【正文】 銷賬務(wù)處理行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作相關(guān)注銷額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理： 行政單位 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 事業(yè)單位 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 （三）恢復(fù)額度賬務(wù)處理 行政事業(yè)單位、建設(shè)單位依據(jù)下年度年初代理銀行提供的額度到賬通知書(shū)作相關(guān)恢復(fù)額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理： 行政單位 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 事業(yè)單位 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 （十）、年終結(jié)轉(zhuǎn)行政單位借：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出——項(xiàng)目支出預(yù)算外資金收入收到《財(cái)政授權(quán)支付用款額度到賬通知書(shū)》時(shí)：行政單位借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政授權(quán)支付事業(yè)單位借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付單位填寫(xiě)《財(cái)政授權(quán)支付憑證》購(gòu)買(mǎi)辦公用品時(shí)：行政單位借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——商品和服務(wù)支出——辦公費(fèi)貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位借：事業(yè)支出——基本支出——商品和服務(wù)支出——辦公費(fèi)貸：零余額賬戶用款額度單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金，用現(xiàn)金購(gòu)支付差旅費(fèi)時(shí)：行政單位借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——商品和服務(wù)支出——差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金事業(yè)單位借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出——基本支出——商品和服務(wù)支出——差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金年度終了時(shí)，預(yù)算單位將零余額賬戶的財(cái)政授權(quán)支付額度余額注銷，會(huì)計(jì)分錄為：事業(yè)單位借：財(cái)政補(bǔ)助收入或事業(yè)收入——財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度 行政單位借：撥入經(jīng)費(fèi)或預(yù)算外資金收入——財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度（九）、財(cái)政應(yīng)返還額度科目的使用財(cái)政應(yīng)返還額度科目屬資產(chǎn)類科目，借方記增加貸方記減少，財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位本年度財(cái)政直接支付用款計(jì)劃額度數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)。零余額賬戶實(shí)行用款額度管理，并且只能用于財(cái)政部門(mén)授權(quán)行政事業(yè)單位支付額度內(nèi)的支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶以及預(yù)算外資金財(cái)政專戶的資金清算。單位從銀行支取現(xiàn)金的賬務(wù)處理：借：現(xiàn)金貸：銀行存款單位用現(xiàn)金支付差旅費(fèi)：行政單位借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——商品和服務(wù)支出——差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金事業(yè)單位借：事業(yè)支出——基本支出——商品和服務(wù)支出——差旅費(fèi)貸：現(xiàn)金（八）、零余額賬戶用款額度科目的使用零余額賬戶用款額度是資產(chǎn)類科目，借方記增加貸方記減少。需要支付現(xiàn)金時(shí)，從本單位限額庫(kù)存的現(xiàn)金中支付，或從銀行提取，不得從單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”，實(shí)行“收支兩條線”。（五）不得設(shè)置“小金庫(kù)”等。（三）不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。注意如下幾項(xiàng)：（一）出納人員要根據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的合法憑證辦理現(xiàn)金收付，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替現(xiàn)金，即不得“白條抵庫(kù)”。開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)出、盤(pán)虧時(shí)，根據(jù)財(cái)政部門(mén)的批復(fù)或相關(guān)資料借：固定基金貸：固定資產(chǎn)——按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬（七）、現(xiàn)金科目的核算和使用現(xiàn)金科目屬資產(chǎn)類科目，用來(lái)核算行政事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金，借方記增加貸方記減少。例如：某行政單位購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)1臺(tái)，并開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，價(jià)值3000.借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——其他資本性支出——辦公設(shè)備購(gòu)置3000貸：銀行存款 3000借：固定資產(chǎn)——計(jì)算機(jī)1臺(tái) 3000貸：固定基金 3000某事業(yè)單位購(gòu)入汽車(chē)一輛，支付價(jià)款200000元，支付車(chē)輛購(gòu)置稅10000元，合計(jì)210000元?；騿挝粌r(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。（六）、固定資產(chǎn)核算行政單位的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用年限在一年以上，一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上（含500元），專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上（含800元）的設(shè)備。借：撥出?？睢此鶎賳挝辉O(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）貸：銀行存款?？钪С龊怂? 事業(yè)單位由財(cái)政部門(mén)（職能股室）、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金實(shí)際支出時(shí)借：?？钪С觥促Y金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬貸：銀行存款上繳上級(jí)支出核算附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位支出借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款(五)、統(tǒng)發(fā)工資和住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)的核算單位在收到財(cái)政部門(mén)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”（必須加蓋銀行印章）時(shí)行政單位：統(tǒng)發(fā)工資、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)的賬務(wù)處理借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——工資和福利支出——基本工資經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——工資和福利支出——津貼經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——退休費(fèi)經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——離休費(fèi)經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——生活補(bǔ)助（遺屬人員工資）經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——住房公積金經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——工資和福利支出——社會(huì)保障繳費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)）經(jīng)費(fèi)支出——項(xiàng)目支出（同上）貸：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出撥入經(jīng)費(fèi)——項(xiàng)目支出事業(yè)單位：統(tǒng)發(fā)工資、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)的賬務(wù)處理：借：事業(yè)支出——基本支出——工資和福利支出——基本工資事業(yè)支出——基本支出——工資和福利支出——津貼事業(yè)支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——退休費(fèi)事業(yè)支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——離休費(fèi)事業(yè)支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——生活補(bǔ)助事業(yè)支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——住房公積金事業(yè)支出——基本支出——工資和福利支出——社會(huì)保障繳費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)）事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（同上）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出要注意：基本工資，津貼，退休費(fèi)，離休費(fèi)，生活補(bǔ)助（遺屬工資）這幾項(xiàng)合計(jì)應(yīng)該等于應(yīng)發(fā)工資合計(jì)數(shù)。 “應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目年終余額為零。借：銀行存款貸：借入款項(xiàng)——按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。行政單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。行政單位借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出 ——項(xiàng)目支出事業(yè)單位借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出——項(xiàng)目支出單位收到財(cái)政局綜合股核撥的各種收費(fèi)和其他收入行政單位借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入事業(yè)單位借：銀行存款貸：事業(yè)收入單位取得的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、捐贈(zèng)收入、有價(jià)證券及存款利息收入等借：銀行存款貸：其他收入事業(yè)單位上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入單位收到財(cái)政部門(mén)（職能股室）、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金行政單位借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)——項(xiàng)目支出——按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬事業(yè)單位借：銀行存款貸：撥入?？睢促Y金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬(二)、單位取得的往來(lái)款項(xiàng)核算單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存款、應(yīng)付款等待結(jié)算款項(xiàng)行政單位借：銀行存款貸：暫存款——按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。五、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法會(huì)計(jì)賬務(wù)處理主要講解具體的賬務(wù)處理方法，也就是我們?nèi)〉酶鞣N原始單據(jù)之后如何做賬。有關(guān)部門(mén)或者機(jī)構(gòu)依照法律、法規(guī)的規(guī)定，要求單位提供部分或全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及有關(guān)數(shù)據(jù)的單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)其出示的依據(jù)予以提供；未出示法律、法規(guī)依據(jù)的，單位有權(quán)予以拒絕。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還必須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)編排頁(yè)碼，制作封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。（四）制表人、會(huì)計(jì)主管、總會(huì)計(jì)師、行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加蓋單位規(guī)定的名章；表底如有應(yīng)填報(bào)項(xiàng)目須據(jù)實(shí)填報(bào)。匯總報(bào)表應(yīng)當(dāng)在單位全稱后面注明“（匯總）”字樣。編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，說(shuō)明清楚，并符合以下要求：（一）金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，以“——”號(hào)表示。單位不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；不得接受任何組織或者人員的授意、指使、強(qiáng)令，違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按結(jié)賬日編制，不得提前或者延遲。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬（卡）、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬、備查賬簿等，能夠滿足下年度使用的，可以跨年度使用。單位應(yīng)當(dāng)在年度終了時(shí)進(jìn)行過(guò)賬，將本年度各賬戶的年結(jié)余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年賬簿相應(yīng)賬戶中。單位應(yīng)當(dāng)按期結(jié)賬。出現(xiàn)不相符情形時(shí)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定有權(quán)處理的應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的應(yīng)當(dāng)及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，做出處理。按期登記賬簿并結(jié)出各賬戶余額后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行試算平衡，達(dá)到賬賬相符。會(huì)計(jì)賬簿登記錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按下列方法更正：（一）登記賬簿時(shí)發(fā)生登記文字或數(shù)字錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)使用劃線更正法進(jìn)行更正。（八）賬頁(yè)下端最后橫線以下，一律空置。（六）銀行存款日記賬的銀行憑單號(hào)碼欄，一般填寫(xiě)銀行結(jié)算票據(jù)編號(hào)的后四位數(shù)；日記賬、明細(xì)賬各賬戶的對(duì)應(yīng)科目欄，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)記賬憑證的主要對(duì)應(yīng)科目登記；會(huì)計(jì)賬簿