確認(rèn)為投資收益；對于獲得的債券利息，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日或付息日，確認(rèn)為投資收益。3屬于自然災(zāi)害或意外事故等非常原因造成的損毀，將扣除可收回的保險公司和過失人賠款以及殘料價值后的凈損失，計入營業(yè)外支出。查明原因后分以下情況進(jìn)行會計處理：1屬于定額內(nèi)自然損耗造成的短缺，計入管理費(fèi)用。存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理方法：判斷→計提和轉(zhuǎn)回→結(jié)轉(zhuǎn)某期應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=當(dāng)期可變現(xiàn)凈值低于成本的差額“存貨跌價準(zhǔn)備”科目原有余額。詳細(xì)見書P52~53第5節(jié) 存貨的期末計量我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。計算較為繁瑣。（1）委托加工存貨收回后直接用于銷售的，由受托加工方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計入委托加工成本，待銷售委托加工存貨時，不需要再交納消費(fèi)稅。 外購存貨（P38）（1） 外購存貨的成本：一般包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括增值稅）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。第3章 存貨第1節(jié) 存貨及其分類三、存貨的分類（P37）（1） 存貨按經(jīng)濟(jì)用途的分類；（二）存貨按存放地點(diǎn)的分類（1）在庫存貨：已經(jīng)購進(jìn)或生產(chǎn)完工并經(jīng)過驗收入庫的各種原材料、半成品及商品；（2）在途存貨：已經(jīng)取得所有權(quán)但尚在運(yùn)輸途中或雖已運(yùn)抵企業(yè)單尚未驗收入庫的各種材料物資及商品；（3） 在制存貨：正處于本企業(yè)各生產(chǎn)工序加工制造過程中的產(chǎn)品，以及委托外單位加工但尚未完成的材料物資；（4） 在售存貨：已
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